2a version l1943-18 · 1- registros legales una de cada 4 emp no está registrada en rues ni rut 2-...

Impto Unificado bajo Rég simple de tributación

SIMPLE

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo

1- Finalidad del impuesto 2- Naturaleza del impuesto

3-4-5-6- ( Grupos )

7- Condiciones para pertenecer 8- Quiénes NO pueden pertenecer

Contenido

Sujetos pasivos Hecho generador

Base gravable SIMPLE Tarifas


9- Funcionamiento del anticipo del impto 10- Imptos que lo comprenden o integran

11- Obligaciones de los contribuyentes 12- Exoneraciónes de ley

13- Contribuyentes frente a IVA INC14- Régimen de procedimiento sancionatorio

y de firmeza declaraciones

15- Situaciones que NO hacen atractivo el impto 16- Imperfecciones en las tablas del impto

SIMPLE


a-b- ***c-d-

voluntaria/

Estadísticas gobierno 70% nivel informalidaden Micro-establecmtos

económica/laboral Régimen simplificado ?y tributaria Ley 1429/10 ? Monotributo ? Simple ?

Combatir


informalidad

Impto unificado bajo Régimen simple de tributación art 903 A 916 ET

Finalidad del

Impuesto Simplificar/facilitar cumplimto Obligac Tributaria

Impulsar la formalidad Reducír cargas formales y sustanciales

Generación de empleo

de los contribuyentes que se acojan a éste impto

SIMPLE

1- Registros legales Una de cada 4 emp NO está registrada en RUES ni RUT

2- Costos que representa ser formal laborales y tributarios entre el 37% y 42% s/utilid bta

3- Trámites p/operar de manera formal 25trámites laborales entre 11 y 14

4- Recaudo fiscal depende desproporcionalmente de las emp recaudo imptos directos 19% PN países 57% PN

81% PJ OCDE 43% PJ


Datos sobre Informalidad en Colombia

5- Tiempo anual preparación y pago de impuestos PJ 239 horas OCDE PJ 160 horas

6- Evasión tributaria IVA entre 25% entre 20%

$ 25 billones 35% $ 15 billones 30%

7- Inspección fiscal Col 0,1 % contribuyentes OCDE 3% contribuyentes

DANE DIAN BcoR OCDE


ImpoRta

Fuente

Es un

***del

SIMPLE

Naturaleza

Impuesto


modelo tributación opcional

de determinación integral

de declaración anual

de anticipo bimestral

y que sustituye el ImpoRenta

PN que cumplan la TOTALIDAD

PJ de condiciones, tales como :

1- Residencia

2- Ingresos

3- Paz y salvo SGSSObligaciones tributarias nales, deptales y mpales

4- Inscripción RUT y demás mecanismos control digital

5- Emisión Factura electrónica

Sujetos pasivos


Obtención ingresos susceptibles de producírun incremento en el patrimonio

percibidos en año gravable Base Impto NO admite depuración

costos y gastos ing vta act fijos poseídos < 2 años ?Devoluciones ? ( cciantes )

ETIng por Ganancias ocasionales Ing NO constitutivo renta ni gcia ocasional

Conclusión Base

art 904ET

Inquietudesgravable

Hecho generador

Totalidad ingresos brutos ordinarios/extraordinarios


NO forman parte de la base gravable :

depende de : ing brutos anuales y de la actividad empresarial

1-

2-electricistas albañiles servic construcción talleres mecánicaactividad ind Ej: ( fca muebles ) agro ind / telecomunicacion***

3- Servicios profesionales consultoría y científicaincluídos servicios de profesiones liberales

4- Par 1 Actividades expendio de908 y servicio de

Tarifas SIMPLE

art 908 ET y crea 4 grupos

Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías

Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos

y demás actividades NO incluídas en Num 3 y 4

comidas bebidastransporte

1-

2.01833.156

307.687.680


UVT UVT consolidada 0 6.000 2,0%

198.936.000 3.978.7206.000 15.000 2,8%

198.936.000 497.340.000 13.925.52015.000 30.000 8,1%

497.340.000 994.680.000 80.569.08030.000 80.000 11,6%

994.680.000 2.652.480.000


Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE

2-electricistas albañiles servic construcción talleres mecánicaactividad ind Ej: ( fca zapatos ) agro ind / telecomunicacion***

2.01833.156

30.000 80.000 5,4%994.680.000 2.652.480.000 143.233.920


198.936.000 497.340.000 10.941.48015.000 30.000 3,9%

497.340.000 994.680.000 38.792.520


198.936.000 3.580.8486.000 15.000 2,2%

Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos



El Grupo 2

2-

aquí se pueden clasificar todas las actividades y sujetos que NO estén excluídos del Régimen

en el art 906 ETel cual establece 10 exclusiones

las demás actividades

Actividad cciales x mayor y detal

SIMPLE


Importante

comprende TODAS


2.01833.156

30.000 80.000 8,5%994.680.000 2.652.480.000 225.460.800


198.936.000 497.340.000 26.359.02015.000 30.000 7,0%

497.340.000 994.680.000 69.627.600


198.936.000 9.747.8646.000 15.000 5,3%



2.01833.156

Caso :

8% INC

tanto en Declarac anual y Recibos pago bimestral GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo

497.340.000 994.680.000 54.707.40030.000 80.000 7,0%

994.680.000 2.652.480.000 185.673.600

15.000 30.000 5,5%bebidascomidas

Par 1 y 4art 908 ET

simple consolida tarifa

adicionar

198.936.0000 6.000 3,4%

6.763.8246.000 15.000 3,8%

198.936.000 497.340.000 18.898.920

transporte


UVT UVT consolidada

comidas bebidas

Nota 1- Cuando un mismo contribuyente realice 2 o más actividades económicas

debe aplicar la tarifa simple más alta incluyendo la tarifa del INC

2-

a- se determina de forma independiente

b- se paga con presentación Declaración anual consolidada

Impto de Gcias ocasionales

Par 5 art 908 ET


33.156 2.018

comidas

bebidas transp

3,4%

3,8%

5,5%

7,0%

activ ccialespor mayor

y detal

servicios profesionalesprofes liberal


2,0%

2,8%

8,1%

11,6% 5,4%

3,9%

2,2%

1,8% 4,9%

5,3%

7,0%

8,5%497.340.000 994.680.000

30.000 80.000994.680.000 2.652.480.000

SIMPLE Tarifa consolidada

198.936.0006.000 15.000

198.936.000 497.340.00015.000 30.000

Igual o sup a Inferior a micro mercadUVT UVT peluquerías

0 6.000

Ing brutos anuales tiendas peq

1- Que se trate de :PN que desarrolle una empresa PJ que sus accionistas/socios

sean PN nacionales o extranjeras

2- Que en año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutosordinarios o extraordinarios inferiores a 80.000 UVT. ***

*** Reglas p/verificar cumplimiento de éste límite

2019 $ 2.741.600.000


SIMPLE

residentes

2018 $ 2.652.480.000

Condiciones p/pertenecer al

2.1 Caso PJ nuevas que se inscriban límite 80.000 UVTse verificará respecto a los ing del año

2.2 Si un socio PN tiene varias empresas o participa en una o v/s empresas

inscritas en el

2.3 Si un socio PN tiene participac > 10%en una o v/s sociedades

NO inscritas en el

los límites máximos de ingresos brutos se consolidan de acuerdo a % participación en esas sociedades ( 1 )


SIMPLE

SIMPLE

2.4 Si un socio PN es gerente o administrador otras emplos límites máximos de ingresos brutos se consolidan con los de las empresas que administra ( 1 )

Par Para consolidación de límites máximos de ingresos art 905 ET únicamente se toman los ingresos fiscales ***


Interpretación Impedír desagregación ingresos en v/svehículos corporativos para cumplir topes

3- PN o PJ debe estar al día con :Obligaciones tributarias nales, deptales o mpales Pago de SGSSInscripción en RUTy con todos los mecanismos electrónicos de cumplimto,

firma electrónica y factura electrónica


???

1- PN NO residentes o sus EP

2- PJ extranjeras o sus EP

3- PN residentes que en ejercicio de sus actividades configure en contrato laboral/legal/reglamtario

4- PJ cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con contratantepor ser servicios personales con habitualidad y subordinac

5- PJ que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursalesde PJ nales o extranj o de extranj NO res

SIMPLE


Quiénes NO pueden Optar por el

6- PJ que sean accionistas, fideicomitentes o beneficiarios de otras PJ en Col o el exterior

7- PJ que sean Entidades Financieras

8- PN o PJ que desarrollen actividades de :a- Micro-Crédito b- Gestión intermediación arrendamto de activos

y/o actividades que generen Ing pasivos que representen un 20% o + de los ing totales

c- Factoraje o Factoringd- Asesoría financiera Estructuración créditos e- Generac/transmisión/distribuc/comercializac energía f- Fabricac/ importac/ comercializac automoviles g- Importación combustibles h- Producc/comercializac armas fuego/ municion/ explosivos

9- PN o PJ que desarrollen simultáneamenteuna actividad de Num 8 y otra diferente

10- PJ resultado de segregación, división o escisión ocurrida en los 5 años ant a la inscripción.


Bimestral Recibos pago electrónicoIng btos bimestrales y actividad

1-

2.01934.270

34.270.000 85.675.0002.500 5.000 8,1%

85.675.000 171.350.000 13.879.3505.000 13.334 11,6%

171.350.000 456.956.180

1.000 2,0%consolidada bimestral

53.006.917

685.400

2.398.900

34.270.0001.000 2.500 2,8%

UVT UVT0


Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a

Anticipo SIMPLE

art 908 ET

Periodicidad Forma

Base anticipo

Inferior a SIMPLE

2-electricistas albañiles servic construcción talleres mecánicaactividad ind agro-industria telecomunicaciones ***

2.01934.270UVT UVT

Actividad cciales x mayor y detal



servicios técnicos mecánicos

0 6.000 1,8%205.620.000 3.701.160

6.000 15.000 2,2%205.620.000 514.050.000 11.309.100

15.000 30.000 3,9%514.050.000 1.028.100.000 40.095.900

30.000 80.000 5,4%1.028.100.000 2.741.600.000 148.046.400


consolidada bimestral


2.01934.270


UVT UVT0 6.000 4,9%

205.620.000 10.075.3806.000 15.000 5,3%

205.620.000 514.050.000 27.244.65015.000 30.000 7,0%

514.050.000 1.028.100.000 71.967.00030.000 80.000 8,5%

1.028.100.000 2.741.600.000 233.036.000




2.01934.270

transporte


UVT UVT

comidas bebidas

0 6.000 3,4%205.620.000 6.991.080

6.000 15.000 3,8%205.620.000 514.050.000 19.533.900

15.000 30.000 5,5%514.050.000 1.028.100.000 56.545.500

30.000 80.000 7,0%1.028.100.000 2.741.600.000 191.912.000



Nota Si pagos bimestrales son superiores a impto en declaración anual

saldo favor generado es compensable con anticipos bimestrales siguientes o con declaración consolidada

Generan un crédito o descuento del impuesto a pagarequivalente a 0.5 % de ing recibido x éste medio

Ingresos de tarjetas CR y DB y otros Pagos electrónicos art 912 ET


1-

2- INC

3- ICA

4- Aporte empleador a SGP

5- IVA

ImpoRenta


Imptos que comprenden e integran el SIMPLE

1-Obtención ingreso susceptible incrementar patrimonio

2- INC Cuando presten servicio expendio comidas y bebidas

3- ICAConsolidado ( impto Avisos/ tableros y sobretasa Bomberil )

Consejos Mpales o Distritales/ Acuerdostarifas únicas ICA consolidado p/ c/ grupo

Todos m/pios y distritos recaudarán el ICA a través del

A partír Ene 1/20 SIMPLE

Imptos que comprenden e integran el SIMPLE

ImpoRenta

Antes deDic 31/19

Caso ICA se mantiene autonomía Entes Territoriales para definir : Sujetos pasivos Base gravabe

Hecho generador Tarifas art 904 ET


4- Aporte empleador a SGP

Aportes empleador a Pensiones mediante :Mecanismo Crédito Tributario ***

se podrá tomar como Descuento Tributario en Recibos de Pago Anticipo Bimestral

4.1 Descto NO podrá exceder Vr Anticipo bimestral

4.2 Parte que corresponda al ICA consolidadoNO podrá ser cubierta con dicho descuento

Inc 3 y Par 4art 903 ET

Condiciónes


4.3 Exceso originado en Descto podrá tomarse en los sig Recibos Pago Anticipo bimestral a aquel en que se realizó pago del Aporte al SGP

4.4 Haber efectuado pago Aporte al SGPantes de presentar Recibo Pago Anticipo Bimestral

5- IVA únicamente cuando desarrolle 1 o + más actividadde Nun 1 art 908 ET



1- Inscribirse en el RUThasta Ene 31 año gravable que ejerce la opción

sin perjuicio que p/año gravable sig pueda optar x Rég Ordinarioantes de Ene 31

Solución Pago Anticipo Bimestral de bimestres Ene a Jun 2019incluír ingresos en primer Recibo Pago Bimestral

( sin sanciones ni intereses )descontando INC y/o ICA Reteftes o Autoreteftes

en caso de haberlos pagado o haber sido objeto

SIMPLE

Únicamente por 2019 plazo inscripción hasta Jul 31/19


Obligaciones de Contribuyentes del art 909 ET

2- Presentar Declaración Anual Consolidada

3- Presentar y pagar Recibo Pago Anticipo Bimestral

4- Realizar Aporte al SGP

5- Informar a DIANa- m/pios a que corresponde ing declaradob- actividad gravada c- % ing que corresponde a c/municipio

6- Expedir Factura Electrónica (plazo Ago 31/19)y Solicitar facturas o docmtos equivalentes

a proveedores de B/S

Par 3 art 903 ET


art 910 ET

1- NO Pagar Aportes Parafiscales s/ art 114-1ET

2- NO sujetos a Retefuente excepto cuando quien les vende es Responsable IVA

y de acuerdo a Num 9 art 437-2 ET le practica Retefte a Simple

3- NO Obligados a practicar Retefuentes o AutoRetefuentes excepto las que corresponden a pagos laborales

4- NO calculan Renta Presuntiva s/ Inc 3 art 188 ET

Par 3 art 903 ET


SIMPLE Exoneraciones a Contribuyentes del

IVA INC

1- Son Responsables de IVApresentan una declaración anual consolidada

sin perjuicio transferir el IVA en Recibo Pago

Responsab IVA que desarrollen actividades Num 1 art 908

Dec reglamentario debe establecer que sucede con :PN que se acojan al y presten

Servicios médicos Servicios transporteque no generan IVA y prestadores NO son responsables

Contribuyentes del SIMPLE frente al art 915 ET

NO tienen derecho a solicitar Ivas descontables : NO cobran IVA

Importante SIMPLE


2- Son Responsables de INCcuando realicen actividades de expendio comidas y bebidas

INC se declara y paga, mediante el SIMPLE


El previsto en el Estatuto Tributario

Facultades Fiscalización DIAN

1- Registrar en el de manera oficiosacontribuyentes que NO hayan declarado los sig imptos :

Impto de renta Impto a las ventas Impto nal al consumo Impto ICA consolidado

Régimen de Procedimiento sancionatorio art 916 ETy de Firmeza del SIMPLE

Par 1 art 903 ET

SIMPLE


2- Registro anterior podrá hacerse en el RUT de manera masivaa través de edicto a publicar en página Web de DIAN

3- Informará a autoridades distritales y mpales Listado contribuyentes a- acogidos al

b- y los inscritos de oficio

4- Incumplimiento condiciones y requisitosVerificación Abuso en Materia Tributaria NO subsanable

pierde calificación y pasa a Rég Ordinario

5- Incumplimiento pagos del total del período del hay retardo con un mes de atraso exclusión del

y NO podrá volver a optar por éste en año gravable sig.

SIMPLE

art 913 ET

SIMPLE

SIMPLE art 914 ET

SIMPLE

1- Oscilan entre 1.8% y 11.6%sobre ing brutos

Suponen una renta líquida del 35%

Monotributo tenía como tarifa promedio 1.0%

I 100%C 50%G 15%

RL 35%xT 23.4%IC 11.6%


SIMPLE

Tarifas

Situaciones que NO hacen atractivo el

UVT 2017

A1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT 12 UVT 4 UVT

promedio B

2.100 UVT 2.800 UVT 24 UVT 19 UVT 5 UVT

promedio C

2.800 UVT 3.500 UVT 32 UVT 26 UVT 6 UVT

promedio

31.859Ingresos brutos anuales Vr anual Componente Componente

Mínimo Máximo a pagar del Impuesto Aporte BEPS

89.205.000 111.506.000 1.019.000 828.000 191.000


44.603.000 66.904.000 510.000 382.000 127.000

66.904.000 89.205.000 765.000 605.000 159.000

55.754.000 1%

78.055.000 1%

100.356.000 1%

2-

PN o PJ debe estar al día con :Obligaciones tributarias nales, deptales o mpales Pago de SGSSInscripción en RUTy con todos los mecanismos electrónicos de cumplimto,

firma electrónica y factura electrónica

Mantenerse al día SIEMPRE SI cae en mora de un mes sale del


SIMPLE

Requisitos para pertenecer

3-

DIAN por estimaciones objetivas de Fiscalización Verificación Abuso en Materia Tributaria NO subsanable

convierte Declaración Simple en Declaración ImpoRenta sin derecho a defensa NO subsanable

obliga presentación declaración nueva x sistema ordinario

SI contribuyente NO lo hace Declaración del

queda en firme y presta mérito ejecutivo

Ley de


Soportar La Ley del más fuerte

SIMPLE

Lo toma o lo deja ???

Imperfecciones en Tablas del tomado de Editoriales Actualícese

autor Diego Guevara M1-Premisa Requisitos inscripción en 2019

ing btos fiscales ordinarios año ant (2018)NO sup a 80.000 UVT

Al liquidar impto SIMPLE en 2019último intervalo tabla impuestos hace suponer que :

contribuyente NO puede obtener ing > a 80.000 UVT

Incorrecto .= o > 30.000 y hasta 80.000 UVT

Correcto .= o > 30.000 UVT en adelante

Importante SIMPLE

2018 $ 2.652.480.000 2019 $ 2.741.600.000

Propuesta redacción

último intervalo

Igual situación se presenta con Tabla Anticipos Obligatorios Bimestrales

Incorrecto .= o > 5.000 y hasta 13.334 UVT

Correcto .= o > 5.000 UVT en adelante

por que contribuyente puede pensar :si valor pasa de 13.334 UVT

NO calcularía Anticipo Obligatorio Bimestral


2- Otra situación que NO aclara Ley 1943/18

Soc que se constituyen en 2019y en Dic 31/19 supera los 80.000 UVT

y ya ha pagado los Anticipos Obligatorios Bimestrales

pero por superar los 80.000 UVT ya NO pertenece al que hace ??

Conclusión Ugencia Decretos Reglamentarios

2019 $ 2.741.600.000

SIMPLE


Situación similar ocurrió con el Monotributo y con DR 738/17 se regulo que :

Si contribuyente acogido a Monotributo superaba al final del año el límite permitido ing btos 3.500 UVT

ya NO podía presentar Declaración Monotributosino actualizar RUT y presentar Dec Rta x Reg Ordinario

y si había hecho anticipos "voluntarios"los podía restar del impto a cargo

Conclusión Con Dec reglamentario se puede ordenar hacer algo similar


2a version l1943-18 · 1- registros legales una de cada 4 emp no está registrada en rues ni rut 2-...

Documents