2014.10.17 impuestos i - ucc · 2014. 12. 4. · 17/10/2014 3 agente de percepciÓn. cuando...

17/10/2014

1

Universidad Católica de CórdobaUniversidad Católica de CórdobaFacultad de Ciencias Económicas y de AdministraciónFacultad de Ciencias Económicas y de AdministraciónAsignatura Impuestos I . Cátedra “B”Asignatura Impuestos I . Cátedra “B”Año 2014Año 2014

RETENCIONES Y PERCEPCIONES.RETENCIONES Y PERCEPCIONES.OBJETIVO.OBJETIVO.

FACILITAR LA RECAUDACIÓN FISCAL COMBATIR LA EVASIÓN

AFIP (ESTADO)AFIP (ESTADO)

2UnidadXII.RegímenesdeRetenciónyPercepciónenelImpuestoalasGanancias.UniversidadCatólicadeCórdoba.FacultaddeCienciasEconómicasyAdministración.Cátedra:ImpuestosI.Año2014

AGENTES DE RETENCIÓN AGENTES DE PERCEPCIÓN

17/10/2014

2

AGENTE DE RETENCIÓN.AGENTE DE RETENCIÓN.

CUANDO PAGAN DETRAEN IMPORTE (RETENCIÓN)

DEPOSITAN AL FISCOCOMPROBANTE AL

RETENIDO

SUJETO RETENIDO CREDITO FISCALCERTIFICADO DE RETENCIÓN


LAS RETENCIONES NO SON UN MAYOR IMPUESTO, SON PAGOS A CUENTA

(ANTICIPADOS) DEL IMPUESTO DEFINITIVO.

PAGO A CUENTA EN LA DDJJ

RETENCIÓN.RETENCIÓN.


17/10/2014

3

AGENTE DE PERCEPCIÓN.AGENTE DE PERCEPCIÓN.

CUANDO FACTURAN ADICIONAN IMPORTE (PERCEPCIÓN)

DEPOSITAN AL FISCOFACTURA O DOC. EQUIVALENTE

SUJETO PERCIBIDO CREDITO FISCAL


LAS RETENCIONES NO SON UN MAYOR IMPUESTO, SON PAGOS A CUENTA

(ANTICIPADOS) DEL IMPUESTO DEFINITIVO.

PAGO A CUENTA EN LA DDJJ

REGIMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN EN EL I.G.REGIMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN EN EL I.G.R.G. (DGI) N° 3.311: Sistemas de Tarjetas de Crédito

R.G. (DGI) N° 4.167: Vales de Almuerzo

R.G. (AFIP) N° 500: Intereses Pagados por Empresas

R.G. (AFIP) N° 739: Beneficiarios del exteriorR.G. (AFIP) N° 740: Pago de DividendosR.G. (AFIP) N° 830: Régimen General

R.G. (AFIP) Nº 1107: Compra‐Vta. Acciones no Cotizan Bolsa

R.G. (AFIP) Nº 1575: Facturas “M”

R.G. (AFIP) Nº 1615: Mutuos Hipotecarios.

R.G. (AFIP) N° 2.437: Rentas en Relación de DependenciaR.G. (AFIP) N° 2.118: Comercializ. Granos no destin. a Siembra

R G (AFIP) N° 2 139: Transferencia de Inmuebles


R.G. (AFIP) N 2.139: Transferencia de Inmuebles

R.G. (AFIP) Nº 2849: Compra‐Vta. Materiales a Reciclar

R.G. (AFIP) N° 2.281: Percepción en AduanaR.G. (AFIP) Nº 3450: Percepción sobre operaciones en el exterior. Adquisición de bienes y/o prestacionesy locaciones de servicio mediante tarjetas de crédito y/o débito. Adquisición de moneda extranjera paraturismo y viajes.

R.G. (AFIP) Nº 3583: Percepción por tenencia de moneda extranjera.

17/10/2014

4

AGENTES DE RETENCIÓN.AGENTES DE RETENCIÓN.

Entidades de Derecho Público

Sociedades de economía mixta sociedades anónimas conSociedades de economía mixta, sociedades anónimas conparticipación mayoritaria estatal

Las sociedades comprendidas en la ley de Sociedades ComercialesN° 19.550

Las cooperativas

En general, todo sujeto de existencia visible o ideal que realicepagos vinculados con su actividad gravada por el tributo.


p g g p

17/10/2014

5

SUJETOS PASIBLES DE PERCEPCIÓN.SUJETOS PASIBLES DE PERCEPCIÓN.

Personas físicas,

Sucesiones indivisasSucesiones indivisas,

Empresas o explotaciones unipersonales,

Sociedades,

Asociaciones civiles y demás personas jurídicas de carácter públicoo privado,

Siempre que las mismas estén domiciliadas o radicadas en el país y


Siempre que las mismas estén domiciliadas o radicadas en el país yno se encuentren exentas o no estén alcanzadas por el Impuestos alas Ganancias

OPERACIONES ALCANZADAS.OPERACIONES ALCANZADAS.

Intereses,

Honorarios,

Alquileres,

Bienes de Cambio,

Comisiones,

En general, toda operación gravada por el impuesto que no tenga previsto unrégimen particular.

MOMENTO EN QUE SE DEBE RETENER.MOMENTO EN QUE SE DEBE RETENER.


Con el pago, entendiendo por “pago” la cancelación en efectivo o en especie, ocuando estando disponible, se acrediten en cuenta o con la conformidad expresa otácita, se ha reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva, etc.

17/10/2014

6

DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.

Se calculará la retención sobre el importe total de cada concepto que sepague.

El importe se determinará aplicando la escala o las alícuotas que establecela DGI, como así también fijará los mínimos que no están sujeto a retención.

PAGO A VARIOS BENEFICIARIOS.PAGO A VARIOS BENEFICIARIOS.

Se practica a cada beneficiario en forma individual, en la medida quei f di t t l t j l d d d


informen mediante nota, el porcentaje que les corresponde a cada uno deellos.

IMPOSIBILIDAD DE RETENER.IMPOSIBILIDAD DE RETENER.

En caso de pagos en especie, donde no exista efectivo sobre el cual retener,se deberá presentar nota informando a la AFIP dentro de los 10 días delmes siguiente de producido el hechomes siguiente de producido el hecho.El sujeto pasible deberá autoretenerse e ingresar el importe dentro de losplazos fijados para las retenciones.

Se ingresan por quincena.1° quincena: Del 21 al 23 del mes

INGRESOINGRESO DE LAS RETENCIONESDE LAS RETENCIONES..


1 quincena: Del 21 al 23 del mes2° quincena: Del 12 al 14 del mes siguiente

17/10/2014

7

ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN.ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN.

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION% A RETENER

MONTOS NO SUJETOS A RETENCION

INSCRIPTOS NO INSCRIP. INSCRIPTOS (a)

Anexo II, inc.a) pto.1)Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N° 21.526, y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto.

3% 10% ‐ .‐modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto.

Anexo II , inc. a) pto. 2) Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1. 6% 28% 1.200Anexo II, inc. b) pto. 1) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles.

6% 28% 1.200Anexo II, inc. b) pto. 2)

Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing ‐ incluye suburbanos‐

Anexo II, inc. b) pto. 3)Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing ‐ incluye subrurales‐

Anexo II, inc. c) Regalías

6% 28% 1.200Anexo II, inc. d) Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas, ‐excepto consumo‐.

Anexo II, inc. e) Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad.Anexo II, inc. f) Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio.

2% 10% 12.000Anexo II, inc. g)

Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares.

Anexo II, inc. h) Explotación de derechos de autor (Ley N° 11.723). s/escala 28% 1.200

L i d b / i i j t d l ió d d d i i d


Anexo II, inc. i)Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos.

2% 28% 5.000

Anexo II, inc. j)Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

s/escala 28% 1.200

Anexo ll, inc. k)Honorarios de director de sociedades anónimas, síndico fiduciario, consejero de sociedades cooperativas integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones.

s/escala 28% 5.000 (b)





Anexo ll, inc. k) Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio. s/escala28% 1.200

Anexo ll, inc. k)Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso.

s/escala

Anexo ll, inc. l) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. 0% 28,00% 6.500

Anexo ll, inc. m) Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

1% 2% ‐ ‐Anexo ll, inc. n)

Distribución de películas . Transmisión de programación. Televisión vía satelital.

Anexo ll, inc. ñ)Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

Anexo ll, inc. o)

Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del


, )artículo 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones ‐excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias‐.

3% 3,00% 1.200

Anexo ll, inc. p)Rescates ‐totales o parciales‐ por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

17/10/2014

8





Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los De acuerdo a tabla para cada inciso

incisos a) y d).De acuerdo a tabla para cada inciso

Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo.

1% 1,50% 1.800

Anexo II, inciso q)

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.

2% 10% 12.000

Anexo ll, inciso r)

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.

2% 28% 5.000


ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓNALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓNESCALA.ESCALA.

IMPORTES RETENDRAN

sobre el excedenteMás de $ a $ $ más el %

sobre el excedente de

0 2.000 0 10 0

2.000 4.000 200 14 2.000

4.000 8.000 480 18 4.000

8.000 14.000 1.200 22 8.000

14.000 24.000 2.520 26 14.000

24.000 40.000 5.120 28 24.000

40 000 á 9 600 30 40 000


40.000 y más 9.600 30 40.000

MONTO NO SUJETOS A RETENCIÓN.MONTO NO SUJETOS A RETENCIÓN.• Inscriptos $20• No inscriptos $100• Alquileres o arrendamientos $20

17/10/2014

9

AGENTES DE RETENCIÓN.AGENTES DE RETENCIÓN.

• Empleadores.

ÓÓSUJETOS PASIBLES SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN.DE RETENCIÓN.

• Empleados en relación de dependencia.

CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN.CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN.Consiste en una “liquidación” del tributo que se realiza en forma mensual,sobre valores acumulados de sueldos, deducciones y alícuotas, de maneral d fi li l d di i b d l ió fl j l l


tal de finalizar el mes de diciembre con una declaración que refleja el realtributo sobre la actividad.

17/10/2014

10

OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADOS.OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADOS.

1. Informar sus deducciones mediante F. 572 web (SIRADIG), en carácter deDDJJ.

2. En caso de pluriempleo: informar a sus empleadores los montos que se leabonan. Retendrá el empleador que abone el importe superior.

3. Presentar DDJJ Patrimonial en los siguientes casos:a. Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas iguales o

superiores a $ 96.000: El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cadaaño, valuados conforme a las normas del Impuesto sobre los bienespersonales.

b Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por


b. Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales porun importe igual o superior a $ 144.000:

1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuadosconforme a las normas del IBP.

2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas,según la Ley de Impuesto a las Ganancias.

PARTICULARIDADES.PARTICULARIDADES.

• Confusión con la materia laboral/previsional: no importa si es remunerativo o no remunerativo. En general todo ingreso esta gravado (ver exenciones).g g g ( )

• Consideración de periodos: impuesto ANUAL, pero que se determina en base a

acumulados mensuales.• Efectos de los hechos económicos: mantiene el criterio PERCIBIDO (a pesar de que en materia laboral se aplica el devengado).

• Rentas extraordinarias: cuando superan un ratio (20%), aplicación de “cálculos DIFERIDOS”.

• Escala progresiva: a mayor renta NETA, mayor alícuota de IMPUESTO.


p g y y

• Piso sobre el cual no se calcula retención: bajo las condiciones establecidas por el Dto 1242/2013, incrementando la Deducción Especial de 4ta Cat (máximo haber habitual no superior a $15.000).

• Tratamientos especiales: aguinaldos incrementan la Deducción Especial de 4ta Categoría (siempre que el máximo haber del semestre no haya superado $25.000)

17/10/2014

11

DEDUCCIONES COMPUTABLES.DEDUCCIONES COMPUTABLES.

• Mínimo no Imponible y Deducción Especial de 4ta Categoría.• Cargas de Familia• Prima de seguro de vida.• Gastos de sepelio.• Donaciones.• Servicio médico prepago por su grupo familiar a cargo.• Honorarios de servicios médicos (consultas, prácticas, etc.).• Intereses por crédito hipotecario por la compra de su casa‐habitación.• Servicio domestico (según la reglamentación vigente).


( g g g )• Aportes a sociedades de garantía reciproca.

17/10/2014

12

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.

Art. 1 tercer párrafo LIG Título V LIG (art. 91 a 93)t bl

“Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el título V”.

establece que:

“cuando se paguen beneficios de cualquier categoría a sociedades,

empresas o cualquier otro beneficiario del exterior

corresponde que quien los pague retenga e ingrese a la Dirección,

con carácter de pago único y


con carácter de pago único y definitivo, el 35% de tales

beneficios”.

SE CONSIDERAN “RESIDENTES”.SE CONSIDERAN “RESIDENTES”.

• Personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas onaturalizadas,

• Personas visibles de nacionalidad extranjera que hayan obtenido suresidencia permanente en el país o que hayan permanecido en el mismocon autorización temporaria de acuerdo a las normas migratorias,

• Sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de sufallecimiento, revistiera la condición de residente de acuerdo a lodispuesto en los apartados precedentes

• Los sujetos del inciso a) art. 69 LIG


• Sociedades y empresas o explotaciones unipersonales constituidas oubicadas en el país,

• Fideicomisos L.24.441 y FCI L.24.083 con respecto a las obligaciones delfiduciario y sociedad gerente como administradores.

17/10/2014

13

BENEFICIARIO DEL EXTERIOR.BENEFICIARIO DEL EXTERIOR.

Persona Física o Jurídica que percibe sus ganancias:

• Directamente en el extranjero,

• En el país por intermedio de apoderados, agentes, representantes ocualquier otro mandatario, o

Q i ibié d l l í dit id i t bl l


• Quien percibiéndolas en el país, no acreditara residencia estable en elmismo.

PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO.PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO.

Implica:

Que no existe obligación de presentar declaración jurada por parte• Que no existe obligación de presentar declaración jurada por parte del beneficiario de la renta

No implica:

• Que el pago sea irreversible o irrevocable.

• No impide la acción de repetición.


17/10/2014

14

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE PAGADOR.RESPONSABILIDAD DEL AGENTE PAGADOR.

Cuando exista imposibilidad de practicar la retención del Impto. Gcias., lamisma estará a cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos

i i l i t t d l b fi i i ( t 91 últipara exigir el reintegro por parte de los beneficiarios (art. 91 últimopárrafo).

OPORTUNIDAD DE PRACTICAR LA RETENCIÓN.OPORTUNIDAD DE PRACTICAR LA RETENCIÓN.

Cuando se efectúa elpago de los beneficios “PAGO” debe entenderse en los

Determinación del importe en moneda argentina


términos del art. 18 LIG.

Excepción : (2do. párrafo del artículo 91): El resultado de empresas unipersonales ode cualquier tipo de sociedades de las contempladas en el inciso b) del art. 49 LIG(que son las soc. no incluidas en el art.69) en que será de aplicación el art. 50 LIG.

DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.

ALICUOTA 35% SOBRE GANANCIA NETA PRESUNTA

Se deberá acrecentar la ganancia en el importe del impuesto pagado por la sociedad (art. 145 D.R.)

IMPUESTO TOMADO A CARGO DEL DEUDOR LOCAL

Renta x tasa efectiva100 ‐ tasa efectiva

CÁLCULO


• El acrecentamiento no será de aplicación para los intereses de financiaciones del exteriordestinadas a la industria, las explotaciones extractivas y las de producción primaria (Art.145DR.)

• El importe del acrecentamiento puede ser deducido como gasto siempre que este vinculadocon la obtención de ganancias gravadas (Art.145 DR.).

17/10/2014

15

EJEMPLO DE ACRECENTAMIENTO.EJEMPLO DE ACRECENTAMIENTO.SIN ACRECENTAMIENTO

Renta Bruta $ 100.‐

Retención al 35% ($ 35.‐)Retención al 35% ($ 35. )

Renta neta $ 65.‐

CON ACRECENTAMIENTO

tasa efectiva = 35% = 53,84%

100‐tasa efectiva 65%

Renta Bruta original $ 100.‐

Acrecentamiento: 100 x 53,84% $ 53,84


Renta acrecentada $ 153,84

Verificación

Renta Bruta acrecentada $ 153,84

Retención al 35% ($ 53,84)

Renta neta $ 100.‐

QUE PASARÍA SI...QUE PASARÍA SI...

Aplica a Beneficiarios del Exterior el mismo procedimiento que para los residentes argentinos? p g

‐ DDJJ preparada y suministrada por el propio contribuyente ‐

PROBLEMAS:PROBLEMAS:

1. Falta de poder efvo. de las autoridades para obligar al sujeto del ext. a presentar su

SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:

1. Retención en la fuente: Implica que el Residente argentino le retiene

2. Se establecen presunciones de


DDJJ.

2. Carencia de medios para auditar los gastos que se computen en la DDJJ.

pganancias neta que no admiten prueba en contrario

17/10/2014

16

PRESUNCIÓN DE FUENTE ARGENTINA.PRESUNCIÓN DE FUENTE ARGENTINA.

Concepto sujeto a retención% Fuente Argentina

Agencias de noticias. Reaseguros y/o retrocesiones – cesiones a compañías delextranjero

10%

Transportes internacionales. 10%

Operaciones con contenedores. 20%

Derechos de autor y artistas extranjeros. 35%

Locación de cosas muebles. 40%


Transferencia onerosa de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en elpaís de empresas o sociedades del exterior. Películas cinematográficas, cintasmagnéticas, transmisión de radio y televisión, télex, etc.

50%

Alquiler o arrendamientos de inmuebles en el país. 60%

Sueldos y honorarios derivados de actividades personales por actuación transitoria en elpaís.

70%

PRESUNCIÓN DE FUENTE ARGENTINA.PRESUNCIÓN DE FUENTE ARGENTINA.

Concepto sujeto a retención (cont.) % FA

Intereses pagados por créditos obtenidos en el exterior por:Intereses pagados por créditos obtenidos en el exterior por:

• Préstamos tomados por entidades financieras;

• Importación de bienes muebles amortizables ‐excepto automóviles‐ financiados por elproveedor de los mismos;

• Préstamos de entidades bancarias o financieras supervisadas por un Banco Central y noradicadas en jurisdicciones de nula o baja tributación;

• Bonos de deuda registrados en países con convenios de reciprocidad para protección deinversiones.

43%

Contratos de transferencia de tecnología:

A i t i té i i i í lt í 60%


•Asistencia técnica, ingeniería o consultoría•Cesión de derechos o licencias y demás contratos.

60%

80%

Dividendos superiores a la ganancia impositiva. Honorarios y remuneraciones recibidas del o en elexterior. Intereses que no tengan otro tratamiento. Utilidades de sociedades de personas. 100%

Otras ganancias no previstas en los puntos anteriores 90%

17/10/2014

17

INGRESO DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS.INGRESO DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS.

AGENTES DE RETENCIÓN.

E tid d tú á t d i t di i d i i t d• Entidades que no actúan en carácter de intermediarias, administradoras o mandatarias: en momento de pago de la renta o antes de ordenar giro o remesa de fondos a una persona física o jurídica ‐intermediaria etc.‐.

• Intermediarias, representantes u otros mandatarios que efectúen pagos por cuenta de terceros: deberán practicar la retención por los pagos al exterior que realicen por cuenta de los sujetos que ordenen los mismos.


• Mandatarios etc. que perciban en país beneficios por cuenta de productores, distribuidores o intermediarios del ext. que realicen la explotación de películas, cintas magnéticas, transmisiones de radio y televisión etc. deberán efectuar el ingreso cuando el pagador hubiera omitido practicarla.

INGRESO DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS.INGRESO DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS.

• Forma de ingreso: la retención efectuada por cada pago, giro o remesa ‐f i di id l h t l f h i t l RG 738 SiC R ( úen forma individual, hasta la fecha prevista por la RG. 738 SiCoRe (según

la quincena de que se trate)

• Deber de información: según DDJJ conforme la RG. N°738

• Certificados de retención: deberán ser generados por el aplicativo “Sicore ‐ sist. de control de retenciones” por triplicado y presentarlo la


dependencia de la AFIP para su intervención conjuntamente con el ticket de pago o F.107.

17/10/2014

18

AGENTE DE RETENCIÓN.AGENTE DE RETENCIÓN.

Entidades de tarjetas de crédito y/o compras

SUJETOS PASIBLE DE RETENCIÓNSUJETOS PASIBLE DE RETENCIÓN..Comerciantes, locadores o prestadores de servicios que se encuentrenadheridos a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y/o compra.

BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE..


El importe neto a pagar antes del cómputo de otras retenciones fiscales(nacionales, provinciales y/o municipales) que correspondiera efectuar.

17/10/2014

19

ALÍCUOTAS.ALÍCUOTAS.

1. Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado: 1% (uno porp p p g g ( pciento).

2. Responsables No Inscriptos, Exentos o No Gravados, en el Impuesto alValor Agregado: 2% (dos por ciento).

MOMENTO EN QUE SE DEBE RETENERMOMENTO EN QUE SE DEBE RETENER..

Con el pago, entendiendo por “pago” la cancelación en efectivo o en


especie, o cuando estando disponible, se acrediten en cuenta o con laconformidad expresa o tácita, se ha reinvertido, acumulado, capitalizado,puesto en reserva, etc.

2014.10.17 impuestos i - ucc · 2014. 12. 4. · 17/10/2014 3 agente de percepciÓn. cuando...

Documents