Tema: La importancia de la Teoría General del Derecho en el Estudio

del Derecho Tributario

II Congreso Internacional de Derecho Tributario

Lima - Perú

Profª. Aurora Tomazini de Carvalho Doctora en Filosofía del Derecho

Maestría en Derecho Tributario / PUC-SP Profesora de la Universidad Estadual de Londrina-PR

y de los Cursos de PosGraduación en Derecho Tributario IBET, PUC-SP, FAAP e EPD.

Pesquisadora del IBET y Abogada

Teoría del Derecho y su objeto

CF

•B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

LEI

A---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

LEI

B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

derecho positivo Ciencia del Derecho

Lenguaje social

describe

prescribe

H → C

LEGISLADOR

PAULO DE BARROS CARVALHO

H → C, H → C, H → C...

La Teoría del Derecho existe para explicar cientificamente el derecho, reduciendo las complejidades de su lenguaje para que sus usuarios puedan operarla con mayor facilidad.

Toda teoría existe para conocer un objeto.

Es un conjunto de informaciones que posibilitan identificar y comprender cierta realidade.

Teoría General del Derecho Dada su complejidad, el cientista puede recortar el lenguaje jurídico en diversos segmentos teniendo en cuenta un hecho común, o estudiar conceptos que se repiten en cada uno de estos segmentos específicos.

Derecho Constitucional

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Derecho Administrativo

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Derecho Penal --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Derecho

Tributario ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Derecho Civil ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Derecho Laboral

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Norma jurídica

Relação jurídica Fato jurídico

Fontes Incidência Aplicação

Interpretação Validade Vigência Eficácia

La Teoría General del Derecho se dirige para los conceptos que permanecen lineares y atraviesan universalmente todos subdomínios del lenguaje jurídico.

Teoría General del Derecho – La base de la formación del Jurista

“La base de la formación del jurista es su formación en la teoría general. Es más, estamos convencidos que en la ciencia del derecho todo lo que no es teoría general es contingencia, casi papel de desecho. (…) ya que casi siempre que estamos ante un verdadero problema jurídico estamos ante un problema de teoría de derecho”

(GREGORIO ROBLES MORCHON, O derecho como texto: cuatro estudios de teoría comunicacional del derecho, Ed. Civitas, 1998, p. 111)

¿Qué es Derecho Tributario?

• derecho tributario (positivo): es la rama didácticamente autónoma del derecho, integrado por el conjunto de las proposiciones jurídico-normativas que correspondan, directa o indirectamente, a la creación, recaudación y fiscalización de tributos. • Derecho Tributario (Ciencia): es el conjunto de proposiciones cientificas que se orientan a la descripción de las proposiciones jurídico-normativas, directa o indirectamente, relacionadas a la creación, recaudación y fiscalización de tributos.

Ciencia del Derecho

CF

•B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

LEI

A---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

LEI

B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Derecho positivo H → C, H → C, H → C...

Sobre el concepto de “tributo”

6 acepciones: (i) cuantía de dinero; (ii) prestación correspondiente al deber jurídico del sujeto pasivo; (iii) derecho subjetivo del sujeto activo; (iv) relación jurídica tributaria; (v) norma jurídica tributaria; (vi) norma, hecho y relación jurídica (art. 3° CTN)

# Hecho jurídico

débito crédito Sp $ Sa Rj = Derecho subjetivo

Deber jurídico

Relación jurídica tributaria

Norma jurídica

Constitución Federal

Objeto de la prestación

H → C

Ley

Art. 3°CTN

Fuentes del derecho tributario

Concepto: Son los actos introductores de normas en el sistema Partiendo de la premisa de que el derecho positivo es un cuerpo de lenguaje que se materializa en la forma de un conjunto de enunciados prescritivos, la respuesta a la pregunta: “¿De donde proviene el derecho?”; solamente puede ser una: “de la actividad productora de enunciados (enunciación)”

Jurídico No jurídico

Ley Acto particular Acto administrativo Constitución

Federal

Procedimento proprio Autoridad competente

Acto de voluntad (Enunciación)

Procedimento proprio Autoridad competente

Acto de voluntad (Enunciación)

Procedimento proprio Autoridad competente

Acto de voluntad (Enunciación)

Procedimento propio

Autoridad competente Acto de voluntad (Enunciación)

RMIT

(Regla-Matriz de Incidencia Tributaria)

H

(hipótesis)

C

(consecuente)

Criterio material (v+c)

Criterio espacial

Criterio temporal

Criterio personal (Sa, Sp)

Criterio cuantitativo (bc, al)

ser proprietario de bien inmueble

Dentro del perímetro urbano municipal

El primer día del año

el propietario (sp) queda obligado a pagar al Fisco Municipal (sa)

1% (al) sobre el valor de venta del inmueble (bc)

Regla-Matriz de Incidencia Tributaria

Hecho jurídico tributario

Crédito tributario

(SA---$---SP)

Norma

Procedimiento

Acto

Determinación Tributaria

6 acepciones: (i) norma; (ii) procedimiento; y (iii) acto mediante el cual se prescribe (iv), produce (v), inserta (vi) en el orden jurídico brasileño una norma individual y concreta, que tiene como antecedente el hecho jurídico tributario y, como consecuente, la formalización del vínculo obligacional tributario.

#

Hecho jurídico

DÉBITO CRÉDITO Sp $ Sa Rj =

Derecho subjetivo Deber jurídico

Obligación tributaria

Norma individual y concreta

RMIT H → C

Ley Norma general y

abstracta

• Crédito Tributario: Es el derecho subjetivo del cual es titular el sujeto activo de una obligación tributaria y que le permite exigir el objeto prestacional, representado por una cuantía en dinero.

• Obligación Tributaria: vínculo abstracto, según el cual, por fuerza de la imputación normativa, una persona, llamada sujeto activo (Sa), tiene el derecho subjetivo de exigir de otra, denominada como sujeto pasivo (Sp), el cumplimiento de cierta prestación, el cual tiene el deber jurídico de cumplirla.

Obligación Tributaria y Crédito Tributario

2 especies de relación jurídica:

- Las de carácter patrimonial (pagar tributo, pagar multa)

- Los vínculos que hacen surgir meros deberes administrativos (llevar libros, prestar informaciones, expedir comprobantes de pago, realizar declaraciones, mantener datos, documentos a la disposición de las autoridades administrativas, aceptar la fiscalización periodica de sus actividades)

Obligación Tributaria Principal y Accesoria

Obligacional No-Obligacionales

Vinculadoras de meros deberes

(deberes instrumentales)

derecho subjetivo

Sa P Sp deber

jurídico

$

Rj =

F/Ñ-F

Exención

Concepto: norma de estructura que mutila parcialmente uno de los criterios de la RMIT

N1

N2 v N3

N4

CF B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

LEI A--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

LEI B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

S1 - Plano de Expresión (enunciados prescriptivos)

lectura interpretación

S2 - Plano Proposicional (significaciones aisladas)

H C

S3 - Plano Normativo (normas jurídicas)

S4 - Plano de Sistematización (relación entre normas)

La base de cálculo es el

valor de venta del inmueble El contribuyente es el

proprietario

referenciales

La importancia de la Teoría General del Derecho

La base de la formación del jurista es su formación en Teoría General del Derecho. La mayoría de las discusiones jurídicas se resumem en “problemas” de teoría general del derecho. Quien sabe Teoría General del Derecho lidia tranquilamente con cualquier rama del derecho. La Teoría General del Derecho potencializa la fundamentación jurídica y la fuerza del argumento.

El Cientista del Derecho que tiene una buena formación en Teoría General del Derecho ve aquello que otros no consiguen percibir!

Muchas gracias! aurora@ibet.com.br