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PRÄCTICA DE IMPUESTOS KPMG EN MÉXICO ERIAC: Reforma Fiscal 2010 19 de Enero de 2010 AUDIT TAX ADVISORY

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PRÄCTICA DE IMPUESTOS

KPMG EN MÉXICO

ERIAC:Reforma Fiscal 201019 de Enero de 2010

AUDIT TAX ADVISORY

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Objetivos y bases de la reforma fiscal 2010

Fortalecer la recaudación tributaria

Mejorar el control y combate a la evasión fiscal

Simplificación de las disposiciones fiscales

Otorgar seguridad jurídica

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Temas a comentar

Reforma fiscal 2010

Aspectos a considerar en Ousourcing

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“LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION”

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Ley de Ingresos 2010 e indicadores

Tasa de recargos 0.75%

Tasa de retención por intereses 0.60%

Crecimiento recaudación: 1% del PIB

Déficit: 0.7% del PIB

PIB: +3%

Inflación: +3.3%

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“IMPUESTO SOBRE LA RENTA”

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Impuesto sobre la Renta

Ajuste temporal a la tasa de las personas morales y a la tarifa de personas físicas

2010 a 2012 – 30%

2013 – 29%

2014 – 28%

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Impuesto sobre la Renta

ISR por sueldos mensual

8,3212,7368722010 – 2012

4821100Diferencia

7,8392,6268722009$ 40,000$ 18,000$ 10,295Ingresos de:

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Impuesto sobre la Renta

ISR por sueldos anual

81,85135,81913,0802010 – 2012

4,5841,5110Diferencia

77,26734,30813,0802009$420,000$230,000$ 123,540Ingresos de:

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Impuesto sobre la Renta

La “magia” de la inflación:

Inflación acumulada ’08-’09: 10.33%

No se actualizó tarifa para 2010. Efecto:

Inflación acumulada ’06-’07: 7.96%

7,9412,621772Si “hubiera”

380115100Diferencia

8,3212,736872ISR 2010$ 40,000$ 18,000$ 10,295Ingresos de:

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Impuesto sobre la Renta

Intereses- Mecánica de retención – 2011

Tasa 30% - intereses reales positivos

Pago definitivo - personas físicas - devengado

Pago provisional para personas morales

Fondos líquidos – retención – actualización

Crédito – intereses reales negativos

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Impuesto sobre la renta

Retención

Cancelación

Enajenación

Disminución de saldo

Traspasos

Informar impuesto pendiente

Responsable solidario

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Impuesto sobre la renta

Intereses reales

Saldo inicialValor UDI = Saldo inicial en UDI’s*

DepósitosValor UDI

= Depósitos en UDI’s+

A

Saldo finalValor UDI = Saldo final en UDI’s *

Retiros Valor UDI

= Retiros en UDI’s

B

+

B(-) A

X Valor UDI = Interés Real

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Impuesto sobre la renta

Ejemplo Intereses reales (Interés 4.5%; inflación 3.3%)

$200,0001 = $200,000

DepósitosValor UDI

= $ 0+

$200,000

209,0001.033 = $202,323

Retiros Valor UDI

= $ 0

$202,323

+

$ 2,323X 1.033

= I. Real $ 2,400

ISR= $720Vs

Tasa efectiva

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Impuesto sobre la Renta

Personas físicas – Ingreso exento

Casa habitación una vez cada cinco años

Disposición transitoria?

A partir de cuándo cuento los 5 años?

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Impuesto sobre la Renta

Deducción personal de intereses por créditos hipotecarios

No exceda de $1’500,000 UDIS ($6’470,880)

Créditos anteriores a 2010?

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Impuesto sobre la Renta

Personas morales con fines no lucrativos

Declaración informativa de ingresos y egresos

Determinación del remanente distribuible ficto

Donatarias autorizadas – 10% de sus ingresos de la actividad. – - Mayo del 2010.

Deducción de donativos realizados a organismos internacionales.

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Impuesto sobre la Renta

Consolidación Fiscal

Pago del ISR diferido principalmente por:

Pérdidas fiscales

Dividendos dentro del grupo

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15%15%20%25%25%0002007

15%15%20%25%25%002006

15%15%20%25%25%02005

15%15%20%25%25%2004 y anteriores

20172016201520142013201220112010

Porcentaje del pagoAño al que corresponde el impuesto diferido:

Impuesto sobre la Renta

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Impuesto al ValorAgregado

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Impuesto al Valor Agregado

Antecedentes de la reforma

Incremento de la tasa general

15% al 16%

10% al 11% (Región Fronteriza)

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Impuesto al Valor Agregado

Operaciones celebradas hasta 2009

10 días naturales

Partes relacionadas

¿ refacturación?

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“IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO”

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Impuesto a los Depósitos en Efectivo

Incremento a la tasa

Del 2% al 3%

Disminución del límite

De $25,000 a $15,000

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Impuesto a los Depósitos en Efectivo

Eliminan la exención de los depósitos para pagar adeudos

Inicio de vigencia julio 2010

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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosJuegos con apuestas y sorteos

De un 20% al 30%

Refuerzan su fiscalización:

Sistemas centrales de apuestas y caja

Sistema de información en línea con el SAT

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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios3% por los servicios proporcionados a través de redes públicas de telecomunicaciones.

DefinicionesExenciones:

Telefonía - casosInternet - limitacionesInterconexión

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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosTabaco

En forma transitoria cuota de $0.10 por cigarro ($2.00 por cajetilla) enajenado o importado.Otros tabacos Proporción: Peso/0.75 gr2010 - $0.042011 - $0.062012 - $0.08ObligacionesCódigo de seguridad – vigente a partir del 1° de julio de 2010

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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosCerveza

Incremento del 25% al 26.5% del 2010 al 2012.

2013 - 26%

Bebidas alcohólicas Incremento del 50% al 53% para aquellas bebidas con un contenido mayor de 20 grados, por los ejercicios del 2010 al 2012.

2013 - 52%

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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

Se considera cobro conforme a la Ley del IVA

Transitorio - tasa anterior para operaciones celebradas hasta 2009

10 días naturales

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Datos del OradorDavid M. Escalante RomeroKPMG en México+ 52 (81) [email protected]

La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuarásiendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin la debida asesoría profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.

"D.R." © 2009 KPMG Cárdenas Dosal, S.C. la firma Mexicana miembro de KPMG International, una cooperativa Suiza. Blvd. Manuel Avila Camacho No. 176, México, 11650, D.F. Impreso en México. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International, una cooperativa suiza.


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