1a. concepto y naturaleza de la auditoria

AUDITORÍA I

Primera Unidad:

Concepto y Naturaleza de la Auditoría

Juan Lorenzo Rivas Suazo

Auditoría I

26 de julio de 2015

Juan Lorenzo Rivas Suazo. 26 de julio del año 2015 2

Auditoría I

I Unidad : Concepto y Naturaleza de la Auditoría.

I. OBJETIVOS

1. Explicar el concepto y naturaleza de la auditoría financiera.

2. Explicar la importancia de la auditoría financiera.

3. Identifique los diferentes tipos de auditoria existentes en Nicaragua.

4. Valore el trabajo realizado por el auditor como responsabilidad ante la

sociedad

Tema No. 1: Introducción General.

Explico mediante conferencia a los alumnos lo siguiente:

Antecedentes de la Auditoría.

A mediados del siglo XVIII se dio en Inglaterra un fenómeno que vino a transformar a la humanidad.

En 1767 aparecen las primeras máquinas hiladoras y de tejido que son accionadas por energía hidráulica. Es el nacimiento de la revolución industrial; es la sustitución de los procesos manuales de fabricación por la máquina.

En 1783-1784 se descubre un nuevo método para descarburar el hierro, logrando que su industrialización se abarate y comience a utilizarse de manera masiva. Es el nacimiento de la industria siderúrgica, lo que permite al maquinismo una extraordinaria expansión. Por esos mismos años se inventa la máquina de vapor.

Hacia finales de este siglo toma posesión formal la revolución industrial. Aparece en consecuencia nuevas formas de organización fabril y comercial.

Nace el concepto de capitalismo. Surgen las teorías económicas de libre comercio de Adam Smith y David Ricardo obviamente que tales desarrollos tuvieron que impactarse en la


Auditoría I

contabilidad. Se perfeccionan y modernizan los procesos de contabilidad y nacen nuevas corrientes en materia de contabilidad de costos.

El advenimiento del capitalismo ocasiona la concentración de capital. Tiende a desaparecer los pequeños talleres y fábricas familiares. Surgen por consecuencia las sociedades comerciales e industriales.

Comienza a surgir en esa época tibias disposiciones y regulaciones gubernamentales que solicitan (no exigían) los estados financieros de las empresas que tenían acciones colocadas entre el gran público inversionista fueran revisadas por contadores públicos independientes. El gran pero es que en ese entonces no habían aparecido lo que hoy se conoce como los principios de contabilidad generalmente aceptados dando lugar a que cada quien contabilizará como quisiera, como pudiera o como le conviniera. Tampoco existía lo hoy conocido como normas y procedimientos de Auditoría también generalmente aceptadas y los auditores revisaban como pudieran y como querían, además de que sus informes eran presentados a capricho y a conveniencia de los dueños y administradores de las empresas, de emisoras de acciones, quienes a su vez, los entregaban o mostraban a las autoridades y a los pequeños inversionistas cuando querían.

Todo lo anterior dio origen a una cadena de fraudes y engaños que en combinación con pérdidas de mercados y problemas económicos, provocaron la caída de la bolsa de valores de Nueva York en Octubre de 1929.

La solución para evitar que volviera a repetirse otro fenómeno como el referido, tuvo lugar en 1933, cuando el entonces presidente norteamericano Franklin Delano Roosevelt emitió los actos de seguridad de la ley de valores en 1933, completada y ampliada con la ley de intercambio de valores de 1934, las cuales, entre otras disposiciones obligan a todas las empresas emisoras que tienen colocadas acciones entre el gran público inversionista, que registra en sus operaciones sobre bases y criterios contables homogéneos, consistentes y generalmente aceptados por el núcleo social en el que convergen y pos los contadores públicos; de igual manera que los estados financieros que se generan sean revisados y examinados anualmente por contadores públicos independientes con base en normas y procedimientos de auditoría que sean de aceptación general por la comunidad contable. Y para vigilar que se dé este cumplimiento a tales disposiciones se crea la Comisión de Vigilancia del intercambio de valores.

Ante la ausencia de una doctrina contable formal, homogénea y de aplicación general y a la falta de pronunciamiento para la práctica estandarizada de la auditoría de estados financieros, la comisión para la vigilancia de intercambios de valores convocó a contadores públicos de la época para que se recogieran los estudios e investigaciones sobre la materia que habían comenzado a aparecer en ese momento.

Es así que en Junio de 1936 se publica un documento denominado: “Declaración tentativa de principios de contabilidad”, y además en ese mismo año se publica “El examen de estados financieros” que fue aceptado de inmediato y con carácter de obligatorio para todo auditor.


Auditoría I

RESUMEN.

Debido al crecimiento de las empresas y a la falta de norma y principios contables,

cada empresa presentada sus informes financieros de acuerdo a su conveniencia.

Esto genero una cadena de fraudes que provocaron grandes catástrofes económicas

como la caída de la bolsa de Nueva York en octubre de 1929.

En el año de 1938 nace el Instituto Americano de Contadores Públicos, mismo que

prevalece hasta la fecha, creando el comité de Principios de Contabilidad quien

promulga en el año de 1939 sus boletines de investigación contable que vinieron a

constituir los primeros pronunciamientos de ese tiempo.

En materia de normas y procedimientos de auditoría se hace obligatorio los estados

financieros examinado, realizados por contadores públicos independientes, es decir

auditor externo.

Tema No. 2: Definición de Auditoría.

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado.

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.

El origen etimológico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "oír". Esta denominación proviene de su origen histórico, ya que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente oyendo1 .

Concepto general de auditoría.


http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Estados_financieros&action=edit&redlink=1

Auditoría I

Auditoría es la recopilación y análisis de información cuantificable de una entidad económica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.

Elementos del concepto:

1. Información cuantificable. Para practicar una auditoría debe existir información verificable, susceptible (idónea, apropiada) de ser analizada. Para ello debe ser cuantificable.

2. Entidad económica.El auditor debe definir antes de practicar la auditoría, la entidad objeto de evaluación. Esta puede ser desde una corporación o una municipalidad, hasta un apersona, como es el caso de una auditoría de declaración de impuestos personales.

3. Criterios establecidos.Son los estándares (modelos, patrones) o “el debe ser” contra el cual se medirá la información recopilada.

4. Informe.Es el producto final de la auditoría, es la comunicación de resultados. Siempre debe existir un documento formal en donde se informe al usuario acerca de los hallazgos de la auditoría.

Otros conceptos:

Se llama auditoría Financiera al examen y comprobación de que las operaciones,

registros, informes y los estados financieros de una entidad correspondientes a

determinado periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodología y demás

disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables relativas a la revisión y

evaluación del control interno establecido.

Auditoría Financiera es la revisión, análisis y examen de las transacciones,

operaciones y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la

información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.


Auditoría I

La Auditoría Financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada

técnicamente en los papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros

básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del

usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los

resultados de su examen mediante un dictamen u opinión , a fin de aumentar la

utilidad que la información posee.

Las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), establecen que la

“auditoría financiera y de cumplimiento “es el estudio, evaluación y verificación de

los estados financieros preparados por la administración de la entidad, con el propósito

de emitir una opinión respecto a la razonabilidad de dichos estados, de conformidad

con las Normas de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua, o en ausencia de

éstos, con las Normas Internacionales de Información Financiera, o con una base

general de contabilidad que no sean los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados”.

Además, comprende la evaluación del control interno y del cumplimiento de las

disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables. Otros objetivos de las

auditorías financieras, con distintos niveles de seguridad y distintos alcances de

trabajo, pueden incluir presentar informes especiales para elementos, cuentas o

partidas específicos de un estado financiero y revisar información financiera

intermedia.

Tema No. 3: Tipos de Auditoría y sus Finalidades.

Algunos autores clasifican las auditorías en Internas y Externas. Tanto las internas

como externas pueden ser: 1. Auditoría Administrativa.2. Auditoría Operativa o de gestión.3. Auditoría Financiera.


Auditoría I

Auditoría Interna: Es aquella cuyo ámbito de su ejercicio será por auditores que

dependen o son empleados de la misma organización en que se practica. El

resultado de su trabajo es con propósitos internos o de servicios para la misma

organización.

La Auditoría Interna, consiste en el examen posterior de las operaciones

financieras o administrativas de una Entidad u Organismo del sector público, como

un servicio a la alta dirección, realizado por sus propios auditores organizados en

una unidad administrativa de auditoría interna. (MAG -2009)

Auditoría Externa: Es la revisión y examen contable y de control general practicado a

las dependencias y entidades del sector público o privado y demás ejecutores por el

órgano fiscalizador de la nación, o firma de contadores.

Los actos de fiscalización se realizan con autonomía e independencia del ente

revisado y su propósito es emitir observaciones y recomendaciones, detectar

irregularidades y, en su caso, fincar las responsabilidades que procedan conforme a

derecho.

En Nicaragua, las Normas de Auditoria Gubernamental de Nicaragua establecen los

siguientes tipos de auditorias.

1. Auditoría administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover

el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos

del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo también el

evaluar la calidad de la administración en su conjunto.

2. Auditoría operacional o de Gestión: Consiste en el examen de la economía,

eficiencia y eficacia de la entidad, programa o área en particular dentro del

marco legal respectivo, y por medio de las recomendaciones que al efecto se

formulen, promover la correcta administración del patrimonio de entidad.


Auditoría I

3. Auditoría financiera: La auditoría financiera y de cumplimiento es el estudio,

evaluación y verificación de los estados financieros preparados por la

administración de la entidad, con el propósito de emitir una opinión respecto a la

razonabilidad de dichos estados, de conformidad con las Normas de

Contabilidad, o en ausencia de éstos, con las Normas Internacionales de

Información Financiera, o con una base general de contabilidad o de acuerdo a

los PCGA.

4. La auditoría especial: comprende el estudio, evaluación y verificación de

actividades específicas o de una parte de las operaciones administrativas y/o

financieras, así como el cumplimiento de las disposiciones legales,

reglamentarias, contractuales y normativas aplicables. (esta puede recibir

diferentes nombres)

5. Auditoría Integral. La auditoría gubernamental conforme lo establece la Ley

Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de Control

Gubernamental, incluye la auditoría integral como una clase de examen,

considerando la amplitud del alcance del trabajo y de los objetivos a cumplir,

que incluye los aspectos relacionados con la auditoría financiera y de

cumplimiento, la auditoría operacional o de Gestión, Ambiental e Informática.

6. La auditoría ambiental comprende la verificación del cumplimiento de normas

legales en materia de protección del medio ambiente y/o la administración de

recursos naturales; el examen de las actividades de Evaluación de Impacto

Ambiental (EIA) , de Control y Vigilancia dirigidas a la protección del medio

ambiente y la administración de los recursos naturales con el propósito de

verificar su ajuste a parámetros técnicos y normas establecidas por organismos

nacionales o internacionales que resulten fuente de criterios generalmente

aceptados.

7. La auditoría forense investiga, analiza, evalúa, interpreta y documenta hechos

relacionados con delitos financieros, para establecer la identificación plena del o


Auditoría I

los responsables, determinar la forma y tiempo en que se dieron los hechos y la

cuantificación del daño patrimonial al Estado. Las auditorías forenses pueden

realizarse cuando en la auditoría financiera, operacional o de gestión,

ambiental, de obras públicas, y los diversos tipos de auditoría que realizan los

auditores gubernamentales, se detecte la existencia de delitos financieros, en

caso de denuncias específicas o a solicitud de los órganos competentes del

Estado.

8. La Auditoría de Obras Públicas consiste en el: “Examen profesional, objetivo

y sistemático de las operaciones de una entidad pública, grupo de entidades

similares o un sector de la administración pública que respaldan la planificación,

organización, dirección y control de proyectos de obras públicas, a fin de

efectuar una evaluación posterior e independiente que permita determinar el

grado de eficacia, eficiencia, economía y transparencia de la utilización de los

recursos asignados”.

9. La auditoría Informática consiste en el examen de los procesos y sistemas

con la finalidad de emitir una opinión sobre los procesos claves de control de los

sistemas informáticos, utilizando como criterios de comparación los Principios

Generales y Normas Básicas de Controles Estándares, disposiciones legales,

reglamentarias, normativas y/o políticas aplicables a la Entidad u Organismo

auditado, así como la evaluación de efectividad de sus sistemas de información

que integran y conforman el control interno computarizado.

Tema No. 4: Responsabilidad Social del Profesional de la Auditoría en Nicaragua.

La responsabilidad social del Auditor en Nicaragua, es que tiene que cumplir con

normas relativas a su personalidad, normas relativas al trabajo y las normas


Auditoría I

relativas al informe de auditoría, para esto el auditor debe que cumplir con el

Código de Ética Profesional.

El auditor al ejercer la auditoria, el auditor está cumpliendo con las Normas

Internacionales de Auditoria o las Normas de Auditoria Gubernamental de

Nicaragua, contribuyendo a que los bienes y recursos del estado y de las

organizaciones privadas se usen de manera racional, respetando las leyes del país

y la prestación de bienes y servicios de calidad.

Otro elemento importante es que contribuye a disminuir las posibilidades de

corrupción y uso inadecuado de los bienes y servicios en las organizaciones,

dando fe pública de la presentación de los estados financieros de las

organizaciones, promoviendo en las personas, funcionarios y servidores públicos

la eficiencia, eficacia, economía y transparencia de la administración y producción

de bienes y servicios que permitan mejorar las condiciones de vida de los

nicaragüenses.

Resumen.

La Auditoría Financiera, es el examen de los documentos, registros,

informes, sistemas de control interno, procedimientos financieros y otras

evidencias para uno o más de los propósitos siguientes:

1. Determinar si los estados económicos y financieros preparados y

basados en las cuentas contables, presentan razonablemente la

posición financiera y los resultados obtenidos por la empresa o

entidad, de conformidad con los principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados aplicados sobre bases uniformes con las

del año anterior.


Auditoría I

2. Determinar la propiedad, legalidad y veracidad matemática de las

transacciones económicas de la empresa o entidad.

3. Determinar si han sido registradas debidamente todas las

operaciones efectuadas por la empresa o entidad.

4. Determinar la exactitud y responsabilidad administrativa y

económica de los funcionarios que tienen a su cargo la empresa o

entidad, y del personal que en ella labora.

LECTURA COMPLEMENTARIAAuditoría a los Estados Financieros.

La Auditoría a los Estados Financiero es el examen que tiene como propósito emitir un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posición financiera, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad. Además comprende la Evaluación al Control Interno y el cumplimiento a las disposiciones legales, reglamentarias y contractuales.

La Auditoria a los Estado Financieros, tiene que ver con:a. La calidad con que se presentan los estados financieros.b. La presentación de acuerdo a los PCGA, a las NIIF, NIC y en ausencia de los

PCGN.c. La revisión de los soportes de suficientes competentes y pertinentes de los

Estados Financieros en cada una de las cuentas. Esto incluye sus auxiliares. d. Las notas a los estados financieros en cada una de las cuentas.e. Los riesgos de auditoria.f. La materialidad.

Enfoque de la Auditoría en profesiones distintas a la Contaduría Pública .

La auditoria según la profesión y el área donde se aplique tiene diferentes objetivos y enfoques, veamos algunos casos:

- Para un Gerente, el enfoque de Auditoria está en la Gestión y en los resultados:


Auditoría I

Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficiencia, economía y eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión.

Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad.

Para un ecólogo el enfoque de la Auditoria será la gestión ambiental:

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa, y por este motivo será necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido.

La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción realizadas sin interrupción.

Para un Ingeniero en Sistema o Computación el enfoque de la Auditoria será en cuanto a la informática y sistemas:

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Líneas y redes de las instalaciones informáticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas.


Auditoría I

Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinión, en la organización de la compañía. Normalmente, las empresas funcionan con políticas generales, pero hay procedimientos y métodos, que son términos más operativos. Los procedimientos son también sistemas; si están bien hechos, la empresa funcionará mejor. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia.

Para un administrador el enfoque de la auditoría será la Administración. Es una revisión sistemática y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente. Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización. La auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. La auditoría administrativa puede ser llevada a cabo por el licenciado en administración de empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al contador público adiestrado en disciplinas administrativas o respaldadas por otros especialistas. El resultado de la auditoría administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda la empresa o parte de ella.

II. ACTIVIDADES DE CULMINACIÓN.

Los alumnos contestaran en parejas la siguiente pregunta.1. ¿Cuál es la importancia de la auditoría en las empresas públicas y privadas?

2. Escriba un párrafo donde explique ¿Porque es importante la auditoría en Nicaragua?

3. ¿En qué consiste la Auditoría Financiera?4. ¿En qué consiste la Auditoría Operacional o de Gestión?5. ¿En qué consiste la Auditoría Administrativa?6. Explique en qué aspectos de los estados financieros se debe centrar el

auditor al momento de realizar la auditoria.

7. Explique en qué consiste la importancia de la ética del auditor.


Auditoría I

I. TAREAS.

Mediante un cuadro establezca la diferencia entre auditoría Financiera, de Gestión y Especial.

BIBLIOGRAFIA

1. Normas Internacionales de Auditoria, 2011

2. Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua. Contraloría General de

la República, Managua, Nicaragua 2010

3. Manual de Auditoría Gubernamental de Nicaragua, Módulo de Auditoría

Financiera, Contraloría General de la República, Managua Nicaragua, 2010

Compilado por Juan Lorenzo Rivas Suazo


1a. concepto y naturaleza de la auditoria

Economy & Finance