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1.1 ANTECEDENTES....................................................................................................................11.2 DEFINICIÓN DE AGENCIA...................................................................................................11.3 DEFINICIÓN DE SUCURSAL:...............................................................................................11.4 DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES..........................................................11.5 CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL..............................2

1.5.1 Ejercicio No. 1...................................................................................................................21.6 CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON CASA

CENTRAL:....................................................................................................................................41.6.1 Mercancías Enviadas a la Sucursal al Costo......................................................................41.6.2 Mercancías enviadas a la Sucursal con Recargo................................................................41.6.3 Conciliación Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal................................................41.6.4 Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal......................................4

1.7 ASPECTOS LEGALES.............................................................................................................51.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO............................................................................................5

PARTIDAS DE DIARIO...............................................................................................................61.7.2 Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. –2000...................................101.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000..........................................................151.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera........................................................................19

2. MATRICES Y SUBSIDIARIAS.....................................................................................................272.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.................................................................................27

2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Cía “X” & “Z”...............................................................272.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO –El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas, S.A. Fecha: Julio

2000..............................................................................................................................................332.2.1 Problema No. 1................................................................................................................33

2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En moneda Extranjera...................................................................................................................................................40

2.4 EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima Cruz. En Moneda Extranjera.....................................................................................................................................48

3. DEPRECIACIÓN – REEXPRESIÓN, REVALUACIÓN Y CONTRATOS A LARGO PLAZO.573.1 Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez.................................................57

3.1.1 Problema No. 1. La Muñeca, S.A. Indices Totales (Depreciación).................................573.1.2 Problema No. 2. Revaluación de Activos Fijos. Maquinaria...........................................613.1.3 Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.........................................62

3.2 EXAMEN DE PEDRO BROL...............................................................................................653.2.1 Problema No. 1. Indices o Reexpresión de Estados financieros. Productos

Panamericanos, S.A..........................................................................................................653.2.2 Problema No. Revaluación de Activos Fijos..................................................................663.2.3 Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo.......................................................................68

3.3 Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflación en los Estados Financieros..............................694. SEGMENTOS..................................................................................................................................73

4.1 Ejercicio Único: Cía. Estadounidense ATWOOD CORPORATION.....................................734.2 La Compañía la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test “B”.....................................................79

5. ACTIVOS INTANGIBLES.............................................................................................................845.1 Parcial. Lic. Archila. Test “B”. Problema 2 Ejercicio 1..........................................................845.2 Parcial Lic. Archila. Test “B” Problema 2. Ejercicio 2...........................................................84

1. AGENCIAS Y SUCURSALES

1.1 ANTECEDENTES

El crecimiento de una empresa debe ser producto de una cuidadosa planeación estratégica, en la cual se toman en cuenta todos los elementos del entorno que pueden afectarla en el futuro. Una etapa inicial de crecimiento consiste en el incremento de la capacidad productiva de la entidad; este tipo de crecimiento interno consiste en la adquisición de maquinaria capaz de incrementar la productividad, la ampliación de la planta productiva, contratación de más empleados, diversificación de productos, etc.

En una etapa posterior, el espacio físico de la empresa limita el crecimiento interno y el desplazamiento de los productos hacia el consumidor ocasiona “cuellos de botella”, aumentando los costos de distribución. Esta situación origina el crecimiento hacia fuera, mediante la creación de otras plantas o centros de distribución ubicados ya sea en la misma localidad o en regiones diferentes en donde se encuentra la planta principal de la empresa. Existen, en forma general dos opciones para este tipo de crecimiento: Agencias y Sucursales.

Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central.

1.2 DEFINICIÓN DE AGENCIA

La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en un lugar distante de ésta, con el objetivo de servir de intermediaria entre la empresa y sus clientes, en forma totalmente dependiente de ésta. Por esta razón y por las ventajas que ello conlleva, el establecimiento de agencias representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial.

1.3 DEFINICIÓN DE SUCURSAL:

Es una sala de ventas o tienda creada por una compañía, en un lugar distinto a ésta, con el objeto de incrementar sus ventas. La sucursal actúa en forma semi-independiente a la empresa que la creó. Esta opción es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea tener un mayor control de los puntos de venta de sus productos, así como tener más acercamiento con los clientes.

1.4 DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.

Las agencias como las sucursales son medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados a distancia de la oficina central; pero aparte de esta característica común, la agencia y la sucursal difieren en cuanto a su organización, administración y control.

1

Las diferencias entre agencias y sucursales son:

Agencias Sucursalesa) Tienen surtido de muestras para

que vean los clientes, pero no mantienen existencias para hacer entregas a los clientes, los pedidos se envían a la casa central y ésta los sirve.

Mantienen existencias de mercancías, la mayor parte son obtenidas de la casa central, las entregas se hacen de la existencias de la sucursal y la misma puede comprar a terceros.

b) Los créditos son concedidos por la casa central, las cuentas por cobrar se lleven en libros de la casa central que efectúa los cobros.

Los créditos son concedidos por la sucursal las cuentas por cobrar se llevan en libros de la sucursal ésta efectúa los cobros.

c) La casa central provee un fondo fijo, la cual lo remite a media que lo agota.

Todos los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local.

d) Solo el Gerente de la Casa Central autoriza el pago de cheques de la agencia.

En la sucursal el Gerente de la misma autoriza el pago de cheques de la sucursal.

e) No posee cuenta bancaria Posee cuenta bancariaf) No necesita llevar un sistema de

contabilidad por partida doble, anota en libros de caja.

Lleva un juego completo de libros de contabilidad.

1.5 CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.Una agencia no necesita llevar registro contable, solamente lo necesario para mantener los fondos suficientes para efectuar sus gastos, los cuales debe de liquidar a la casa central; sin embargo, la casa central podría estar interesada en saber si cada una de sus agencias está siendo rentable en sus operaciones o no, razón por la cual puede optar por llevar cuentas especiales para cada agencia.

1.5.1 Ejercicio No. 1

La empresa “Que nos pasa” comercializadora de productos farmacéuticos, en el mes de febrero abrió una agencia en la cabecera departamental de Izabal y, para efecto decide llevar sus registros contables de tal forma que pueda determinar la utilidad o la pérdida que la misma obtiene. Durante el primer mes de operación se efectúa las siguientes transacciones:

1. Se envían muestras a la agencia por un costo de Q.5,000.00-2. La casa central le remite un cheque a la nueva agencia, con el objeto de establecer un fondo fijo

para sufragar los gastos de la agencia por un monto de Q.4,500.00.3. La agencia coloca un pedido a un cliente por la suma de Q.14,000.00 y le notifica a la casa

central para que ésta lo despache y para qué autorice el crédito.

2

4. El costo de ventas del mes, según el registro auxiliar que se lleva para el efecto, asciende a la suma de Q.10,000.00 –

5. La agencia le notifica sus desembolsos a la casa central remitiendo los correspondientes comprobantes La casa central emite un cheque a favor de la agencia para nivelar el fondo por valor de Q.2,600.00.

6. La casa central efectuó gastos correspondientes a la agencia por la suma de Q.4,800.00.7. Al final del mes, la casa central desea saber el resultado de las operaciones efectuadas por la

agencia.

Se pide:

Efectuar los registros contables que deben efectuarse.

LIBRO DIARIOCASA CENTRAL

Ptda. No.1Muestras en la Agencia de Izabal 5,000.00

Inventarios 5,000.00 r/ valor de las muestras enviadas a la Ag. Izabal. 5,000.00 5,000.00

Ptda. No.2Fondo Fijo Agencia Izabal 4,500.00

Caja y Bancos 4,500.00 V/ fondo fijo remitido a la Ag. Izabal para gts. 4,500.00 4,500.00

Ptda. No.3Cuentas por Cobrar 14,000.00

Ventas Ag. Izabal 14,000.00 R/ vtas, efectuadas por la Ag. Izabal en el mes. 14,000.00 14,000.00

Ptda. No.4Costo de Ventas Ag. Izabal 10,000.00

Inventarios 10,000.00 R/ costo de ventas del mes Ag. Izabal 10,000.00 10,000.00

Ptda. No.5Gastos de la Agencia 2,600.00

Caja y Bancos 2,600.00 R/ gts., incurridos por Ag. Izabal en febrero 2,600.00 2,600.00

Ptda. No.6Gastos de la Agencia 4,800.00

Caja y Bancos 4,800.00 R/ gts. Incurridos por la Ag. Izabal el mes y pagados por la central 4,800.00 4,800.00

Ptda. No.7Ventas de la Agencia Izabal 14,000.00 Pérdidas y Ganancias 3,400.00

Costo de Ventas Ag. Izabal 10,000.00 Gastos de la Agencia 7,400.00

3

R / resultado de las operaciones de la Ag. En febrero 17,400.00 17,400.00

1.6 CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON CASA CENTRAL:

Una sucursal, se ve obligada a llevar una contabilidad completa por las operaciones que realiza. Generalmente, para registrar las transacciones efectuadas con la casa central utiliza la cuenta de capital denominada “Casa Central – Cuenta Corriente” a la cual abona todo aquello que recibe y carga todo lo que envía a la misma.

La cuenta “Sucursal Cuenta Corriente” en los libros de la casa central tendrá saldo deudor, y en los libros de la sucursal la “Casa Central Cuenta Corriente” tendrá saldo acreedor.

Para efectuar los registros contables existen dos métodos, estos métodos empleados por la casa central dependen, hasta cierto punto, del precio a que se facturan las mercancías a la sucursal, los métodos típicos de facturación son:

1.6.1 Mercancías Enviadas a la Sucursal al CostoEste método es más sencillo de utilizar, ya que no existe ninguna complejidad en la deducción de valores reales en los registros entre la sucursal y la casa central.

1.6.2 Mercancías enviadas a la Sucursal con RecargoAlgunas compañías optan por llevar éste método, con el fin de que el personal a cargo de la sucursal desconozca las utilidades reales obtenidas.

1.6.3 Conciliación Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.Las cuentas recíprocas no siempre presentan los mismos saldos, en virtud de que las transacciones que se realizan al final de mes, pueden no quedar registradas en los libros de la parte afectada.Por ejemplo, la sucursal pudo haber enviado una remesa a la central, que no fue recibida sino hasta el primer día hábil del siguiente mes; la casa central pudo haber enviado mercaderías a la sucursal, las cuales duran un par de días en camino.

Para preparar los estados financieros combinados, deberán ponerse de acuerdo los saldos, de tal forma que habrá que correr ajustes necesarios para conciliar las cuentas, afectando para el efecto la cuenta que sea necesaria, agregando al final de la misma la palabra “en tránsito”.

1.6.4 Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.Los estados financieros conjuntos ( o combinados ) se elaboran con la intención de conocer la situación financiera global de la compañía; para el efecto deberán de efectuar ajustes debido a que existen

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cuentas que únicamente son el reflejo de las transacciones efectuadas entre sí, por lo general al figurar en los Estados Financieros no se reflejaría financiera real. En tal sentido, para elaborar los estados financieros conjuntos, deberán hacerse las “eliminaciones” necesarias de la maneara que se describe a continuación. Se hace la salvedad de que los únicos saldos reales son los relacionados con las transacciones propias de las sucursales.

1.7 ASPECTOS LEGALESLa creación de las agencias o de las sucursales, es únicamente una manifestación de crecimiento de la compañía la cual no se encuentra específicamente regulada por el Código de Comercio, ni por la ley del Impuesto Sobre la Renta, en tanto no se cree una nueva empresa, situación en la cual no se estaría hablando de agencias y sucursales, sino de matrices y subsidiarias.

1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO

En la Cía Vefa, S.A., opera una sucursal en San Marcos. Los Balances de comprobación que aparecen a continuación se tomaron de los libros de la sucursal.

31/12/1997 31/12/1998CUENTAS Después del Cierre Antes del Cierre

Casa Central, Cta. Corriente 9,000.00 11,500.00 Inventarios 4,950.00 4,950.00 Mercaderías Recibidas central 44,000.00 Ventas 47,500.00 Rebajas sobre ventas 750.00 Cuentas por cobrar 3,000.00 4,750.00 Caja 1,050.00 2,050.00 Gastos 2,500.00

9,000.00 9,000.00 59,000.00 59,000.00

Todas las ventas se hicieron al crédito, la sucursal para sus propios gastos. El inventario de la sucursal al 31 de diciembre de 1998 era de Q.5,500.00.

El balance de Comprobación de la Casa Central al 31-12-98 era el siguiente:

Inventarios 12,500.00 Cuentas por Cobrar 1,300.00 Caja 8,900.00 Sucursal Cta. Corriente 11,500.00 Recargo de Inventario sucursal 450.00 Compras 90,000.00 Ventas 60,000.00 Rebajas sobre ventas 1,100.00 Mercaderías remitidas a la sucursal 40,000.00 Recargo en mercaderías remitidas a la Sucursal 4,000.00 Gastos 6,250.00 - Cuentas por Pagar 2,750.00

5

Capital 20,000.00 Ganancias no Distribuidas. 4,350.00 Sumas 131,550.00 131,550.00

El inventario al 31-12-98 asciende a Q.13,750.00.

Instrucciones:

Sobre la base de la información anterior prepare:

1. Partidas de diario, anotando las operaciones de la sucursal así como las de la Casa Central.2. Partidas de Cierre en los libros de la Casa Central para:

a) anotar la ganancia o pérdida neta de la sucursal, yb) Ajustarla en cuanto al recargo.

3. Hoja de trabajo para la elaboración de los Estados financieros conjuntos.4. Estado de Resultados y Balance General Conjuntos al 31 de diciembre de 1998.

SOLUCIÓN

PARTIDAS DE DIARIOLIBROS DE LA SUCURSAL

Ptda. No. 1Mercaderías recibidas de la Casa Central 44,000.00

Casa Ctal. Cta. Corriente 44,000.00 44,000.00 44,000.00

Ptda. No. 2Cuentas por Cobrar 47,500.00

Ventas 47,500.00 47,500.00 47,500.00

Ptda. No. 3Rebajas sobre ventas 750.00

Cuentas por cobrar 750.00 750.00 750.00

Ptda. No. 4Caja 45,000.00

Cuentas por cobrar 45,000.00 45,000.00 45,000.00

Ptda. No. 5Casa Central Cuenta Corriente 41,500.00

Caja 41,500.00 41,500.00 41,500.00

Ptda. No. 6Gastos 2,500.00

caja 2,500.00 2,500.00 2,500.00

PARTIDAS DE DIARIOLIBROS DE LA CASA CENTRAL

Ptda. No. 1

6

Sucursal Cta. Corriente 44,000.00 Mercaderías Enviadas Suc. 40,000.00 Recargo Merc. Enviada a Suc. 4,000.00

44,000.00 44,000.00

Ptda. No. 2Caja 41,500.00

Sucursal Cta. Corriente 41,500.00 41,500.00 41,500.00

PARTIDAS DE CIERRELIBROS DE LA SUCURSAL

Ptda. No. 1Ventas 47,500.00

Rebajas sobre ventas 750.00 Pérdidas y Ganancias 46,750.00

47,500.00 47,500.00 Ptda. No. 2Inventario Final de Mercaderías 5,500.00 Pérdidas y Ganancias 43,450.00

Inventario Inicial de Merc. 4,950.00 Mercadería Rec. De la Casa Ctral. 44,000.00

48,950.00 48,950.00 Ptda. No. 3Pérdidas y Ganancias 2,500.00

gastos 2,500.00 2,500.00 2,500.00

Ptda. No. 4Pérdidas y Ganancias 800.00

Casa Central Cta. Corriente 800.00 800.00 800.00

PERDIDAS Y GANANCIAS 43,450.00 46,750.00 2,500.00 45,950.00 46,750.00

800.00

Ptda. No. 5Casa Central Cta. Corriente 12,300.00

Caja 2,050.00 Cuentas por cobrar

4,750.00

Inventario Final de Mercaderías 5,500.00 12,300.00 12,300.00

PARTIDAS DE CIERRELIBROS DE LA CASA CENTRAL

Ptda. No. 1Sucursal Cta. Corriente 800.00

Pérdidas y Ganancias 800.00 800.00 800.00

Ptda. No. 2Ventas 60,000.00

Rebajas sobre ventas 1,100.00 Pérdidas y Ganancias 58,900.00

60,000.00 60,000.00

7

Ptda. No. 3Inventario Final de Mercaderías 13,750.00 Mercaderías remiitidas Sucursal 40,000.00 Pérdidas y Gnancias 48,750.00

Inventario Inicial de Mercaderias 12,500.00 Compras 90,000.00

102,500.00 102,500.00

Ptda. No. 4Pérdidas y Ganancias 6,250.00

Gastos 6,250.00 6,250.00 6,250.00

Ptda. No. 5Recargo 1997 450.00 Recargo 1998 3,500.00

Pérdidas y Ganancias 3,950.00 3,950.00 3,950.00

Ptda. No. 6Pérdidas y Ganancias 8,650.00

Ganancias no Distribuidas 8,650.00 8,650.00 8,650.00

Ptda. No. 7Cuentas por pagar 2,750.00 Capital 20,000.00 Ganancias no Distribuidas 13,000.00 Recargo 98 500.00

Caja 8,900.00 Cuentas por cobrar

1,300.00

Sucursal Cta. Corriente 12,300.00 Inventario Final 13,750.00

36,250.00 36,250.00

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EMPRESA _Vefe, S.A.________________________________________ HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS

1 ESTADO DE RESULTADOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER2 Ventas 60,000.00 47,500.00 107,500.00 3 Rebajas sobre ventas 1,100.00 750.00 1,850.00 4 Inventario I 12,500.00 4,950.00 2 450.00 17,000.00 5 Merc. remitidas a Suc. 98 40,000.00 1 40,000.00 - 6 Mercancías recibidas de CC 44,000.00 - 1 44,000.00 - 7 Inventario II 13,750.00 5,500.00 3 500.00 18,750.00 8 Compras 90,000.00 90,000.00 9 Gastos 6,250.00 - 2,500.00 8,750.00 10 Ganancia o (Pérdida) 3,900.00 800.00 a 40,500.00 44,450.00 8,650.00

11 SUMAS 113,750.00 113,750.00 53,000.00 53,000.

00 126,250.00 126,250.

00 12 Caja 8,900.00 2,050.00 10,950.00 13 Cuentas por cobrar 1,300.00 4,750.00 6,050.00 14 sucursal Cta. Corriente 11,500.00 4 11,500.00 - 15 Inventario II 13,750.00 5,500.00 3 500.00 18,750.00 16 Cuentas por pagar 2,750.00 2,750.00 17 Casa Central Cta. Corriente 11,500.00 4 11,500.00 - 18 Merc. Remit. A Suc. Rec. 97 450.00 2 450.00 - 19 Merc. Remit. A Suc. Rec. 98 4,000.00 1 4,000.00 - 20 Capital 20,000.00 20,000.00 21 Ganancias no Distribuidas 4,350.00 4,350.00 22 Ganancia o (Pérdida) 3,900.00 800.00 a 40,500.00 44,450.00 8,650.00 23 SUMAS 35,450.00 35,450.00 12,300.00 12,300.00 56,450.00 56,450.00 35,750.00 35,750.00 1 eliminación de las mercaderías remitidas por la casa central 2 Eliminación del recargo del inventario inicial 3 Eliminación del recargo del inventario final 4 eliminación de cuentas corrientes

VEFA, S.A.ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS

PARA AÑO TERMINADO AL 31-12-98(Cifras en Quetzales)

VENTAS 107,500.00 (-) Reb. Sobre ventas 1,850.00

Ventas netas 105,650.00

COSTO DE VENTASInventario I 17,000.00

(+) compras 90,000.00 Mercadería disponible 107,000.00

(-) Inventario II 18,750.00 88,250.00 Ganancia en Ventas 17,400.00

Gastos de Operación 8,750.00 Ganancia Antes de ISR 8,650.00

VEFA, S.A.BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVONO CORRIENTECORRIENTEInventario II 18,750.00 Cuentas por cobrar 6,050.00 Caja 10,950.00

Suma Activo 35,750.00

PASIVO Y PATRIMONIOPATRIMONIOCapital 20,000.00 Ganancias no Distribuidas 4,350.00 Resultado del Ejercicio 8,650.00 33,000.00 PASIVO NO CORRIENTECuentas por Pagar 2,750.00

Suma Pasivo y Patrimonio 35,750.00

1.7.2 Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. –2000.

La compañía de Productos de Belleza Lux, S.A., tiene abierta una sucursal en Quetzaltenango. El 31 de diciembre de 1999 los balances de la Casa Central y de la Sucursal, eran estos:

31-12-1999

CUENTAS CASA CENTRAL SUCURSAL

Caja 40,000.00 1,000.00 - Mercancías 25,000.00 4,000.00 Activos Fijos 24,000.00 12,000.00 Depre. Acum. Act. Fijos 5,000.00 2,000.00 Sucursal Cta. Corriente 15,300.00 Proveeduría 1,200.00 300.00 Seguros Pag. X Antic. 2,000.00 Casa Central Cta. Cte. 15,300.00 Capital en acciones 75,000.00 Ganancias no Distribuidas 27,500.00

107,500.00 107,500.00 17,300.00 17,300.00

Las operaciones y ajustes del mes de enero fueron como sigue:

a) Remesas recibidas de la Casa Central a la Sucursal: Q. 2,550.00b) Todas las ventas se hicieron al contado: Casa Central: Q.52,500.00

Sucursal: Q. 6,000.00c) Se hicieron los siguientes gastos de Caja:

Central SucursalCompras de Mercancías 39,550.00 4,200.00Fletes sobre compras 600.00 250.00Gastos de ventas 2,875.00 1,090.00Gastos de Administración 1,540.00 110.00Proveedurías 600.00 150.00Anticipo a la Sucursal 500.00 _______

45,665.00 5,800.00

d) Todo lo referente a Seguros se lleva en los Libros de la Casa Central. De la cantidad vencida en enero, corresponde un cargo de Q.950.00 a la Casa Central y otro de Q.250.00 a la sucursal (Cárgase a Gastos de Administración).

e) El Inventario al 31 de Enero:Central Sucursal

Mercancías 21,000.00 6,200.00Proveeduría 1,100.00 250.00

f) La depreciación de activos fijos se carga a gastos de administración, el porcentaje aplicable es del 10% anual.

INSTRUCCIONES:1. Efectúe partidas contables necesarias para registrar las operaciones del mes de enero.

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2. Elaborar hoja de trabajo para preparar estados combinados al 31-01-2000.3. Prepare Estados Financieros Combinados

EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A. CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRAL SUCURSAL -1- -1-

Sucursal Cta. Cte. 2,550.00 Mercaderías Recibidas 2,550.00 Mercancías enviadas 2,550.00 Casa Central Cta. Cte. 2,550.00

Envio de mercaderías a la Sucursal 2,550.00 2,550.00 Recepción de mercadería de la Central 2,550.00 2,550.00

-2- -2-Caja 52,500.00 Caja 6,000.00

Ventas 52,500.00 Ventas 6,000.00 R / ventas del mes en efectivo 52,500.00 52,500.00 R / ventas del mes en efectivo 6,000.00 6,000.00

-3- -3-

Compra de Mercaderías 39,550.00 Compra de Mercaderías 4,200.00 Fletes sobre compras 600.00 Fletes sobre compras 250.00 Gastos de Ventas 2,875.00 Gastos de Ventas 1,090.00 Gastos de Admon. 1,540.00 Gastos de Admon. 110.00 Proveeduría 600.00 Proveeduría 150.00 Sucursal Cta. Corriente 500.00 Caja 5,800.00

Caja 45,665.00 R/ Gastos del mes 5,800.00 5,800.00 R/ de egresos de la caja 45,665.00 45,665.00

-4- -4- Caja 500.00

Gastos de Administración 950.00 Casa Central Cta. Cte. 500.00 Sucursal Cta. Corriente 250.00 500.00 500.00

Seg. Pag. X anticipado 1,200.00 R / anticipo recibido de la Casa Central

R / vencimiento de seguros pagaso por la Central 1,200.00 1,200.00

-5- -5- Gastos de Administración 250.00

Gastos de Administración 700.00 Casa Central Cta. Cte. 250.00

Proveeduría 700.00 R / Seguros vencidos pagados por la Central 250.00 250.00

R / consumo de proveeduría en el mes 700.00 700.00 -6-

-6- Gastos de Administración 200.00 Gastos de Administración 200.00 Proveeduría 200.00

Dep. Acum. Act. Fijo 200.00 R / consumo de proveeduría en el mes 200.00 200.00 R / Depreciación del mes 200.00 200.00

-7- Gastos de Administración 100.00 Dep. Acum. Act. Fijo 100.00 R / Depreciación del mes 100.00 100.00

12

EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS1 ESTADO DE RESULTADOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

2 VENTAS 52,500.00 6,000.00 58,500.00 3 Inventario I 25,000.00 4,000.00 29,000.00 4 Mercaderías Enviadas a Suc. 2,550.00 1 2,550.00 - 5 Mercaderías Recibidas de CC 2,550.00 1 2,550.00 - 6 Compras 40,150.00 4,450.00 44,600.00 7 Inventario II - 21,000.00 6,200.00 27,200.00 8 Gastos de Venta 2,875.00 1,090.00 3,965.00 9 Gastos de Administración 3,390.00 660.00 4,050.00 10 Resultado del Ejercicio 4,635.00 550.00 a 2,550.00 2,550.00 4,085.00 11 SUMAS 76,050.00 76,050.00 12,750.00 12,750.00 85,700.00 85,700.00 12 BALANCE GENERAL 13 Caja 46,835.00 1,700.00 48,535.00 14 Inventario II 21,000.00 6,200.00 27,200.00 15 Activo Fijos 24,000.00 12,000.00 36,000.00 16 Dep. Acum. Activos Fijos 5,200.00 2,100.00 7,300.00 17 Sucursal Cta. Corriente 18,600.00 2 18,600.00 - 18 Proveeduría 1,100.00 250.00 1,350.00 19 Seguros pagados x Anticip. 800.00 800.00 20 Casa Central Cta. Corriente 18,600.00 2 18,600.00 - 21 Capital en Acciones - 75,000.00 75,000.00 22 Ganancias no Distribuidas 27,500.00 27,500.00 23 Resultado del Ejercicio 4,635.00 550.00 a 2,550.00 2,550.00 4,085.00 24 SUMAS 112,335.00 112,335.00 20,700.00 20,700.00 21,150.00 21,150.00 113,885.00 113,885.00 1 Envio de mercaderías de la Casa Central 2 Cuenta reciprocas (Ctas. Corrientes)

LUX, S.A.ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS


VENTAS 58,500.00 (-) Reb. Sobre ventas -

Ventas netas 58,500.00

COSTO DE VENTASInventario I 29,000.00

(+) compras 44,600.00 Mercadería disponible 73,600.00

(-) Inventario II 27,200.00 46,400.00 Ganancia en Ventas 12,100.00


LUX, S.A.BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVONO CORRIENTE 28,700.00 Activos Fijos 36,000.00

(-) Dep. Acum. Activos Fijos 7,300.00 CORRIENTE 75,735.00 Inventario II 27,200.00 Caja 48,535.00 OTROS ACTIVOS 2,150.00 Proveeduría 1,350.00 Seguros Pag x Anticipado 800.00

Suma Activo 106,585.00

PASIVO Y PATRIMONIOPATRIMONIOCapital 75,000.00 Ganancias no Distribuidas 27,500.00 Resultado del Ejercicio 4,085.00 106,585.00


1.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000.

INFORMACIÓN.1. Los balances de comprobación de la Casa Central (Guatemala) y Sucursal en Morales,

Izabal de la empresa La Nena, S.A., muestran al 31-12-1999 la siguiente información:

CUENTAS CENTRAL SUCURSALCaja 8,050.00 2,000.00 Cuentas por cobrar 28,500.00 13,500.00 Mercaderías 32,500.00 14,400.00 Mobiliario 18,500.00 3,600.00 Depreciación Acum. Mobiliario. 2,500.00 540.00 Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 98- 3,700.00 Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 99- 1,000.00 Suministros 940.00 580.00 Sucursal Cta. Cte. 33,760.00 Cuentas por Pagar 35,400.00 2,700.00 Casa Central Cta. Cte. 32,040.00 Capital 65,000.00 Ganancias No Distribuidas 10,000.00 Gastos de Organización 6,850.00 Ventas 40,850.00 20,300.00 Merc. Enviadas a la Sucursal 10,000.00 Compras 25,100.00 4,100.00 Merc. Recibidas de Casa Ctral. 11,000.00 Gastos de Administración 8,950.00 4,200.00 Gastos de Venta 5,300.00 2,200.00

168,450.00 168,450.00 55,580.00 55,580.00

2. Una revisión de operaciones le ha permitido a usted determinar lo siguiente:

a) La sucursal hizo una remesa de efectivo de Q.1,500.00 al 31 de diciembre de 1999 (que fue operada en la Casa Central el 02-01-2000).

b) La casa Central le cargó Q.220.00 de gastos de administración a la Sucursal el 24-12-1999 (no se ha registrado la operación en los libros de la Sucursal todavía).

3. Los inventarios de mercaderías al 31-12-1999 era los siguientes:

Casa central Q.24,200.00

Sucursal Q.11,700.00Mercaderías recibidasCasa Central Q.8,800.00De Compras a terceros Q.2,900.00

Se pide

15

a) Partidas de ajuste para depurar los balances de comprobación.b) Hoja de trabajo para elaboración de Estados Financieros Conjuntos.c) Estados de Resultados y Situación financiera.d) Partidas de Cierre.

EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A. CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRAL SUCURSAL31/12/1999 -1- 31/12/1999 -1-

Efectivo en Transito 1,500.00 Gastos de Administración 220.00 Sucursal Cta. Corriente 1,500.00 Casa central Cta. Cte. 220.00

R/ envio de remesas de la sucursal 1,500.00 1,500.00 R / gastos pagados por la central 220.00 220.00

Casa Central Cta. Cte.Sucursal Cta. Cte. 32,040.00

33,760.00 1,500.00 220.00 saldo 32,260.00 32,260.00

16

EMPRESA LA NENA, S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS1 Estado de Resultados DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

2 VENTAS 40,850.00 20,300.00 61,150.00 3 Inventario I 32,500.00 14,400.00 3 3,700.00 43,200.00 4 Merc. Enviadas a Suc. 10,000.00 1 10,000.00 - 5 Merc. Recibidas de CC 11,000.00 1 11,000.00 - 6 Compras 25,100.00 4,100.00 29,200.00 7 Inventario II 24,200.00 11,700.00 2 800.00 35,100.00 8 Gastos de Venta 5,300.00 2,200.00 7,500.00 9 Gastos de Administración 8,950.00 4,420.00 13,370.00 10 Resultado del Ejercicio 3,200.00 4,120.00 a 10,800.00 14,700.00 2,980.00 11 SUMAS 75,050.00 75,050.00 36,120.00 36,120.00 96,250.00 96,250.00 12 BALANCE GENERAL 13 Caja 8,050.00 2,000.00 10,050.00 14 Efectivo en transito 1,500.00 - 1,500.00 15 Inventario II 24,200.00 11,700.00 2 800.00 35,100.00 16 Cuentas por Cobrar 28,500.00 13,500.00 42,000.00 17 Mobiliario y Equipo 18,500.00 3,600.00 22,100.00 18 Dep. Acum. Mob. y Equipo 2,500.00 540.00 3,040.00 19 Recargo 98 - 3,700.00 - 3 3,700.00 - 20 Recargo 99 1,000.00 - 1 1,000.00 - - 21 Suministros 940.00 580.00 - 1,520.00 - 22 Sucursal Cta. Corriente 32,260.00 - 4 32,260.00 - 23 Gastos de Organización 6,850.00 6,850.00 24 Cuentas por Pagar 35,400.00 2,700.00 - - 38,100.00 25 Capital en Acciones - 65,000.00 65,000.00 26 Ganancias no distrib.. 10,000.00 10,000.00 27 Casa Ctral. Cta. Corriente 32,260.00 4 32,260.00

Resultado del Ejercicio 3,200.00 4,120.00 a 10,800.00 14,700.00 2,980.00 SUMAS 120,800.00 120,800.00 35,500.00 35,500.00 47,760.00 47,760.00 119,120.00 119,120.00

1 Mercaderias enviadas con recargo. 2 recargo del inventario final 3 recargo del inventario inicial

4 cuentas reciprocas

18

NENA, S.A.ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS

(Cifras en Quetzales)

VENTAS 61,150.00 (+) Reb. Sobre ventas -

Ventas netas 61,150.00 (-) COSTO DE VENTAS

Inventario I 43,200.00 compras 29,200.00

Mercadería disponible 72,400.00 Inventario II 35,100.00 37,300.00

Ganancia en Ventas 23,850.00


NENA, S.A.BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVONO CORRIENTE 19,060.00 Mobiliario y Equipo 22,100.00 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 3,040.00 CORRIENTE 97,020.00 Suministros 1,520.00 Gastos de Organización 6,850.00 Inventario II 35,100.00 Cuentas por Cobrar 42,000.00 Efectivo en Transito 1,500.00 Caja 10,050.00

Suma Activo 116,080.00 PASIVO Y PATRIMONIOPATRIMONIOCapital 65,000.00 Ganancias no Distribuidas 10,000.00 Resultado del Ejercicio 2,980.00 77,980.00 PASIVO CORRIENTE 38,100.00 Cuentas por Pagar 38,100.00


1.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera

La compañía Lacome de París, establece una sucursal en Guatemala, e inicia operaciones el 1 de enero de 1999, sus operaciones del 1 de enero al 20 de abril de 1999 son: todas efectuadas en el mercado regulado. Tipo de cambio comprador Q.6.95 x Dls. 1.00 y vendedor Q.7.05 x Dls. 1.00.

1. La casa central remesa a la sucursal en Guatemala, un giro por US$.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor Frs.5.73 x US$.1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00, por este giro la casa central pago en Francia Frs.566,600.00.

2. La casa central remesa a la sucursal Frs.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor US$.0.1745 X 1.00 franco y US$.0.1720 X 1.00 franco.

3. La casa central envía a la sucursal mercaderías por valor de Frs.2,000,000.00 en la que está incluido un recargo del 18%. Tipo de cambio US$. 0.1720 X 1.00 franco y vendedor US$.0.1745 X 1.00 franco.

4. La sucursal el 2 de enero de 1999 compra mobiliario por Q.15,000.00 y equipo de reparto por Q.30,000.00, pagando de enganche y firmando letras por el saldo a 12 meses al 1% de intereses mensual, el IVA correspondiente se pago al momento de dar el enganche. Cada letra se pagará el último día de cada mes.

5. Las ventas realizadas por la sucursal durante el período ascienden a Q.500,000.00 contado 40%, al crédito 40% y con letras el 20%, la sucursal financiará el IVA en las ventas al crédito y en las ventas con letras lo cobrará en el momento de efectuada la venta.

6. Las compras de la sucursal en Guatemala ascienden a Q.100,000.00 al contado.

7. Del saldo de las cuentas por cobrar se cobra el 60% y por los documentos por cobrar la sucursal los descuenta en el banco de Occidente, S.A. cobrando este un descuento del 10% sobre el valor de las letras.

8. Los gastos pagados por la sucursal ascienden a Q.75,000.00.

9. La sucursal carga a la casa central Q.25,000.00 de publicidad, usando el tipo de cambio vendedor Frs.5.73 x US$1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00 dólar (use la cuentas remesas a las casa central).

10. La sucursal exporta al Salvador mercadería por valor de US$15,000.00 al contado, impuesto de exportación 4%.

11. La sucursal remesa a la casa central francos 200,000.00, tipo de cambio vendedor US$0.1745 X 1.00 Frs y comprador US$.0.1720 X 1 franco.

12. Solo en las operaciones de compras, recepción y adquisición calcule el IVA.

20

13. En las importaciones calcule el 9% de derechos arancelarios.

14. Calcule las depreciaciones de acuerdo al porcentaje de ley.

15. El inventario final de la sucursal asciende a Q.100,000.00 del cual el 60% fue adquirido de la casa central.

16. Liquide el IVA (crédito fiscal – Débito fiscal).

COMPAÑÍA LANCOME DE PARISBALANCE DE COMPROBACIÓNAL 30 DE ABRIL DE 1999(En francos Franceses)

DEBE HABERCaja y Bancos 750,000.00 Cuentas por cobrar 2,000,000.00 Inventario Inicial 500,000.00 Merc. Enviado a la Suc. 1999 1,694,915.25 Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo 305,084.75 Propiedad planta y equipo 5,000,000.00 Ventas 10,000,000.00 Compras 3,000,000.00 Remesas a la Sucursal 1,566,600.00 Gastos 750,000.00 Remesas dela Sucursal 257,000.00 Sucursal Cuenta Corriente 2,000,000.00 Capital 3,000,000.00 Utilidades Retenidas. 309,600.00

15,566,600.00 15,566,600.00

Inventario final: F.500,000.00

C = Q.0.435M = Q.0.42H = Q.0.43

Se pide:1. hacer partidas de operación de la sucursal.2. Elaborar balance de comprobación de la Sucursal.3. Conversión del Balance de Comprobación de la Sucursal.4. Consolidación de la Central y de la Sucursal.

21

2 PARTIDAS CONTABLES

CENTRAL

Ptda. 1Remesas a la Sucursal 566,600.00 F

Caja y Bancos 566,600.00 FEnvio de US$100,000.00 A sucursal 566,600.00 F 566,600.00 F

Ptda. 2Rremesas a la Sucursal 1,000,000.00 F

Caja y Bancos 1,000,000.00 FR / envio de 1,000,000 de francos 1,000,000.00 F 1,000,000.00 F

Ptda. 3Sucursal Cta. Corriente 2,000,000.00 F

Recargo 305,084.75 FMercaderías enviadas a Suc. 1,694,915.25 F

Envio de merc. Con el 18% de recargo 2,000,000.00 F 2,000,000.00 F

3SUCURSAL

Ptda. 1Caja y Bancos Q695,000.00

Remesas de la Casa Central Q695,000.00 Recepción de US$100,000 a Q.6.95 x dólar Q695,000.00 Q695,000.00

Ptda. 2Caja y Bancos Q1,195,400.00

Remesas de la Casa Central Q1,195,400.00 envio de remesas del casa central Q1,195,400.00 Q1,195,400.00

1,000,000.00 € 0.1720 € $172,000.00$172,000.00 Q6.95 Q1,195,400.00

Ptda. 3Mercaderías recibidas de Casa Central Q2,460,450.00

Casa Central Cta. Corriente Q2,460,450.00R/ recepción de mercaderías enviadas x CC. Q2,460,450.00 Q2,460,450.00

2,000,000.00 € 0.1745 € $349,000.00$349,000.00 Q7.05 Q2,460,450.00

Ptda. 3.1Derechos Arancelarios 9% 221,440.50 IVA X cobrar 246,045.00

Caja y bancos 467,485.50 Gastos por la recepción de la mercadería de la CC 467,485.50 467,485.50

Ptda. 4 02/01/1999 Mobiliario y Eq. Q15,000.00 Equipo de Reparto Q30,000.00 Iva x cobrar 10% Q4,500.00 Intereses gasto Q866.25 Caja y Bancos Q18,866.25 Documentos por pagar Q31,500.00Compra de mobiliario y equipo de reparto Q50,366.25 Q50,366.25pagando el 30% + IVA resto con letras

22

v / activo IVA Enganche 30% x pagar

15,000.00 1,500.00 4,500.00 10,500.00 30,000.00 3,000.00 9,000.00 21,000.00

Q45,000.00 Q4,500.00 Q13,500.00 Q31,500.00

CALCULOS DE INTERESES GASTOValor a pagar con

letras No. De letras valor de letras tasa gasto MES

Q31,500.00 12 2,625.00 1% Q315.00 enero 28,875.00 11 2,625.00 1% Q288.75 febrero 26,250.00 10 2,625.00 1% Q262.50 marzo

7,875.00 Q866.25Ptda. 4.1 02/01/1999Documentos por pagar Q7,875.00

Caja y Bancos Q7,875.00Pago de las tres primeras letras por pagar Q7,875.00 Q7,875.00

Ptda. 5Caja y Bancos Q230,000.00Cuentas por cobrar Q220,000.00Documentos por cobrar Q100,000.00

Ventas Q500,000.00IVA x pagar Q50,000.00

Venta de mercaderias 40% contado 40% crédito Q550,000.00 Q550,000.00

Ptda. 6Compras de Mercaderías Q100,000.00Iva x cobrar Q10,000.00

Caja y Bancos Q110,000.00Q110,000.00 Q110,000.00

compra de mercadería por parte de la sucursal

Ptda. 7Caja y Bancos Q222,000.00Comisiones Gasto Q10,000.00

Cuentas por cobrar Q132,000.00Descuento de Documentos Q100,000.00

Cobro del 60% de las ctas. Por cobrar y descuento Q232,000.00 Q232,000.00de los documentos por cobrar con 10% de comisión

Ptda. 8Gastos Q75,000.00IVA por cobrar Q7,500.00

Caja y Bancos Q82,500.00Gastos del periodo Q82,500.00 Q82,500.00

Ptda. 9Remesas a la Casa Central Q25,000.00

Caja y Bancos Q25,000.00 Cargo a la casa central por publicidad Q25,000.00 Q25,000.00

Ptda. 10Caja y bancos Q104,250.00

Ventas Q104,250.00 Q104,250.00 Q104,250.00

23

$15,000.00 Q6.95 Q104,250.004%

$14,400.00 Q6.95 Q100,080.00$600.00 Q6.95 Q4,170.00

Ptda. 11Remeas a Casa Central Q246,045.00

Caja y Bancos Q246,045.00Q246,045.00 Q246,045.00

francos200,000.00 € $0.1745 Q7.05 Q246,045.00

Ptda. 12 Depreciaciones 3 meses 2,250.00

Depreciaciones Acum. Mob. Y E. 750.00 Depreciaciones Acum. E. De Rep. 1,500.00

2,250.00 2,250.00

IVA X COBRAR IVA X PAGAR 268,045.00 Q50,000.00

Ptda. 13IVA X PAGAR Q50,000.00

IVA X COBRAR Q50,000.00 50,000.00 50,000.00

24

4 CONVERSIÓN DE BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRALAL 20-04-1998

COMPAÑÍA "Lancome de París"Sucursal Guatemala

al 20/04/1998Francos Franceses

CUENTAS SALDOS AL 20 de abril T.C. factor Debe Haber

CAJA Y BANCOS Q1,488,878.25 C 0.435 3,422,709 CUENTAS POR COBRAR Q88,000.00 C 0.435 202,299 DOCTOS. X COBRAR Q100,000.00 C 0.435 229,885 Merc. Recib. De CC Q2,460,450.00 R 0.17 2,000,000 €IVA X COBRAR 218,045.00 C 0.435 501,253 Remesas a la CC Q271,045.00 R 0.42 257,000 Propiedad Planta y Equipo Q45,000.00 H 0.43 104,651 Compras Q100,000.00 M 0.42 238,095 Ints. Y comisiones gasto Q10,866.25 M 0.42 25,872 Gasto Q75,000.00 M 0.42 178,571 Depreciaciones 2,250.00 H 0.43 5,233 Derechos Arancelarios 221,440.50 M 0.42 527,239

Q5,080,975.00

Documentos Descontados Q100,000.00 C 0.435 229,885 Casa Central Cta. Cte. Q2,460,450.00 R 0.42 2,000,000 Deprec. Acumuladas 2,250.00 H 0.43 5,233 Remesas de la Casa C. Q1,890,400.00 R 0.42 1,566,600 Ventas Q604,250.00 M 0.42 1,438,690 Doctos por pagar Q23,625.00 C 0.435 54,310

sumas 5,080,975.00 SUMAS 7,692,807 5,294,718

RESULTADO DE LA CONVERSIÓN 2,398,089 BALANCE 7,692,807 7,692,807

INVENTARIO FINAL 100,000.00 C 0.435 229,885.057

CALCULOS DEL RECARGO

FINAL Rec. De CCReal recibido

sin recargo recargo

229,885 60% 137,931 116,891 21,040

25

EMPRESA LACOME HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS

1 ESTADO DE RESULTADOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER2 VENTAS 10,000,000 1,438,690 11,438,6903 Inventario I 500,000 500,000 4 Mercaderías Enviadas a Suc. 1,694,915 1 1,694,915 05 Mercaderías Recibidas de CC 2,000,000 1 2,000,000 0 6 Depreciaciones 5,233 5,233 7 Compras 3,000,000 238,095 3,238,095 8 Inventario II - 500,000 229,885 5 21,040 708,8459 Gastos 750,000 178,571 928,571

10 Derechos Arancelarios 527,239 527,239 11 Ganancia en conversión 2,398,089 2,398,08912 Intereses y comisiones gasto 25,872 25,872 13 Resultado del Ejercicio 7,944,915 1,091,654 - a 1,715,955 2,000,000 9,320,614 14 SUMAS 12,194,915 12,194,915 4,066,664 4,066,664 14,545,624 14,545,62415 BALANCE GENERAL 16 Caja 750,000 3,422,709 4,172,709 17 Inventario II 500,000 229,885 5 21,040 708,845 18 Documentos por cobrar 2,000,000 229,885 2,229,885 19 IVA por cobrar 501,253 501,253 20 Cuentas por Cobrar 202,299 202,299 21 Documentos descontados 0 229,885 229,88522 Propiedad Planta y Equipo 5,000,000 104,651 5,104,651 23 Dep. Acum. Prop. Planta y Eq. 0 5,233 5,23324 Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo 305,085 1 305,085 0 25 Remesas a la CC 257,000 3 257,000 0 26 Remesas a la Sucursal 1,566,600 4 1,566,600 0 27 Sucursal Cta. Corriente 2,000,000 2 2,000,000 0 028 Remesas de la Sucursal 257,000 0 3 257,000 0 029 Remesas de la Casa Central 1,566,600 4 1,566,600 030 Documentos por pagar 54,310 54,31031 Casa Central Cta. Corriente 2,000,000 2 2,000,000 0 032 Capital en Acciones 0 3,000,000 3,000,00033 Ganancias no Distribuidas 309,600 309,60034 Resultado del Ejercicio 7,944,915 0 1,091,654 a 1,715,955 2,000,000 9,320,613

SUMAS 11,816,600 11,816,600 4,947,682 4,947,682 5,844,640 5,844,640 12,919,641 12,919,641

ELIMINACIONES

1 Mercaderías enviadas y recibidas con recargo2 Cuentas corrientes3 Remesas recibidas de la sucursal.4 Remesas enviadas a la sucursal5 recargo en inventario final

LACOME DE PARISESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS

DEL 01 DE ENERO AL 20 DE ABRIL DE 1999(Cifras en Francos Franceses)

Ventas netas 11,438,690

Costo de VentasInventario I 500,000Compras 3,238,095Derechos Arancelarios 527,239Mercadería Disponible 4,265,335Inventario II 708,845 3,556,489.79 Ganancia en Ventas 7,882,200.68 Gastos de OperaciónDepreciaciónes 5,233Gastos 928,571Intereses y comisiones Gasto 25,872 959,676Ganancia en Operación 6,922,525Otros Gastos y ProductosGanancia en Conversión 2,398,089

9,320,613

LACOME DE PARISESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 20 DE ABRIL DE 1999(Cifras en Francos Franceses)

ACTIVONO CORRIENTE 5,099,418.60 Propiedad Planta y Equipo 5,104,651Dep. Acum. Propiedad Planta y Equipo 5,233

CORRIENTE 7,585,105Inventario II 708,845Documentos por cobrar 2,229,885(-) Documentos Descontados 229,885 2,000,000IVA por cobrar 501,253Cuentas por Cobrar 202,299Caja y Bancos 4,172,709SUMA ACTIVO 12,684,524

PASIVO Y PATRIMONIOPATRIMONIO 12,630,214Capital en Acciones 3,000,000Ganancias no Distribuidas 309,600Resultado del Ejercicio 9,320,614PASIVOCORRIENTE 54,310Documentos por pagar 54,310

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO 12,684,524

2. MATRICES Y SUBSIDIARIAS

2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.

Es el poder de dirigir la política financiera y de operación de una empresa para obtener beneficios de sus actividades.Se presume control cuando la Controladora posee directa o indirectamente a través de otras subsidiarias, más de la mitad de los derechos de voto de una empresa.

- Poder sobre más de la mitad de votos.- Poder para dirigir la política financiera y de operación de la empresa.- Poder para nombrar o revocar a miembros del órgano de administración y de votos.

NIC 27Esta norma trata de la preparación de los Estados financieros consolidados de un grupo de empresas bajo el control de un controladora.

Los estados financieros consolidados se preparan siguiente las normas Internacionales de Contabilidad.

2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Cía “X” & “Z”.

Los balances de comprobación de las Compañías “X” & “Z”, al 31 de diciembre 2002 muestran lo siguiente.

31/12/2002CUENTAS DE SALDO DEUDOR Cía. "X", S.A. Cía. "Z", S.A.Caja 50,000.00 40,000.00 Cuentas por cobrar 48,000.00 24,000.00 Documentos por cobrar 86,000.00 48,000.00 Mercaderías 140,000.00 60,000.00 Inversión en Acciones de Cía, "Z, S.A." 211,600.00 - Activo Fijo 180,000.00 104,000.00 Compras 42,000.00 20,000.00 Gastos de Administración 24,000.00 12,000.00 Gastos de Ventas 26,000.00 12,000.00 Dividendos Pagados 70,000.00 20,000.00

877,600.00 340,000.00 CUENTAS CON SALDO ACREEDORDocumentos por pagar 28,000.00 16,000.00 Documentos por cobrar descontados 8,000.00 - Capital 500,000.00 200,000.00 Ganancias no Distribuidas 111,200.00 24,000.00 Ventas 216,800.00 100,000.00 Ganancia de la Cía. "Z, S.A" 13,600.00 -

877,600.00 340,000.00

Datos Adicionales

28

1. En 2,002 la compañía Matriz, vendió a la Subsidiaria por Q.6,000.00, a su vez, la Subsidiaria vendió a la Matriz mercaderías facturadas en Q.30,000.00.

2. El 31 de diciembre de 2002, los inventarios de Mercaderías ascendieron a los importes siguientes: Cía. Matriz Q.82,000.00

Cía. Subsidiaria Q.21,000.00

3. El inventarios (31-12-02) de la compañía Matriz están incluidas mercaderías por Q.20,000.00 de las compradas a la Subsidiaria.

4. En el inventario (31-12-02) de la compañía Subsidiaria están incluidas mercaderías por Q.3,000.00 de las compradas a la Casa Matriz.

5. En el inventario Inicial de la casa matriz, hay mercaderías por Q.14,000.00 que costaron Q.7,000.00 a la Subsidiria.

6. En el inventario inicial de la Compañía Subsidiaria hay mercaderías por Q.16,000.00 que costaron a la Matriz Q.8,000.00.

7. En el renglón “Documentos por Cobrar Descontados” incluye Q.4,000.00 a cargo de la Subsidiaria, los cuales fueron descontados en un banco local.

8. La Compañía Subsidiaria incluye entre sus documentos por pagar Q.8,000.00 a favor de la Cía, Matriz.

Se pide:

Hoja de trabajo y Estados financieros.

RESOLUCIÓN

Ganancia del Ejercicio de la subsidiariaVENTAS 100,000.00 COSTO DE VENTAS 59,000.00 GASTOS 24,000.00 GANANCIA 17,000.00

29

CIA. X, S.A. Y Subsidiaria Z, S.A Hoja de Trabajo Para la Consolidación de Estados Financieros Periodo de doces meses terminados en Diciembre 31 del 200x Cifras expresadas en quetzales.

Cia. "Matriz" Cias. "Subsidiaria" ELIMINACIONES MINORIAEST. FINAN. CONJUNTOS

No. CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER1 ESTADOS DE RESULTADOS2 VENTAS 216,800.00 100,000.00 1 36,000.00 280,800.00 3 INVENTARIO INICIAL 140,000.00 60,000.00 2 15,000.00 185,000.00 4 COMPRAS 42,000.00 20,000.00 1 36,000.00 26,000.00 5 INVENTARIO FINAL 82,000.00 21,000.00 3 9,500.00 93,500.00 6 DIVIDENDOS COBRADOS SUB. 13,600.00 6 13,600.00 7 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 24,000.00 12,000.00 36,000.00 8 GASTOS DE VENTA 26,000.00 12,000.00 38,000.00 9 MINORIA 3,200.00 3,200.00 10 GANANCIA (PERDIDA) NETA 80,400.00 17,000.00 59,100.00 51,000.00 3,200.00 86,100.00 11 SAMAS 312,400.00 312,400.00 121,000.00 121,000.00 374,300.00 374,300.00 12 ESTADO DE UTILIDADES RET.13 GANANCIA NO DIST.S. I. "M" 111,200.00 2 8,000.00 103,200.00 14 GANANCIA NO DIST. S. I. "S" 24,000.00 6 19,200.00 4,800.00 15 RECARGO INVENT. I CÍA. “M” 2 7,000.00 1,400.00 5,600.00 16 GANANCIA (PERDIDA) NETA 80,400.00 17,000.00 59,100.00 51,000.00 3,200.00 86,100.00

17DIVIDENDOS PAG. CIA. MATRIZ 70,000.00 70,000.00

18 DIVIDENDOS PAG. CIA. "S" 20,000.00 6 16,000.00 4,000.00 19 SALDO FINAL 121,600.00 21,000.00 93,300.00 67,000.00 5,400.00 8,000.00 113,700.00 20 SUMAS 191,600.00 191,600.00 41,000.00 41,000.00 189,300.00 189,300.00 21 BALANCE GENERAL22 CAJA 50,000.00 40,000.00 90,000.00 23 CUENTAS POR COBRAR 48,000.00 24,000.00 4 8,000.00 64,000.00 24 DOCUMENTOS POR COBRAR 86,000.00 48,000.00 134,000.00 25 MERCADERIAS 82,000.00 21,000.00 3 9,500.00 93,500.00 26 INVER. EN ACCS. DE CÍA. "Z, 211,600.00 6 176,800.00

CREDITO MERCANTIL 34,800.00

27 ACTIVOS FIJOS 180,000.00 104,000.00 284,000.00 28 DOCUMENTOS POR PAGAR 28,000.00 16,000.00 4 8,000.00 5 4,000.00 40,000.00 29 DOCTOS X COBRAR DESCONT. 8,000.00 5 4,000.00 4,000.00 30 CAPITAL MATRIZ 500,000.00 500,000.00 31 CAPITAL SUBSIDIARIA 200,000.00 6 160,000.00 40,000.00

32GANANCIA NO DISTRIBUIDAS S. F. 121,600.00 21,000.00 93,300.00 67,000.00 5,400.00 8,000.00 113,700.00

33 MINORIA 42,600.00 42,600.00 34 SUMAS 657,600.00 657,600.00 237,000.00 237,000.00 265,300.00 265,300.00 48,000.00 48,000.00 700,300.00 700,300.00

35

ELIMINACIONES

1 COMPRAS Y VENTAS ENTRE CIAs.2 Recargo Inventarios Iniciales3 Recargo Inventarios finales4 Dividendos Pagos/cobrados5 Ventas Pendientes de cobro6 Documentos descontados7 Obligaciones en Bonos/prima8 Cuentas reciprocas9 Valor en Libros de acciones.

ELIMINACIONES

1 COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAÑIAS

MATRIZ SUBSIDIARIA VENTAS 6,000.00 30,000.00 COMPRAS 30,000.00 6,000.00 36,000.00 36,000.00

2 RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES

MATRIZ valor costo a Subs. recargo 14,000.00 7,000.00 7,000.00

SUBSIDIARIA valor costo a Matriz recargo 16,000.00 8,000.00 8,000.00

3 RECARGO INVENTARIOS FINALES

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ

RECARGO MATRIZ

20,000.00 X 0.40 = 20,000.00 8,000.00

RECARGO SUBSIDIARIA

3,000.00 X 0.50 = 3,000.00 X 0.50 = 1,500.00

DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS

MATRIZ SUBSIDIARIA 13,600.00 20,000.00 0.68

31

VENTAS PENDIENTES DE COBRO

8,000.00

DOCUMENTOS DESCONTADOS

PARTIDA ORIGINAL

DOCTOS X COBRAR 4,000.00 VENTAS 4,000.00

CAJA 4,000.00 DOCTOS. DESCONTADOS 4,000.00

ELIMINACIONES

4 DOCTOS POR PAGAR 8,000.00 DOCTOS. X COBRAR 8,000.00

5 DOCTOS. X COB. DESC. 4,000.00 DOCTOS X PAGAR 4,000.00

VALOR EN LIBROS ACCIONESPARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA

Dividendos cobrados X 13,600.00 80%Ganancia del ejercicio z, 17,000.00

DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)

TOTAL MATRIZ MINORIA No. CUENTAS 100% 80% 20%

1 DETERMINACION DEL CREDITO MERCANTIL31 Capital subsidiaria 200,000.00 160,000.0

0 40,000.00 14 Ganancia no Distribuidas S.I. 24,000.00 19,200.00 4,800.00 18 Dividendos Pagados Cía.

Subsidiaria (20,000.00) (16,000.00) (4,000.00)

10 Ganancia de la Cía. Z 17,000.00 13,600.00 3,400.00 3 VALOR EN LIBROS 221,000.00 176,800.0

0 44,800.00

4 (-) INVERSION LAS ROSAS (211,600.00)

5 CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION (34,800.00)

2 PARTICIPACION DE LA MINORIA

32

RESULTADOS GANANCIA NETA 17,000.00 (+) RECARGO INV. INICIAL MATRIZ 7,000.00 ( - ) RECARGO INV. FINAL MATRIZ (8,000.00) 16,000.00 X 0.20 = 3,200.00

3 DETERMINACION DE LA UTILIDAD CONSOLIDADA Utilidad cía. Matriz 80,400.00 Utilidad Cía. Subsidiaria 17,000.00 Haber de Eliminaciones 51,000.00 Debe de Eliminaciones (59,100.00) Total Utilidad Consolidad 89,300.00 Participación de la Minoría (3,200.00) Utilidad Consolidada 86,10

0.00

4 PRUEBA DE LA MINORIA CAPITAL SUBSIDIARIA 200,000.00 (+) SALDO FINAL UTILIDADES RET. 21,000.00 ( - ) RECARGO INV. FINAL MATRIZ (8,000.00) 213,000.00 X 0.20 =

42,600.00

CÍA X Y Subsidiaria ZBALANCE GENERAL CONSOLIDADO

AL 31 DE MARZO DEL 2000CIFRAS EN QUETZALES

ACTIVO NO CORRIENTE 318,800.00 Activos Fijos 284,000.00 Crédito Mercantil 34,800.00 CORRIENTE 377,500.00 Mercaderías 93,500.00 Documentos por cobrar 134,000.00 (-) Docto. Descontados (4,000.00) Cuentas por Cobrar 64,000.00 Caja 90,000.00 TOTAL ACTIVO 696,300.00 PASIVO Y PATRIMIO PATRIMONIO 613,700.00 Capital en acciones 500,000.00 Resultado del Ejercicio 113,700.00 PASIVO CORRIENTE 40,000.00 Documentos por pagar 40,000.00 MINORIA 42,600.00 SUMA 696,300.00

33

CÍA X Y Subsidiaria ZESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS

POR EL AÑO TERMINADO EL 31-12-2002CIFRAS EN QUETZALES

VENTAS 280,800.00 COSTO DE VENTASINVENTARIO INCIAL 185,000.00 COMPRAS 26,000.00 MERCADERIA DISPONIBLE 211,000.00 INVENTARIO FINAL 93,500.00 117,500.00 GANANCIA BRUTA EN VENTAS 163,300.00 GASTOS DE OPERACIÓN 74,000.00 GANANCIA EN OPERACIÓN 89,300.00 MINORIA 3,200.00 GANANCIA CONSOLIDADA 86,100.00

CÍA X Y Subsidiaria ZESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS

POR EL AÑO TERMINADO EL 31-12-2002CIFRAS EN QUETZALES

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS S.I. 103,200.00 GANANCIA DEL PERIODO 86,100.00 SUMA 189,300.00 DIVIDENDOS PAGADOS 70,000.00 RECARGO MERCADEERÍAS CÍA. MATRIZ 5,600.00 75,600.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 113,700.00

2.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO –El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas, S.A. Fecha: Julio 2000.

2.2.1 Problema No. 1

Para los efectos de preparar estados financieros consolidados, a continuación se presentan los balances de comprobación de una compañía matriz y su subsidiaria al 31 de Marzo de 2000.

34

CUENTAS El Encanto, S.A. Las Rosas, S.A.

35

Banco de la República 334,800.00 1,325,700.00 Cuentas por Cobrar 259,200.00 349,920.00 Anticipo a Cía. Las Rosas 108,000.00 - Inventarios 280,800.00 359,640.00 Inversión en Acciones de Cía. Las Rosas. 1,035,072.00 Inversión en Bonos Cía. Las Rosas (Valor Nominal de Q.1,350,000.00) 1,620,000.00 Documentos Por cobrar 324,000.00 108,000.00 Propiedad Planta y Equipo 747,000.00 1,620,000.00 Dividendos Pagados 52,200.00 48,600.00 Gastos de Operación. 1,134,000.00 969,840.00 Compras 2,376,000.00 1,485,000.00 Total Cuentas Deudoras. 8,271,072.00 6,266,700.00

Proveedores 289,980.00 89,100.00 Anticipo de Cía. El Encanto. 108,000.00 Capital 3,942,000.00 583,200.00 Utilidades Retenidas 53,352.00 486,000.00 Ventas 3,780,000.00 2,505,600.00 Dividendos Cobrads a Cía. Las Rosas 43,740.00 Obligaciones En Bonos 1,944,000.00 Primas sobre Obligaciones en bonos 388,800.00 Documentos por Pagar 108,000.00 162,000.00 Doctos. Por Cobrar Descontados 54,000.00 - Total Cuentas Acreedoras. 8,271,072.00 6,266,700.00

INFORMACIÓN ADICIONAL:

1. De las ventas efectuadas entre compañías, están pendientes de cobro Q.54,000.00

2. Los Inventarios al 31 de Marzo de 2000, son los siguientes:

Cía. Matriz Q.299,160.00 Cía. Subsidiaria: Q.355,320.00

3. Los Recargos en los Inventarios al 31 de Marzo de 1999, son:

Cía. Matriz Q.21,600.00 Cía. Subsidiaria: Q.16,200.00

4. Durante el presente año la cía. Matriz vendió a la Cía. Subsidiaria Q.540,000.00 y la Subsidiaria vendió a la Cía. Matriz Q.324,000.00. Todas las ventas fueron hechas con el mismo porcentaje de Ganancia Bruta de cada compañía. El 30% de las mercaderías así vendidas permanecen en los inventarios finales de la Cía. Matriz y la Cía. Subsidiaria.

5. El Saldo de la Cuenta Documentos por Cobrar, en la Cía. Matriz incluye un documento a cargo de la Cía. Subsidiaria. Este documento es por Q-54,000.00 y fue descontado por la Matriz en un Banco.

6. Cuando la Cía. Matriz adquirió las acciones de la Cía. Subsidiaria el capital de esta última era de Q.583,200.00 y sus ganancias no distribuidas ascendían a Q-540,000.00.

36

Se pide:Hoja de trabajo para la consolidación de los estados financieros, Balance General, Estado de Resultados y Estado de Utilidades No Distribuidas Consolidados.

RESOLUCIÓN

ELIMINACIONES 1 COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAÑIAS

MATRIZ SUBSIDIARIA

VENTAS 540,000.00 324,000.00 COMPRAS 324,000.00 540,000.00

864,000.00 864,000.00

2 RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES

MATRIZ SUBSIDIARIA 21,600.00 16,200.00

3 RECARGO INVENTARIOS FINALES

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ

VENTAS 3,780,000.00 100%COSTO DE VENTAS (2,357,640.00) 0.6237143 GANANCIA BRUTA 1,422,360.00 0.3762857

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO SUBSIDIARIA

VENTAS 2,505,600.00 100%COSTO DE VENTAS 1,489,320.00 0.5943966 GANANCIA BRUTA 3,994,920.00 0.4056034

RECARGO MATRIZ

324,000.00 X 0.30 = 97,200.00 X 0.4056034 = 39,424.65

RECARGO SUBSIDIARIA

540,000.00 X 0.30 = 162,000.00 X 0.3762857 = 60,958.28

4 DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS

37

MATRIZ SUBSIDIARIA 43,740.00 48,600.00

5 VENTAS PENDIENTES DE COBRO

54,000.00

6 DOCUMENTOS DESCONTADOS

PARTIDA ORIGINAL

DOCTOS X COBRAR 54,000.00 VENTAS 54,000.00

CAJA 54,000.00 DOCTOS. DESCONTADOS 54,000.00

ELIMINACIONES

DOCTOS POR PAGAR 54,000.00 DOCTOS. X COBRAR 54,000.00

DOCTOS. X COB. DESC. 54,000.00 DOCTOS X PAGAR 54,000.00

7 BONOS

BONOS POR PAGAR 1,350,000.00 PRIMA S/BONOS 270,000.00 INVS. EN BONOS 1,620,000.00

8 CUENTAS RECIPROCAS

Antic. Cia. Las Rosas 108,000.00 Ant. Cía. El Encanto 108,000.00

9 VALOR EN LIBROS ACCIONESPARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA

Dividendos cobrados Encanto

43,740.00 90%

Dividendos pagados Las Rosas

48,600.00

DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)

TOTAL MATRIZ MINORIA No. CUENTAS 100% 90% 10%

1 Capital en Acciones 583,200.00 524,880.00 58,320.00 2 Ganancias no

Distribuidas 540,000.00 486,000.00 54,000.00

38

3 VALOR EN LIBROS 1,123,200.00

1,010,880.00 112,320.00

4 (-) INVERSION LAS ROSAS (1,035,072.00)

5 CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION (24,192.00)

PARTICIPACION DE LA MINORIA RESULTADOS GANANCIA NETA 46,440.00 (+) RECARGO INV. INICIAL MATRIZ 21,600.00 ( - ) RECARGO INV. FINAL MATRIZ (39,424.65) 28,615.35 X 0.10 = 2,861.54 BALANCE CAPITAL SUBSIDIARIA 583,200.00 (+) SALDO FINAL UTILIDADES RET. 483,840.00 ( - ) RECARGO INV. FINAL MATRIZ (39,424.65) 1,027,615.35 X 0.10 = 102,761.54

39

CIA. El ELCANTO, S.A. Y Subsidiaria Las Rosas, S.A

Hoja de Trabajo Para la Consolidación de Estados Financieros

Periodo de doces meses terminados en Marzo 31 del 2000 Cifras expresadas en quetzales.


No. CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER1 ESTADOS DE RESULTADOS

2 VENTAS3,780,000.

00 2,505,600

.00 1 864,000.0

0 5,421,600

.00

3 INVENTARIO INICIAL280,800.0

0 359,640.0

0 2

37,800.00 602,640.0

0

4 COMPRAS2,376,000

.00 1,485,000

.00 1 864,000.0

0 2,997,000

.00

5 INVENTARIO FINAL299,160.0

0 355,320.0

0 3 100,382.9

3 554,097.0

7

6 DIVIDENDOS COBRADOS SUB. 43,740.00 4

43,740.00

7 GASTOS DE OPERACIÓN1,134,000

.00 969,840.0

0 2,103,840

.00 8 MINORIA 2,861.54 2,861.54

9 GANANCIA (PERDIDA) NETA332,100.0

0 46,440.00 1,008,122

.93 901,800.00 2,861.54 269,355.5

3

10 SAMAS4,122,900

.00 4,122,900.

00 2,860,920.00 2,860,920

.00 5,975,697

.07 5,975,697

.07 11 ESTADO DE UTILIDADES RET.

12 SALDO INICIAL "M" 53,352.00 2

16,200.00 37,152.00

13 SALDO INICIAL "S"540,000.0

0 9 486,000.0

0 54,000.00

14 AUMENTO O DISMINUCIONES 54,000.00 2

21,600.00 7,560.0

0 68,040.00

15 GANANCIA (PERDIDA) NETA332,100.0

0 46,440.00 1,008,122

.93 901,800.0

0 2,861.54 269,355.5

3 16 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. “M “ 52,200.00 52,200.00

17 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S" 48,600.00 4

43,740.00 4,860.0

0

18 SALDO FINAL333,252.0

0 483,840.0

0 1,531,922

.93 945,540.00

12,420.00 56,861.54 186,267.5

3

19 SUMAS385,452.0

0 385,452.0

0 586,440.00 586,440.0

0 306,507.5

3 306,507.5

3 20 BALANCE GENERAL

21 BANCO LA REPUBLICA334,800.0

0 1,325,700

.00 1,660,500

.00

40

22 CUENTAS POR COBRAR259,200.0

0 349,920.0

0 5

54,000.00 555,120.0

0

23 ANTICIPO CIA. LAS ROSAS108,000.0

0 8 108,000.0

0

24 INVENTARIOS299,160.0

0 355,320.0

0 3 100,382.9

3 554,097.0

7

25 INVER. EN ACCS.CIA. LAS ROSAS1,035,072

.00 9 1,010,880

.00 CREDITO MERCANTIL 24,192.00

26 INVER. EN BONOS DE CIA. ROSAS1,620,000

.00 7 1,620,000

.00

27 DOCUMENTOS POR COBRAR324,000.0

0 108,000.0

0 6

54,000.00 378,000.0

0

28 PROPIDAD PLANTA Y EQUIPO747,000.0

0 1,620,000

.00 2,367,000

.00

29 PROVEEDORES289,980.0

0 89,100.00 5

54,000.00 325,080.0

0

30 ANTICIPO DE CIA. EL ENCANTO108,000.0

0 8 108,000.0

0

31 DOCUMENTOS POR PAGAR108,000.0

0 162,000.0

0 6

54,000.00 6

54,000.00 270,000.0

0

32 DOCUMENTOS DESCONTADOS 54,000.00 6

54,000.00

33 OBLIGACIONES EN BONOS1,944,000

.00 7 1,350,000

.00 594,000.0

0

34 PRIMAS S/OBLIG.N BONOS388,800.0

0 7 270,000.0

0 118,800.0

0

35 CAPITAL CIA. MATRIZ3,942,000.

00 3,942,000

.00

36 CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA.583,200.0

0 9 524,880.0

0 58,320.00

37 UTILIDADES RETENIDAS333,252.0

0 483,840.0

0 1,531,922

.93 945,540.0

0 12,420.

00 56,861.54 186,267.5

3

38 MINORIA12,420.

00 115,181.5

4 102,761.5

4

39 SUMAS4,727,232

.00 4,727,232.

00 3,758,940.00

3,758,940.00 3,946,802

.93 3,946,802.93 12,420.

00 115,181.5

4 5,538,909.07

5,538,909.07

41

ELIMINACIONES

1COMPRAS Y VENTAS ENTRE CIAs.

2 Recargo Inventarios Iniciales3 Recargo Inventarios finales4 Dividendos Pagos/cobrados5 Ventas Pendientes de cobro6 Documentos descontados7 Obligaciones en Bonos/prima8 Cuentas reciprocas9 Valor en Libros de acciones.

CIA. EL ENCANTO, S.A. Y SUBSIDIARIA LAS ROSAS, S.A.BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

AL 31 DE MARZO DEL 2000CIFRAS EN QUETZALES

ACTIVO Banco de la Republica 1,660,500.00 Cuentas por Cobrar 555,120.00 Inventarios 554,097.07 Documentos x Cobrar 378,000.00 Propiedad Planta y Equipo 2,367,000.00 Credito Mercantil por Consolidación 24,192.00 SUMA ACTIVO 5,538,909.07 PASIVO Proveedores 325,080.00 Documentos x Pagar 270,000.00 Obligaciones en Bonos 594,000.00 Prima s/obligaciones en bonos 118,800.00 SUMA PASIVO 1,307,880.00 Participación Minoría 102,761.54 CAPITAL Capital en Acciones 3,942,000.00 Utililidades Retenidas 186,267.53 4,128,267.53 SUMA IGUAL AL ACTIVO 5,538,909.07

CIA. EL ENCANTO, S.A. Y SUBSIDIARIA LAS ROSAS, S.A.ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS

DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000CIFRAS EN QUETZALES

VENTAS 5,421,600.00 COSTO DE VENTASINVENTARIO INCIAL 602,640.00 COMPRAS 2,997,000.00

MERCADERIA DISPONIBLE 3,599,640.00 INVENTARIO FINAL (554,097.07) 3,045,542.93

GANANCIA BRUTA EN VENTAS 2,376,057.07 GASTOS DE OPERACIÓN (2,103,840.00)GANANCIA EN OPERACIÓN 272,217.07 MINORIA (2,861.54)GANANCIA CONSOLIDADA 269,355.53

CIA. EL ENCANTO, S.A. Y SUBSIDIARIA LAS ROSAS, S.A.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS

DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000CIFRAS EN QUETZALES

UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-99 37,152.00 AUMENTO/DISMINUCIONES (68,040.00)SUMA (30,888.00)GANANCIA DEL EJERCICIO 272,217.07 MINORIA (2,861.54) 269,355.53 SUMA 238,467.53 DIVIDENDOS PAGADOS (52,200.00)UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-2000 186,267.53

2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En moneda Extranjera.

A continuación se presentan los Balances de Comprobación de las Empresas Selenita, S.A. y Selenota, S.A. al 30 de junio de 2000.

30/06/2000CUENTAS DEUDORAS Selenita, S.A. Selenota, S.A.

Q. US$Caja 39,200.00 147,300.00 Cuentas por cobrar 45,800.00 25,000.00 Documentos por cobrar 63,200.00 12,000.00 Anticipo Selenota 70,800.00 - Inventarios 31,200.00 39,960.00 Inversión en acciones selenota 600,000.00 - Inversión Bonos Selenota (v/nominal Q.150,000.00) 180,000.00 - Terrenos 83,000.00 75,000.00 Dividendos Pagados 5,800.00 5,400.00 Compras 264,000.00 65,000.00 Gastos 126,000.00 45,500.00

Total cuentas Deudoras 1,509,000.00 415,160.00

CUENTAS ACREEDORAS

Cuentas por pagar 32,220.00 9,900.00 Anticipo Selenita - 12,000.00

43

Capital en Acciones 825,072.00 64,800.00 Ganancias No Distribuidas 112,092.00 54,000.00 Ventas 450,000.00 178,400.00 Dividendos cobrados Selenota 27,216.00 - Bonos por pagar - 60,000.00 Primas sobre bonos por pagar - 18,060.00 Documentos por cobrar descontados 50,400.00 - Documentos por pagar 12,000.00 18,000.00

Total cuentas Acreedoras 1,509,000.00 415,160.00

Seguidamente se muestran los diferentes TIPOS DE CAMBIO vigentes en las fechas que se indican:

INFORMACION COMPLEMENTARIA

1. El 1 de enero de 1996 la Cía. Selenita, S.A. adquirió cierto porcentaje de las acciones de la Cía. Selenota, S.A. ubicada en los Estados Unidos de Norte América, cuando el capital era de $64,800.00 y las ganancias no Distribuidas ascendían a $.60,000.00.

2. Los inventarios de mercaderías al 30 de junio de 2000 eran las siguientes:

Cía. Selenita, S.A. Q.63,300.00Cía. Selenota, S.A. $. 30,500.00

3. Durante el Periodo de julio 1999 a junio 2000, la Cía Selenita, S.A. hizo ventas a la Cía Selenota, S.A. por $.10,000.00 asimismo la Cía Selenota, S.A. vendió a la Cía. Selenita, S.A. $6,400.00. Todas las ventas realizadas incluyen un recargo equivalente a sus respectivos porcentajes de Ganancia Bruta. El 20% de las mercaderías así vendidas permanecen en los inventarios finales correspondientes.

4. De las ventas efectuadas entre las compañías están pendientes de cobro y pago $.6,000.00

5. Los recargos en los inventarios al julio 1999 fueron los siguientes:

Cía. Selenita: Q.2,400.00Cía. Selenota: $. 350.00

FECHAS EVENTOS Quetzales por $1

01-Ene-1996 6.0001-Jul-1997 Compra de terrenos por $60,000 6.5001-Jul-1998 6.9001-Jul-1999 7.2030-Jun-2000 Compra de mas terrenos 7.76

PROMEDIO 7.50

44

6. El saldo de los Documentos por cobrar en los registros de la Cía Selenita incluyen un documentos a cargo de la Cía. Selenota por $.6,494.85. Este documento fue descontado por la Cía. Selenita en un banco local.

Con base a la información anterior se pide.

- Convertir el balance de saldos.- Elaborar la hoja de trabajo correspondiente.- Formular y clasificar los Estados Financieros Consolidados.

Utilizar cifras redondas y aproximar cuando pase de cinco.

RESOLUCIÓN

Ahora se determina los porcentajes de Ganancia Bruta en Ventas, para saber los respectivos Recargos.

1 COMPAÑÍA "Selenita (matriz) y Cía Selonota"CONVERSIÓN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL

al 30-06-2000Francos Franceses

CUENTAS SALDOS AL 20 30-06-00 tipo de cambio factor Debe Haber

DEBE HABERCaja $147,300.00 C 7.76 Q1,143,048.00Cuentas por cobrar $25,000.00 C 7.76 Q194,000.00Documentos por cobrar $12,000.00 C 7.76 Q93,120.00Inventarios iniciales $39,960.00 Ca. 7.20 Q287,712.00Terrenos 1 $60,000.00 01/07/1997 6.50 Q390,000.00Terrenos 2 $15,000.00 30/06/2000 7.76 Q116,400.00Dividendos Pagados $5,400.00 C 7.76 Q41,904.00Compras $65,000.00 M 7.50 Q487,500.00Gastos $45,500.00 M 7.50 Q341,250.00Cuentas por pagar $9,900.00 C 7.76 Q76,824.00Anticipo Selenita $12,000.00 R 0.00 Q70,800.00Capital en Acciones $64,800.00 H 6.00 Q388,800.00Ganancias no distribuidas $54,000.00 Ca. 7.20 Q388,800.00Ventas $178,400.00 M 7.50 Q1,338,000.00Bonos emitidos por pagar $60,000.00 C 7.76 Q465,600.00Primas S/ bonos emitidos por pagar $18,060.00 C 7.76 Q140,145.60Documentos por pagar $18,000.00 C 7.76 Q139,680.00SUMAS $415,160.00 $415,160.00 Q3,094,934.00 Q3,008,649.60Ganancia en Conversión Q86,284.40Total Q3,094,934.00 Q3,094,934.00

Inventario Final $30,500.00 CF Q7.76 Q236,680.00

45

2 DETERMINACIÓN DE % DE Ganancia Bruta en Vtas, para saber los respectivos Recargos

Cía. Selenita (Casa Matriz)

Ventas Q450,000.00Costo de VentasInventario Inicial Q31,200.00Compras Q264,000.00Mercaderías Disponible Q295,200.00Inventario Final Q63,300.00 Q231,900.00Ganancia Bruta en Ventas Q218,100.00

% de ganancia Bruta = Ganancia Bruta en ventas x 100Ventas

% de ganancia Bruta = Q218,100.00 48.47%Q450,000.00

Cía. Selenota (Subsidiaria)

Ventas Q1,338,000.00Costo de VentasInventario Inicial Q287,712.00Compras Q487,500.00Mercaderías Disponible Q775,212.00Inventario Final Q236,680.00 Q538,532.00Ganancia Bruta en Ventas Q799,468.00

% de ganancia Bruta = Ganancia Bruta en ventas x 100Ventas

% de ganancia Bruta = Q799,468.00 59.75%Q1,338,000.00

INVENTARIO I RECARGOVta. De Cía. MATRIZ

venta T.C. Q. % existencias Valor Q. Margen Bruto Recargo$10,000.00 7.50 75,000.00 20% 15,000.00 48.47% 4,897

1.4847Vta. De Cía. Subsidiaria

venta T.C. Q.%

existencias Valor Q. Margen Bruto Recargo$6,400.00 7.50 48,000.00 20% 9,600.00 59.75% 3,591

1.5975matriz Subsidiaria Total recargo 8,487

Ventas $10,000.00 $6,400.00Compras $6,400.00 $10,000.00 T.C. Medio

46

$16,400.00 $16,400.00 7.50 Q123,000.00

3 SE OBTIENE EL % DE PARTICIPACIÓN:

Dividendos Cobrados Selenita, S.A. x 100Dividendos Pagados Selenota

27,216.00 64.95%Q41,904.00

3 PARTICIPACION DE CÍA. SELENITA, S.A. EN CÍA. SELENOTA, S.A.

100% 64.95% 35.05%CAPITAL Q388,800.00 252,526 136,274 Ganancias no Dist. (fecha de Adquisición) Q360,000.00 233,820 126,180 Valor En libros 486,346 262,454 Inversión en Accs. Cía. Selenota, S.A. 600,000 Crédito Mercantil, S.A. 113,654

Cálculo de la Minoría en el Estado de Resultados

Ganancia del Ejercicio de la Subsidiaria 544,502 (+) Recargos en Inv. Inicial Cía. Matriz 2,400 (-) Recargos en Inv. Final de cíal Matriz 3,591 Ganancia Neta de Subsidiaria 543,311 X 35.05% 190,431 190,431

Cálculo de la Minoría en el BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA

Capital de Cía. Subsidiaria Q388,800(+) Ganancias no Distribuidas de Subsidiaria Q891,398(-) Recargo en Inventario II Cía. Matriz por Sub. Q3,591

Q1,276,607 X 35.05% 447,451 447,450

4 ELIMINACIONES

4.1 Inventario II Estado de Resultados Q8,487Inventario II Balance General Q8,487

Eliminación de los recargos en los inventarios finales entre Cías. Q8,487 Q8,487

4.2 Ptda. 2Cuentas por pagar Q46,560

Cuentas por Cobrar Q46,560Ventas pendiente de Cobro: $6,000 x 7.76 Q46,560 Q46,560

4.3 Ptda. 3Ganancias NO Dist. S.I. Matriz Q2,520

47

Aumentos o Disminuciónes Subsidiaria Q2,400Recargo Inventario I Q4,920

Recargo no reversado sobre el invenario I Q4,920 Q4,920

$350.00 7.20 Q2,520.00

4.4 Ptda. 4Documentos por pagar Q50,400

Documentos por cobrar Q50,400Registro entre cía. De documentos por cobrar / pagar Q50,400 Q50,400

$6,494.85 7.76 Q50,400

4.5 Ptda. 5Documentos Descontados Q50,400

Documentos por pagar Q50,400Cuentas afiliadas Q50,400 Q50,400

4.6 Ptda. 6Dividendos Cobrados Selenita Q27,216

Dividendos Selenota Q27,216Reversión de pago de dividendos entre compañías. Q27,216 Q27,216

4.7 Ptda. 7Anticipo Selenita Q70,800

Anticipo Selenota Q70,800Cuentas entre afilidads Q70,800 Q70,800

4.8 Ptda. 8Bonos por pagar Q150,000Primas sobre bonos Q30,000

Inversión en bonos Q180,000Inversión de la matriz en la Subsidiaria Q180,000 Q180,000

4.9 Ptda. 9Capital en Acciones Subsidiaria Q252,526Ganancia fecha de adquisicion Subsidiaria Q233,820

Inversión en Acciones Q486,346Q486,346 Q486,346

4.1 Ptda. 10ventas Q123,000

compras Q123,000Q123,000 Q123,000

48

CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A Hoja de Trabajo Para la Consolidación de Estados Financieros Periodo de doces meses terminados en Junio 30 del 2000 Cifras expresadas en quetzales.


No. CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER1 ESTADOS DE RESULTADOS2 VENTAS 450,000 1,338,000 10 123,000 1,665,000 3 INVENTARIO INICIAL 31,200 287,712 3 Q4,920 313,992 4 COMPRAS 264,000 487,500 10 Q123,000 628,500 5 INVENTARIO FINAL 63,300 236,680 1 8,487 291,493 6 DIVIDENDOS COBRADOS a SUB. 27,216 6 27,216 7 GASTOS DE OPERACIÓN 126,000 341,250 467,250 8 GANANCIA EN CONSOLIDACION 86,284 86,284 9 MINORIA 190,431 190,431

10 GANANCIA (PERDIDA) NETA 119,316 544,502 158,703 Q127,920 190,431 442,604 11 SAMAS 540,516 540,516 1,660,964 1,660,964 2,042,777 2,042,777 12 ESTADO DE UTILIDADES RET.13 SALDO INICIAL "M" 112,092 3 Q2,520 109,572 14 SALDO INICIAL "S" fecha de adquisición - 360,000 9 Q233,820 126,180 - 15 AUMENTO O DISMINUCIONES 28,800 3 Q2,400 9,253 17,147 16 GANANCIA (PERDIDA) NETA 119,316 544,502 Q158,703 127,920 190,431 442,604 17 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. MATRIZ 5,800 5,800 18 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S" 41,904 6 27,216 14,688 19 SALDO FINAL 225,608 891,398 Q397,443 155,136 14,688 325,864 563,523 20 SUMAS 231,408 231,408 933,302 933,302 569,323 569,323 21 BALANCE GENERAL22 CAJA 39,200.00 Q1,143,048.00 1,182,248 23 CUENTAS POR COBRAR 45,800.00 Q194,000.00 2 Q46,560.00 193,240 24 DOCUMENTOS POR COBRAR 63,200.00 Q93,120.00 4 Q50,400 105,920 25 Anticip. Selenota, 70,800.00 7 Q70,800 - 26 INVENTARIOS Q63,300.00 Q236,680.00 1 Q8,487.28 291,493

27INVER. EN ACCIONES CIA. SELENOTA, S.A. 600,000.00 9 Q486,345.60

CREDITO MERCANTIL 113,654

28INVER. EN BONOS DE CIA. SELENOTA, S.A. 180,000.00 8 Q180,000.00

29 TERRENOS 83,000.00 Q506,400.00 589,400 30 CUENTAS POR PAGAR 32,220.00 Q76,824.00 2 Q46,560.00 62,484 31 ANTICIPO DE CIA. SELENITA, S.A. Q70,800.00 7 Q70,80032 DOCUMENTOS POR PAGAR 12,000.00 Q139,680.00 4 Q50,400 5 Q50,400 151,680 33 DOCUMENTOS DESCONTADOS 50,400.00 5 Q50,400 (0.0)34 OBLIGACIONES EN BONOS Q465,600.00 8 Q150,000.00 315,600 35 PRIMAS S/OBLIGACIONES EN BONOS Q140,146 8 Q30,000.00 110,146 36 CAPITAL CIA. MATRIZ 825,072.00 825,072 37 CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA. Q388,800.00 9 Q252,525.60 136,274 - 38 UTILIDADES RETENIDAS 225,608.00 891,398.00 397,443.28 155,136.00 14,688 325,864 563,523 39 MINORIA 447,450 447,450 40 SUMAS 1,145,300.00 1,145,300.00 2,173,248.00 2,173,248 1,048,129 1,048,129 462,138 462,138 2,475,955 2,475,955

ELIMINACIONES

1 Recargo Inventarios finales2 Ventas pendientes de cobro3 Recargo Inventarios iniciales4 Documentos pendientes de cobro5 Documentos descontados

6Dividendos cobrados/pagados entre Cías.

7 Anticipos entre compañías

8Inversiones en obligaciones entre Cía.

9 Valor en libros de acciones10 Compra / Ventas de mercaderías

CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A. ESTADO DE RESULTADOS Del 01 de julio del 1999 al 30 de junio de 2000

CIFRAS EN QUETZALES

VENTAS Q1,665,000

COSTO DE VENTAS

Inventario I 313,992

Compras 628,500

Mercaderías Disponible 942,492

(-) Inventario II

291,493 650,9

99 1,014,0

01 Gastos

467,250 467,250

Ganancia en Operación 546,7

51 Minoria

190,431 Resultado por conversión Q86,284 (104,1

46) 442,6

04

CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS

Del 01 de julio del 1999 al 30 de junio de 2000

CIFRAS EN QUETZALES

UTILIDADES RETENIDAS AL 30-06-99 109,572

AUMENTO/DISMINUCIONES 17,147 SUMA 126,719 RESULTADO DEL EJERCICIO 442,604 SUMA 569,323

(-) DIVIDENDOS PAGADOS 5,800

563,523

CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A.ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 30 DE JUNIO DEL 2000CIFRAS EN QUETZALES

ACTIVO

NO CORRIENTE 703,054

Terrenos 589,400

CREDITO MERCANTIL 113,654

CORRIENTE 1,772,901

Inventarios 291,493

Documentos x cobrar 105,920

Cuentas por cobrar 193,240

Caja 1,182,248

SUMA ACTIVO 2,475,955

PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO 1,388,5

95

CAPITAL 825,072

Ganancias no Distribuidas 563,523

PASIVO 639,910

NO CORRIENTE 425,746

Obligaciones en bonos 315,600

51

Prima sobre bonos 110,146

CORRIENTE 214,164

Cuentas por Pagar 62,484

Documentos por Pagar 151,680

MINORIA 447,450 2,475,955

2.4EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima Cruz. En Moneda Extranjera.

En el mes de julio de 1989 la compañía STZ International, con sede en Houston, USA, decidió operar en Guatemala, por medio de una subsidiaria, identificándola como STZ, Inter. Guatemala. Para el efecto interesó a Inversionistas guatemaltecos y en forma conjunta hicieron la aportación inicial del Capital y adquirieron el Mobiliario y Vehículos requeridos para operar.

Al cierre del ejercicio 1998 / 1999, la compañía reportó a la Matriz, los estados financieros siguientes:

STZ International GuatemalaEstado de Resultados

Por el Periodo del 1 de julio de 1998 al 30 de Junio de 1999(Cifras en Quetzales)

Ventas 157,620.00 Costo de Ventas

Inventario Inicial 21,376.00 compras 92,726.00 Mercaderías Disponibles 114,102.00 Inventario Final 22,344.00 91,758.00

Ganancia Bruta en Ventas 65,862.00 Gastos 56,516.00 Ganancia Neta 9,346.00

STZ International GuatemalaBalance General

al 30 de junio de 1999(Cifras en Quetzales)

52

ACTIVOCirculante

Caja 19,100.54 Documentos por Cobrar 17,442.76 Inventarios 22,344.00 58,887.30

Activo Fijo 29,400.00 TOTAL ACTIVO 88,287.30

PASIVO Y CAPITALPASIVO A corto Plazo

Documentos por pagar 4,901.30 TOTAL PASIVO 4,901.30 CAPITAL

En Acciones 27,000.00 Ganancias no Distribuidas 49,920.00 Dividendos Pagados 2,880.00 47,040.00 Ganancia del Ejercicio 9,346.00

TOTAL CAPITAL 83,386.00 88287.3

La compañía Matriz le solicita a usted un reporte consolidado, para lo cual le proporciona el Balance de Saldos al 30 de junio de 19999 siguiente: (cifras expresadas en US$ Dolares).

30/06/1999en Dólares

CUENTAS SALDOInversión en Acciones STZ Inter Guatemala $13,562.00Documentos por Cobrar $1,110.00Documentos por Pagar $2,100.00Caja $3,250.00Inventarios al 30-06-98 $5,810.00Documentos por cobrar Descontados $110.00Ventas $43,500.00Compras $27,690.00Gastos $14,710.00Capital $30,000.00Ganancia de la Subsidiaria $752.00Activos Fijo $22,500.00Dividendos $900.00Ganancia No Distribuidas $13,070.00

Inventario de Mercaderías al 30 de Junio de 1999 era de: $5,500.00

INVENTARIOS FINALES

53

Inventario de Mercaderías al 30 de Junio de 1999 era de US$.5,500.00

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

1. El inventario de la Cía. Subsidiaria incluye un lote de mercaderías por Q.5,696.00 equivalente a US$.800.00 que costó a la compañía Matriz US$.770.00. Por su parte, el inventario de la Matriz incluye mercaderías por valor de US$.1,000.00 que costó a la Subsidiaria Q.6,106.00, equivalente a US$.860.00.

2. La venta de mercaderías de la subsidiaria a la Matriz, entre julio/98 y junio/99 fue por el equivalente a US$.2,600.00. En el mismo período las compras de la subsidiaria a la Matriz fueron por el equivalente a US$.1,700.00.

3. La cuenta Documentos por Cobrar, en los libros de la Compañía Matriz, incluye un documentos a cargo de la Subsidiaria por valor de US$.110.00. Este documento fue descontado por la Matriz en un banco local.

4. Los inventarios finales están afectados por los recargos siguientes: El de la Matriz US$.100.00 y el de la Subsidiaria US$.80.00.

5. Los tipos de cambio del Quetzal en relación al Dólar de Estados Unidos eran:

De Cierre al 30-09-98 Q.6.40000Del Cierre al 30-06-99 Q.7.20775Oficial Q.1.00000De Referencia al 30-06-98 Q.6.39872De Referencia al 30-06-99 Q.7.15675Promedio Q.7.10Histórico Q.3.00000

Instrucciones:

Elabore los estados financieros consolidados de la empresa STZ International y su Subsidiaria en Guatemala al 30 de junio de 1999.

RESOLUCIÓN

COMPAÑÍA "STZ (matriz) y Cía STZ Intern. Guatemala (Subsidiaria)"CONVERSIÓN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL

al 30-06-1999Dólares de E.U.A.

1 CUENTAS SALDOS AL 20 30-06-99 tipo de cambio factor Debe Haber

DEBE HABERCaja 19,100.54 C 7.20775 $2,650.00Documentos por Cobrar 17,442.76 C 7.20775 $2,420.00Inventarios 21,376.00 Ca. 6.40000 $3,340.00

54

Activo Fijo 29,400.00 H 3.00000 $9,800.00Documentos por pagar 4,901.30 C 7.20775 $680.00Capital en Acciones 27,000.00 H 3.00000 $9,000.00Ganancias no Distribuidas 49,920.00 Ca. 6.40000 $7,800.00Dividendos Pagados 2,880.00 Ca. 6.40000 $450.00Ventas 157,620.00 M 7.10000 $22,200.00compras 92,726.00 M 7.10000 $13,060.00Gastos 56,516.00 M 7.10000 $7,960.00

SUMAS Q239,441.30 Q239,441.30 $39,680.00 $39,680.00Diferencial cambiario $0.00

Total $39,680.00 $39,680.00Inventario Final Q22,344.00 CF Q7.20775 $3,100.00

RECARGOSINICIALES FINALES

Matriz Subsidiaria Matriz Subsidiaria Compra $1,000.00 $800.00costo $860.00 $770.00Recargos $140.00 $30.00 $100.00 $80.00

2 DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACION

Estado resultados de la Subsidiaria

ventas $22,200.00

Inventario I $3,340.00compras $13,060.00disponible $16,400.00Inventario II $3,100.00 $13,300.00Ganancia en Ventas $8,900.00Gastos $7,960.00Ganancia del Periodo $940.00

% Participación = Ganancia Subsidiaria en libros de la Matriz $752.00 80%Ganancia de la Subsidiaria $940.00

3 RESULTADO DE LA PARTICIPACIÓNSTZ, International Guatemala (Subsidiaria)

55

CUENTAS 100% 80% 20%Capital $9,000.00 $7,200.00 $1,800.00Ganancias No Distribuidas S.I. $7,800.00 $6,240.00 $1,560.00(-) Dividendos Pagados ($450.00) -$360.00 -$90.00(+) Ganancia del Ejercicio Subsidiaria $940.00 $752.00 $188.00

$17,290.00 $13,832.00 $3,458.00Inversión en Subsidiaria $13,562.00Superávit por Consolidación -270.00

3.1 CALCULO DE LA MINORIA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

Ganancia de la Subsidiaria $940.00(+) Recargo Inventario I Matriz $140.00(-) Recargo Inventario II Matriz $100.00Ganancia Neta $980.00 20% $196.00 MINORIA

3.2 CALCULO DE LA MINORIA EN EL BALANCE GENERAL

Capital Subsidiaria $9,000.00Ganancia No Distribuidas S.F. $8,290.00(-) Recargo Inventario II Matriz $100.00

$17,190.00 20% $3,438.00 MINORIA

4 ELIMINACIONES

4.1 Ganancia EN la Subsidiaria $752.00Ganancia No Distribuidas S.I. Subsidiaria $6,240.00Capital de la Subsidiaria $7,200.00

Dividendos Pagados a "M" $360.00Inversión en Subsidiaria $13,832.00

Reversión de la inversión $14,192.00 $14,192.00

4.2 Documentos por Pagar $110.00Documentos por Cobrar $110.00

Documentos pendientes de cobro $110.00 $110.00

4.3 Documentos Descontados $110.00Documentos por Pagar $110.00

Descuento de docto, pendiente de cobro $110.00 $110.00

4.4 Matriz Subsidiariaventas $1,700.00 $2,600.00compras $2,600.00 $1,700.00

$4,300.00 $4,300.00

56

Compras $4,300.00Ventas $4,300.00

Reversión de compra / ventas entre Cias. $4,300.00 $4,300.00

4.5 Ganancia no Dist. Matriz S.I. $30.00Recargo Inventario I Subsidiaria $140.00

Inventario I $170.00Reversión de los recargos iniciales $170.00 $170.00

4.6 Inventario II Estado de Resultados $180.00Inventario II Balance General $180.00

reversión de los Inventarios finales $180.00 $180.00

57

CIA. STZ, International Y STZ, Intern. Guatemala Hoja de Trabajo Para la Consolidación de Estados Financieros Periodo de doces meses terminados en Junio 1999 Cifras expresadas en Dólares de los Estados Unidos


No. CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER1 ESTADOS DE RESULTADOS2 VENTAS $43,500.00 $22,200.00 4 $4,300.00 $61,400.003 INVENTARIO INICIAL $5,810.00 $3,340.00 5 $170.00 $8,980.004 COMPRAS $27,690.00 $13,060.00 4 $4,300.00 $36,450.005 GASTOS DE OPERACIÓN $14,710.00 $7,960.00 $0.00 $22,670.006 INVENTARIO FINAL $5,500.00 $3,100.00 6 $180.00 $8,420.007 GANANCIA EN SUBSIDIARIA $752.00 1 $752.008 MINORIA $196.00 $196.00 $0.009 GANANCIA (PERDIDA) NETA $1,542.00 $940.00 $5,232.00 $4,470.00 $0.00 $196.00 $1,524.00

10 SAMAS $49,752.00 $49,752.00 $25,300.00 $25,300.00 $69,820.00 $69,820.0011 ESTADO DE UTILIDADES RET.12 SALDO INICIAL "M" $13,070.00 5 $30.00 $13,040.0013 SALDO INICIAL "S" $7,800.00 1 $6,240.00 $1,560.0014 RECARGO INVENT, I SUBS. 5 $140.00 $28.00 $112.00 15 GANANCIA (PERDIDA) NETA $1,542.00 $940.00 $5,232.00 $4,470.00 $196.00 $1,524.0016 DIVIDENDOS PAG. CIA. MATRIZ $900.00 $900.0017 DIVIDENDOS PAG. CIA. "S" $450.00 1 $360.00 $90.0018 SALDO FINAL $13,712.00 $8,290.00 $11,642.00 $4,830.00 $118.00 $1,756.00 $13,552.0019 SUMAS $14,612.00 $14,612.00 $8,740.00 $8,740.00 $14,564.00 $14,564.0020 BALANCE GENERAL21 CAJA $3,250.00 $2,650.00 $5,900.0022 DOCUMENTOS POR COBRAR $1,110.00 $2,420.00 2 $110.00 $3,420.0023 INVENTARIOS $5,500.00 $3,100.00 6 $180.00 $8,420.0024 ACTIVOS FIJOS $22,500.00 $9,800.00 $32,300.0025 INVERSION EN SUBSIDIARIA $13,562.00 $0.00 1 $13,832.00 $270.0026 DOCUMENTOS POR PAGAR $2,100.00 $680.00 2 $110.00 3 $110.00 $2,780.0027 DOCUMENTOS DESCONTADOS $110.00 3 $110.0028 CAPITAL CIA. MATRIZ $30,000.00 $30,000.0029 CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA. $9,000.00 1 $7,200.00 $1,800.0030 UTILIDADES RETENIDAS $13,712.00 $8,290.00 $11,642.00 $4,830.00 $118.00 $1,756.00 $13,552.0031 MINORIA $3,438.00 $0.00 $3,438.0032 SUMAS $45,922.00 $45,922.00 $17,970.00 $17,970.00 $19,062.00 $19,062.00 $3,556.00 $3,556.00 $50,040.00 $50,040.00

ELIMINACIONES1 Reversión de Inversión2 Documentos por Cobrar entre compañías3 Documentos descontados4 Compra / venta entre compañías5 Recargo inicial en inventarios6 Recargo final entre inventarios

CIA. STZ, International Y STZ, Intern. GuatemalaESTADO DE RESULTADOS

Del 01 de julio del 1998 al 30 de junio de 1999Cifras expresadas en Dólares de los Estados Unidos de América

VENTAS $61,400.00

COSTO DE VENTASInventario I $8,980.00Compras $36,450.00Mercaderías Disponible $45,430.00Inventario II $8,420.00 $37,010.00

$24,390.00Gastos $22,670.00Ganancia en Operación $1,720.00Minoria $196.00Resultado por conversión

$1,524.00

CIA. STZ, International Y STZ, Intern. GuatemalaESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS

al 30 de junio de 1999Cifras expresadas en Dólares de los Estados Unidos de América

UTILIDADES RETENIDAS "M" S.I. $13,040.00Ganancia Consolidada $1,524.00(-) Recargo Inventario I Subsidiaria $112.00

(-) Dividendos Pagados Cía. Matriz $900.00 $512.00

GANANCIA NO DISTRIBUIDAS S.F. $13,552.00

CIA. STZ, International Y STZ, Intern. GuatemalaESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

al 30 de junio de 1999Cifras expresadas en Dólares de los Estados Unidos de América

ACTIVONO CORRIENTE $32,300.00Activo Fijo $32,300.00CORRIENTE $17,740.00Inventarios $8,420.00Documentos x cobrar $3,420.00Caja $5,900.00SUMA ACTIVO $50,040.00

PASIVO Y PATRIMONIOPATRIMONIO $43,822.00CAPITAL $30,000.00Ganancias no Distribuidas $13,552.00Superávit por Consolidación $270.00PASIVO CORRIENTE $2,780.00Documentos por Pagar $2,780.00MINORIA $3,438.00SUMAS $50,040.00

60

3. DEPRECIACIÓN – REEXPRESIÓN, REVALUACIÓN Y CONTRATOS A LARGO PLAZO.

3.1 Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez.

3.1.1 Problema No. 1. La Muñeca, S.A. Indices Totales (Depreciación).

Compañía LA MUÑECA, S.A. utilizó los siguientes datos para preparar los Estados Ordinarios Correspondientes al 31 de Diciembre de 1996.

CUENTAS Saldos Deudores

Caja 4,040.00 Cuentas por cobrar 3,100.00 Inventarios 9,000.00 Equipo 28,860.00 Terrenos 16,200.00 Dividendos 1,500.00 Costo de Mercaderías Vendida 51,400.00 Depreciaciones 2,886.00 Sueldos 16,400.00 Alquileres 4,800.00 Otros Gastos 3,714.00 TOTAL 141,900.00

CUENTAS Saldos Acreedoras

Dep. Acumulada 10,494.00 Cuentas por Pagar 3,900.00 Gastos Acumulados 1,306.00 Capital en Acciones 30,000.00 Utilidades Retenidas. 11,200.00 ventas 85,000.00 TOTAL 141,900.00

La compañía La Muñeca, S.A., emitió sus acciones en 1990, cuando el índice de precios era de Con el comienzo del negocio se adoptaron las siguientes políticas de Contabilidad.

Método de valuación de Inventarios, PEPS.Método de depreciación en línea recta sobre el saldo de la cuenta a fin de ejercicio.

61

DATOS ADICIONALES:_____________SALDOS DE CUENTAS

AÑO Inventario Equipo Depreciación Dep. Acum. No. Indice

1992 10,000.00 1001993 9,800.00 20,400.00 2,040.00 2,040.00 1021994 9,500.00 30,900.00 3,090.00 5,130.00 1051995 9,200.00 28,860.00 2,886.00 7,608.00 1081996 9,000.00 28,860.00 2,886.00 10,494.00 110

Algún Equipo adquirido en 1993 fue vendido en 1995 a su valor en libros de Q.1,632.00. En este mismo ejercicio se compraron terrenos por Q.16,200.00

El balance General ordinario al 31 de diciembre de 1995 mostraba lo siguiente:

Activo Circulante 16,598.00 Pasivo Circulante 4,158.00

Se pide:

- Estado de Resultados Complementario.- Balance General Complementario.- Estado de Ganancias No Distribuidas Complementario.

62

SOLUCIÓN

LA MUÑECA, S.A.HOJA DE TRABAJO PARA AJUSTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 1996

CUENTASSaldo

S/BalanceFactor de

ConversiónQuetzales Corrientes

Caja 4,040.00 110/110 4,040.00 Cuentas por cobrar 3,100.00 110/110 3,100.00 Inventarios 9,000.00 110/110 9,000.00 Equipo 28,860.00 Anexo 1 30,800.00 Terrenos 16,200.00 110/108 16,500.00 Dividendos 1,500.00 110/110 1,500.00 Costo de Mercaderías Vendida 51,400.00 Anexo 3 51,570 Depreciaciones 2,886.00 Anexo 1 3,080.00 Sueldos 16,400.00 110/110 16,400.00 Alquileres 4,800.00 110/110 4,800.00 Otros Gastos 3,714.00 110/110 3,714.00 TOTAL 141,900.00 144,504

Dep. Acumulada 10,494.00 Anexo 2 11,220.00 Cuentas por Pagar 3,900.00 110/110 3,900.00 Gastos Acumulados 1,306.00 110/110 1,306.00 Capital en Acciones 30,000.00 110*/100 33,000.00 Utilidades Retenidas. 11,200.00 dif 10,078.00 ventas 85,000.00 110/110 85,000.00 TOTAL 141,900.00 144,504.00

ANEXO 1EQUIPO

AÑO Balance Deprec. 10% v/libros factor Q. Corrientes Deprec. 10%1993 20,400.00 2,040.00 18,360.00 110/102 19,800.00 1,980.00 1994 10,500.00 - 10,500.00 110/105 11,000.00 1,100.00

30,900.00 28,860.00 30,800.00 3,080.00

63

ADQUISICIONES

AÑO 93 20,400.00 (-) 2,040.00 18,360.00 204.00 X 2 = 408.00 + 1,632.00 = 2,040.00

ANEXO 2DEPRECIACIONES

AÑO Balance Deprec. 10%Años de

uso Acumulado factor Deprec. 10%1993 20,400.00 2,040.00 2.00 7,344.00 * 110/102 7,920.00 1994 10,500.00 1,050.00 3.00 3,150.00 110/105 3,300.00

30,900.00 5.00 10,494.00 11,220.00

* diferencia

ANEXO 3COSTO DE VENTAS

Inventario I 9,200.00 110/108 9,370 compras 51,200.00 110/110 51,200 Inventario II (9,000.00) 110/110 (9,000)Costo de Ventas 51,400.00 51,570

BALANCE 31-12-95 Q. Q.1993 indice CTES.

PARTIDAS MONETARIASActivo Circulante 16,598.00 (9200 Invent) 7,398.00 110/108 7,535.00 (137.00)Pasivo Circulante 4,158.00 4,158.00 110/108 4,235.00 (77.00)

Pérdida Monetaria. (60.00)

64

LA MUÑECA, S.A.ESTADO DE RESULTADOS COMPLEMENTARIO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996

Ventas 85,000.00 Costo de Ventas 51,570 Ganancia Bruta 33,430 Gastos de OperaciónDepreciación 3,714.00 Sueldos 3,080.00 Aldquileres 16,400.00 Otros Gastos 4,800.00 27,994.00

Ganancia en Operación 5,436 S.I. Ganancia no distribuidas 10,138 (10048+60)

(-) Dividendos Pagados 1,500 (-) Pérdida por Posesión Monetaria (60)

Saldo Final de Ganancias no Distribuidas 14,014

LA MUÑECA, S.A.BALANCE GENERAL COMPLEMENTARIO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996EN QUETZALES

ACTIVO PASIVOCORRIENTE 16,140.00 CORRIENTE 5,206.00 Caja 4,040.00 Cuentas pr Pagar 3,900.00 Cuentas por Pagar 3,100.00 Gastos Acumulados 1,306.00 Inventarios 9,000.00 Participación AccionistasFIJO Capital en Acciones 33,000.00 Equipo 30,800.00 Ganancias no distribuidas 14,014 47,014 Dep. Acumulada 11,220.00 19,580.00 sumas 52,220 Terrenos 16,500.00 36,080.00 Suma Activo 52,220.00

3.1.2 Problema No. 2. Revaluación de Activos Fijos. Maquinaria.

Efectúe las partidas que deben correrse en la Revaluación practicada por expertos tasadores el 1 de enero de 1997 de acuerdo a las siguiente información.

Equipo Maquinaria adquirida el 1o de enero de 1983 Costo de adquisición 800,000.00 Depreciación Acumulada al 31-12-1996 560,000.00 Fecha de Revaluación 01-01-1997Costo de Reposición 1,200,000.00 Años de vida útil que quedan según la tasación 11

65

RESOLUCIÓN

ORIGINALES HISTÓRICO TASACIÓN DIFERENCIA

COSTO 800,000.00 1,200,000.00 400,000.00 VIDA UTIL 20 25 5DEPRECIACIÓN 560,000.00 672,000.00 112,000.00 VALOR EN LIBROS 240,000.00 528,000.00 288,000.00 FECHA DE INICIO 01/01/1983FECHA DE TASACIÓN 01/01/1997AÑOS TRANSCURRIDOS 14 14DEPRECIACIÓN ANUAL 40,000.00 48,000.00 8,000.00 Vida útil original estimada 20 Años que quedan utiles 11 11

01/01/1997Dep. Acum. Maquinaria 112,000.00

Superávit Ganado 112,000.00 112,000.00 112,000.00

01/01/1997Maquinaria Aumento por Tasación 400,000.00

Dep. Acumulada Maq. Aumento por Tas. 224,000.00 Superávit Ganado 176,000.00

400,000.00 400,000.00

PRUEBA

V/ JUSTO 528,000.00 V/ LIBROS 352,000.00

176,000.00 *

3.1.3 Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.

La empresa CONTRUNADA, S.A. gana un contrato para construir un tramo de carreteras de 15 kilómetros. Dentro de su cotización indica que el valor del Km., terminado será de Q.250,000.00 comprometiéndose a concluirlo en el plazo de 3 años.

Los costos por año se estiman en base al monto del contrato así:

66

AÑO %1 302 303 20

20Los valores facturados y cobrados son:

AÑO1 950,000.00 2 1,650,000.00 3 1,150,000.00

SE PIDE:

Presentar pérdidas de diario por el método de PORCENTAJE DE AVANCE, por cada año que dura la construcción de la carretera

SOLUCIÓN FORMULA Costo Total hasta la fecha

X Utilidad o Pérdida Bruta Total Estimada - Utilidad Bruta Registrada hasta

la fecha =Utilidad Bruta

Realizada Costo total estimado

AÑO1 950,000.00 2 1,650,000.00 3 1,150,000.00

3,750,000.00

Cantidad de km. valor c/km TOTAL15 250,000.00 3,750,000.00

año 1 año 2 año 3 totales30 30 20% 20

Costos Incurridos 1,125,000.00 1,125,000.00 750,000.00 750,000.00 3,750,000.00 Facturaciones y cobros 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 3,750,000.00

67

CALCULO DE LA UTILIDAD BRUTA REALIZABLE

1,125,000.00 X 1,100,000.00 - 0 = 330,000.00 3,750,000.00

2,250,000.00 X 1,100,000.00 - 330,000.00 = 330,000.00 3,750,000.00

3,000,000.00 X 1,100,000.00 - 330,000.00 = 550,000.00 3,750,000.00

Ptda. 1 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3Construcción en proceso 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00

Acreedores o Banco 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00 Registro de los Costos del Contrato 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00

Ptda. 2Cuentas por cobrar 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00

Facturación Ancipada 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 Costo del Contrato 100% 950,000.00 950,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00

Ptda. 3Caja y Bancos 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00

Cuentas por Cobrar 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 Cobros de la facturación 950,000.00 950,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00

Ptda. 4Costos de Construcción 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00

Construcción en Proceso 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00

R/ costos de contrucción 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00

Ptda. 5Facturación Anticipada 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00

Ventas 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 Registro de las Ventas 950,000.00 950,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00

Ptda. 6Ventas 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00

Costo de Construcción 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00 Ganancia o Pérdida 175,000.00 525,000.00 350,000.00

1,125,000.00 1,125,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00

68

3.2 EXAMEN DE PEDRO BROL.

3.2.1 Problema No. 1. Indices o Reexpresión de Estados financieros. Productos Panamericanos, S.A.

Los Estados Financieros de la Empresa Productos Panamericanos, S.A. al 31 de diciembre, reflejan que la cuenta de edificios tienen un Saldo de Q.10,000.000.00 integrado por varias adquisiciones.

VALOR DE EDIFICIOS AL 31-12-99 10,000,000.00

integraciones

AÑO Monto de la Adquisición Índices de Precios

1,992 4,000,000.00 100 1,993 1,600,000.00 120 1,994 1,800,000.00 125 1,997 1,200,000.00 130 1,998 1,400,000.00 145 1,999 no hubo adquisiciones 150

Se pide:Calcule la depreciación gasto por concepto de depreciaciones ya ajustada para 1999, así como las cuentas de Edificio y Depreciación acumulada al 31 de diciembre 1999 ya ajustadas, asumiendo depreciación anual del 5%.

SOLUCIÓN

AÑO adquisición índice V/libros Dep. Acum. 5% Dep. Gto.

1,992 4,000,000.00 150 / 100 6,000,000.00 300,000.00 300,000.00 1,993 1,600,000.00 150 / 120 2,000,000.00 400,000.00 100,000.00 1,994 1,800,000.00 150 / 125 2,160,000.00 508,000.00 108,000.00 1,997 1,200,000.00 150 / 130 1,384,615.38 577,230.77 69,230.77 1,998 1,400,000.00 150 / 145 1,448,275.86 649,644.56 72,413.79 1,999 no hubo adquisiciones 649,644.56 -

10,000,000.00 12,992,891.25 3,084,519.89 649,644.56

69

3.2.2 Problema No. Revaluación de Activos Fijos.

Un edificio adquirido el 1º de enero de 1994 a un costo de Q468,750.00, tiene una depreciación acumulada de Q.78,125.00 al 31 de diciembre de 1998. El 1º de enero de 1999, se contrata una firma de tasadores para que practique un avalúo del inmueble, siendo el resultado el siguiente:Costo de reposición Q705,125.00 y vida útil que le queda de 25 años. Este edificio se vende con fecha 14 de octubre de 1999 en Q.1,250,000.00. Del 1º de enero de 1999 al 13 de octubre 1999, se llevó el método de depreciación del Costo de Reposición.

Se pide efectuar las partidas correspondientes, así como indique a que impuestos está sujeto esta revaluación.

SOLUCIÓN:

ORIGINALES

FECHAS COMPRA TASACIÓN años01/01/1994 31/12/1998 5

Originales Tasación Diferencia

Costo 468,750.00 703,125.00 234,375.00 Dep. Acum. 78,125.00 117,187.50 39,062.50 Dep. Anual 15,625.00 23,437.50 7,812.50 Vida Estimada 30 25Años de uso 5

Costo Original vida Útil Uso Dep. Acum.Edificio 468,750.00 30 5 78,125.00 A.

468,750.00 30 5 78,125.00 Aumento por Tasación 234,375.00 39,062.50 B. 234,375.00 X 5 años 39,062.50

703,125.00 30 5 117,187.50 30

valor justo 585,937.50 v/libros 390,625.00

195,312.50

70

Pta. 1 01-01-1997ISR 31,250.00 Edificio Aumento por Tasación 234,375.00

Dep. Acum. Aumento por tasación 39,062.50 Superávit por Tasación 195,312.50 ISR por pagar 31,250.00

265,625.00 265,625.00

CALCULO DE ISR Decreto 26-92

Costo de reposición 703,125.00 v/ libros 390,625.00

Imponible 312,500.00 x 10 % 31,250.00

Pta. 2 13-10-1997Dep. Edificios 18,364.73

Dep. Acumulada Ed. 12,243.15 Dep. Acum. Edif. Aumento por tasación 6,121.58

18,364.73 18,364.73

Cálculosbase años dias de 1 enero al 13 de octubre total 468,750.00 30 286 12,243.15 234,375.00 30 286 6,121.58

18,364.73

Pta. 3 13-10-1997Superávit por Tasación 6,121.58

Reversa p/adquisiciones de Activos Fijos 6,121.58 6,121.58 6,121.58

Cálculos

base Tiempo Tasación días año días de uso de 01-01 al 13-10

195,312.50 25 365 286 6,121.58

Pta. 4 14-10-1999Caja 1,250,000.00 Dep. Acumulada Edificio 90,368.15 Dep. Acum. Edificio Aumentos por Tasación 45,184.08 Superávit por tasación 189,190.92 Reserva para adquisición de activos fijos 6,121.58

Edificios 468,750.00 Edificios Aumentos por Tasación 234,375.00 Ganancia en venta de Activos 877,739.73

1,580,864.73 1,580,864.73

71

3.2.3 Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo.

A usted lo contrata una compañía Constructora que tiene su contabilidad atrasada, respecto a una construcción que duró tres años y que no ha registrado ninguna operación, por lo tanto no se ha pagado el impuesto sobre la renta, usted debe poner al día, después de investigar y recabar toda la información necesaria, usted llega a la conclusión que el método sobre el cual debe registrarse su contabilidad, es el del grado de avance o porcentaje de lo terminado. La información es la siguiente:

DATOS

Concepto de la Operación 1997 1998 1999

Anticipo durante el año facturados 250,000.00 437,500.00 562,500.00

Costos durante el año 125,000.00 312,500.00 750,000.00

Costos incurridos durante el año. 312,500.00 437,500.00 187,500.00

Costos Estimados al final del año paracompletar los trabajos 625,000.00 187,500.00

Debe realizarse las partidas de los 3 años y poner al día la contabilidad.

Debe realizar las partidas de los 3 años para poner al día la contabilidad.

72

3.3 Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflación en los Estados Financieros.

DATOS

SALDOS DEUDORES 1999 2000

Caja 18,375.00 45,375.00 Cuentas por Cobrar 80,850.00 53,250.00 Inventario Final del año 44,100.00 39,500.00 Terrenos 96,250.00 121,250.00 Edificios 630,000.00 630,000.00 Costo de Ventas 170,625.00 173,750.00 Depreciación 31,500.00 31,500.00 Sueldos 40,425.00 40,750.00 Gastos por Alquiler 22,050.00 22,500.00 Impuestos 5,512.50 6,000.00 Otros Gastos 12,862.50 15,500.00 Dividendos 15,000.00 16,500.00

1,167,550.00 1,195,875.00

SALDO ACREEDORES

Depreciación Acumulada 126,000.00 157,500.00 Cuentas por pagar 47,775.00 31,000.00 Gastos Acumulados 12,495.00 11,570.00 Hipotecas por pagar 165,375.00 165,375.00 Capital en Acciones 375,000.00 375,000.00 Utilidades retenidas saldo inicial 124,855.00 142,930.00 Ventas 316,050.00 312,500.00

1,167,550.00 1,195,875.00

AÑO Acontecimiento Índice de Precios

1994 Se organizó la Cía. Y se emitieron acciones 1001995 Se adquirieron los terrenos 1101996 Se construyó el Edificio, se hipotecó y ocupó 1201998 El Inventario Final fue de Q.42,000.00 1401999 1472000 Se Compraron más terrenos al contado 155

73

Los datos anteriores son los correspondientes a los estados comparativos ordinarios de la Cía. Examenes Finales, S.A.

Se pide:

Estados de Resultados complementario comparativo.Balance General Complementario comparativo.Estado complementario de cambios en la participación de los accionistas en el año 2000.

HOJA DE TRABAJO PARA REEXPRESAR LOS BALANCE DE COMPROBACIÓN

AÑO 1999 AÑO 2000

SALDOS Factor de Reexpresión

Saldo Reexpresado SALDOS Factor de

ReexpresiónSaldo

ReexpresadoCUENTASCUENTAS DEUDORASCaja 18,375.00 155 / 147 19,375.00 45,375.00 155 / 155 45,375.00 Cuentas por Cobrar 80,850.00 155 / 147 85,250.00 53,250.00 155 / 155 53,250.00 Inventario Final del año 44,100.00 155 / 147 46,500.00 39,500.00 155 / 155 39,500.00 Terrenos 96,250.00 155 / 110 135,625.00 121,250.00 anexo 1 160,625.00 Edificios 630,000.00 155 / 120 813,750.00 630,000.00 155 / 120 813,750.00 Costo de Ventas 170,625.00 anexo 2 182,125.00 173,750.00 Anexo 2 176,150.00 Depreciación 31,500.00 155 / 120 40,687.50 31,500.00 155 / 120 40,687.50 Sueldos 40,425.00 155 / 147 42,625.00 40,750.00 155 / 155 40,750.00 Gastos por Alquiler 22,050.00 155 / 147 23,250.00 22,500.00 155 / 155 22,500.00 Impuestos 5,512.50 155 / 147 5,812.50 6,000.00 155 / 155 6,000.00 Otros Gastos 12,862.50 155 / 147 13,562.50 15,500.00 155 / 155 15,500.00 Dividendos 15,000.00 155 / 147 15,816.33 16,500.00 155 / 155 16,500.00 SUMAS 1,167,550.00 1,424,378.83 1,195,875.00 1,430,587.50 CUENTAS ACREEDORASDepreciación Acumulada 126,000.00 155 / 120 162,750.00 157,500.00 155 / 120 203,437.50 Cuentas por pagar 47,775.00 155 / 147 50,375.00 31,000.00 155 / 155 31,000.00 Gastos Acumulados 12,495.00 155 / 147 13,175.00 11,570.00 155 / 155 11,570.00 Hipotecas por pagar 165,375.00 155 / 147 174,375.00 165,375.00 155 / 147 174,375.00 Capital en Acciones 375,000.00 155 / 100 581,250.00 375,000.00 155 / 100 581,250.00 Utilidades retenidas S.I. 124,855.00 109,203.83 142,930.00 116,455.00 Ventas 316,050.00 155 / 147 333,250.00 312,500.00 155 / 155 312,500.00 SUMAS 1,167,550.00 1,424,378.83 1,195,875.00 1,430,587.50

74

ANEXO 1 TERRENOSAÑO 1999 AÑO 2000

Adquirido en 1995 96,250.00 155/110 135,625.00 96,250.00 155/110 135,625.00 Adquirido en 2000 25,000.00 155/155 25,000.00

96,250.00 135,625.00 160,625.00

ANEXO 2 COSTO DE VENTAS

AÑO 1999 AÑO 2000Inventario Inicial 42,000.00 155/140 46,500.00 44,100.00 155/147 46,500.00 Compras 172,725.00 155/147 182,125.00 169,150.00 155/155 169,150.00 Inventario Final (44,100.00) 155/147 (46,500.00) (39,500.00) 155/155 (39,500.00)total 170,625.00 182,125.00 173,750.00 176,150.00

DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA O PERDIDA MONETARIA

SALDOS Factor Saldo Reexpresado GANANCIA PERDIDACUENTASCaja 18,375.00 155/147 19,375.00 1,000.00 Cuentas por cobrar 80,850.00 155/147 85,250.00 4,400.00 Cuentas por Pagar 47,775.00 155/147 50,375.00 2,600.00 Gastos Acumulados 12,495.00 155/147 13,175.00 680.00 Hipotecas por Pagar 165,375.00 155/147 174,375.00 9,000.00

12,280.00 5,400.00 Ganancia en Pérdidas Monetarias 6,880.00

12,280.00 12,280.00

CÍA. EXAMENES FINALES, S.A.ESTADO DE RESULTADOS COMPLEMENTARIO

POR LOS AÑOS 1999-2000EN QUETZALES DEL AÑO 2000

AÑOS 1999 AÑO 2000

Ventas 333,250.00 312,500.00 Costo de Ventas 182,125.00 176,150.00 Ganancia Bruta 151,125.00 136,350.00 GastosDepreciación 40,687.50 40,687.50 Sueldos 42,625.00 40,750.00 Alquiler Equipo 23,250.00 22,500.00 Impuestos 5,812.50 6,000.00 Otros Gastos 13,562.50 125,937.50 15,500.00 125,437.50 Ganancia Neta 25,187.50 10,912.50

75

CÍA. EXAMENES FINALES, S.A.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS COMPLEMENTARIO


AÑOS 1999 AÑO 2000Saldo Inicial 109,203.83 109,575.00 MásGanancias del Ejercicio 25,187.50 10,912.50 Ganancia en Partidas Monet. 0 25,187.50 6,880.00 17,792.50

134,391.33 127,367.50 MenosDividendos Pagados 15,816.33 16,500.00 Saldo Final 118,575.00 110,867.50

CÍA. EXAMENES FINALES, S.A.BALANCE GENERAL COMPLEMENTARIO


AÑO 1999 AÑO 2000ACTIVOCIRCULANTECaja 19,375.00 45,375.00 Cuentas por Cobrar 85,250.00 53,250.00 Inventario 46,500.00 151,125.00 39,500.00 138,125.00 Propiedad Planta Y Eq.Terrenos 135,625.00 160,625.00 Edificios 813,750.00 813,750.00 Dep. Acumulada 162,750.00 651,000.00 786,625.00 203,437.50 610,312.50 770,937.50 Total Activo 937,750.00 909,062.50

PASIVOA CORTO PLAZOCuentas por Pagar 50,375.00 31,000.00 Gastos Acumulados 13,175.00 63,550.00 11,570.00 42,570.00 A LARGO PLAZOHipotecas a Pagar 174,375.00 174,375.00 Total Pasivo 237,925.00 216,945.00 PATRIMONIOCapital en Acciones 581,250.00 581,250.00 Utilidades Retenidas 118,575.00 110,867.50 Total Patrimonio 699,825.00 692,117.50 SUMA IGUAL A ACTIVO 937,750.00 909,062.50

76

4. SEGMENTOS

4.1 Ejercicio Único: Cía. Estadounidense ATWOOD CORPORATION.La Cía. Estadounidense Atwood Corporation, fabrica productos: algodón, pieles, fibras sintéticas y plásticos. La compañía ha desarrollado varios subsidiarias que realizan operaciones a través de todo el mundo.

Para 1998 la Cía reportó los ingresos siguientes (en millones):

SEGMENTO DE LA INDUSTRIA EUA

CANADA Y

MEXICOEUROPA AFRICA

ALGODÓN Ventas a Clientes $1,739.00 $442.00 $506.00 $1,171.00Transferencias $0.00 $0.00 $0.00 $146.00PIELES Ventas a Clientes $330.00 $84.00 $49.00 $66.00Transferencias $42.00 $0.00 $22.00 $0.00FIBRAS SINTETICAS Ventas a Clientes $406.00 $16.00 $0.00 $37.00Transferencias $24.00 $0.00 $0.00 $10.00PLASTICOS Ventas a Clientes $348.00 $0.00 $0.00 $616.00Transferencias $21.00 $0.00 $0.00 $74.00

INFORMACIÓN ADICIONAL

1. Atwood tuvo $4,719 millones de gastos para el presente año que se han clasificado de la forma siguiente:

Gastos de Operaciones IdentificablesAlgodón 1950Pieles 771Fibras Sinteticas 344Plásticos 336Gastos de Operación comunes 900Gastos centrales para administración 390Gastos por intereses (explicados a continuación) 22Pérdida en ventas de equipo (plásticos) 6

77

2. Las tasas de impuestos varían en cada país y área, pero las tasas efectivas para cada segmento geográfico son las siguientes:

Tasas de impuestos efectivas EUA 42%Canadá y México 39%Europa 45%África 34%

3. Atwood ha decidido asignar todos los costos comunes a sus diversos segmentos con base al total de ingresos menos costos Identificables.

4. Atwood también tiene una subsidiaria del sector financiero que esta localizada en los EUA que obtiene fondos prestados y los presta a los segmentos de la compañía. El año pasado, la subsidiaria del sector financieros reportó los siguientes valores de ingresos y gastos (en millones).

Ingresos por Intereses. Algodón $11Pieles $2Fibras Sintéticas $6Plásticos $5total $24Gastos por Intereses $22Utilidad Neta $2

El establecimiento Financiero fue manejado por Arwood como una subsidiaria no consolidada.

5. Las operaciones de Atwood tuvieron los activos identificables siguientes: ( en millones).

Activos Identificables


CANADA Y

MEXICOEUROPA AFRICA

ALGODÓN $906 $129 $86 $226PIELES $416 $74 $91 $81FIBRAS SINTETICAS $229 $10 $0 $16PLASTICOS $283 $0 $0 $94

SE PIDE:

78

a) Determinar los Segmentos de la industria que deban ser separados dentro de los estados financieros de Atwood para 1998.

b) Determinar los segmentos geográficos que deben separarse dentro de los estados financieros de Atwood para 1998.

c) Determinar el volumen de negocios que debe realizarse para ameritar la declaración de ventas de exportación.

d) Determinar el volumen de negocios que debe realizarse para ameritar la declaración de un cliente importante.

e) Calcular si cumple regla del 75% en el segmento a la industria e Indique el porcentaje a de cálculo.


CANADA Y

MEXICOEUROPA AFRICA

ALGODÓN Ventas a Clientes $1,739.00 $442.00 $506.00 $1,171.00 $3,858.00Transferencias $0.00 $0.00 $0.00 $146.00 $146.00 $4,004.00PIELES Ventas a Clientes $330.00 $84.00 $49.00 $66.00 $529.00Transferencias $42.00 $0.00 $22.00 $0.00 $64.00 $593.00FIBRAS SINTETICAS Ventas a Clientes $406.00 $16.00 $0.00 $37.00 $459.00Transferencias $24.00 $0.00 $0.00 $10.00 $34.00 $493.00PLASTICOS Ventas a Clientes $348.00 $0.00 $0.00 $616.00 $964.00Transferencias $21.00 $0.00 $0.00 $74.00 $95.00 $1,059.00

$2,823.00 $542.00 $555.00 $1,890.00 6,149.00

A.1PRUEBA DE INGRESOS

SEGMENTOS DE LA INDUSTRIA

Total de Ingresos Prueba de la Utilidad

Incluye Subsidiaria (millones)

Costo Común

ALGODÓN $4,004.00 65.1% 900 586.05 PIELES $593.00 9.6% 900 86.79 FIBRAS SINTETICAS $493.00 8.0% 900 72.16 PLASTICOS $1,059.00 17.2% 900 155.00

$6,149.00 100% 900.00

Se toma el segmento mayor 6149.00 x 10% = 614.9

CONCLUSIÓN

79

Los segmentos de algodón y plásticos cumplen con la regla del 10% según el FASB 14, por lo que Atwood deberá preparar información segmentadas por ellos.

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS COMUNES (EN MILLONES)

Segmentos de la Industria

Ingresos (-) Costos

Identificables Gastos

Comunes Ventasno operadas

Algodón (4004-1950) $2,054.00 674.18 $3,858.00 66.40%Pieles (593-771) -$178.00 (58.42) $529.00 9.10%Fibras Sintéticas (493-344) $149.00 48.91 $459.00 7.90%Plásticos (1059-342) $717.00 235.34 $964.00 16.59%

$2,742.00 900.00 $5,810.00 100.00%

5810 X 10% = 581 = 3858 + 964 = 4822 / 5810 = 83%

SUPERAN EL 75%

A.2PRUEBA DE LA UTILIDAD O PERDIDA EN OPERACIÓN

Segmentos de la Industria Ingresos Costos Identificables Costos Comunes

Resultado de la

OperaciónAlgodón $4,004.00 1950 674.18 1,379.82 Pieles $593.00 771 (58.42) (119.58)Fibras Sintéticas $493.00 344 48.91 100.09 Plásticos $1,059.00 342 235.34 481.66

$6,149.00 3407 900.00 1,961.58

CONCLUSIÓN:El 10% de 1961.6 = 196.20. Por lo tanto los segmentos que están dentro de este rango cumplen con el FASB 14 y deben reportarse información segmentadas de ellos, son: Algodón y Plásticos. La prueba se basa en que 1961.6 > 119.6 pérdida.

A.3

80

PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILLONES)

SEGMENTO DE LA INDUSTRIA EUA CANADA

Y MEXICO EUROPA AFRICA

ALGODÓN $906 $129 $86 $226 $1,347PIELES $416 $74 $91 $81 $662FIBRAS SINTETICAS $229 $10 $0 $16 $255PLASTICOS $283 $0 $0 $94 $377

$2,641

Segmentos de la Industria Total Activos %

Algodón $1,347.00 51.0%Pieles $662.00 25.1%Fibras Sintéticas $255.00 9.7%Plásticos $377.00 14.3%

$2,641.00 100.0%

2641 x 10% = 264.1

CONCLUSIÓN

Nuevamente los segmentos de Algodón, Pieles y Plásticos califican para presentar información segmentada ya que sobrepasan el 10% establecido en el FASB 14.

B SEGMENTOS GEOGRAFICOS

B.1 PRUEBA DE INGRESOS


EUA $2,823.00 48.6%CANADÁ Y MÉXICO $542.00 9.3%EUROPA $555.00 9.6%AFRICA $1,890.00 32.5%

$5,810.00 100.0%

5810 X 10% 581

CONCLUSIÓN

81

EUA y Africa cumplen con sobrepasar el 10% por lo que debe presentarse información segmentada por separado.

B.2 PRUEBA DE ACTIVOS IDENTIFICABLES


EUA $1,834.00 69.4%CANADÁ Y MÉXICO $213.00 8.1%EUROPA $177.00 6.7%AFRICA $417.00 15.8%

$2,641.00 100.0%

CONCLUSIÓN

EUA y África cumplen nuevamente con el 10% por lo que debe presentarse información segmentada.

C. VOLUMEN DE NEGOCIOS

De acuerdo con el FASB 14, las ventas de exportación deben revelarse (declararse), si estas equivalen a un 10% más del total de Ingresos Consolidados.Es decir que el presente caso, el volumen mínimo de negocios que debe realizarse para ameritar la declaración de ventas de exportación es de $.581 millones) (ventas a clientes $.5810 x 10%).

D. CLIENTES IMPORTANTES

Esta declaración también se basa en el resultado anterior (10% de $.5810.00). En consecuencia deben revelarse los nombres de aquellos clientes a los que se les efectuaron ventas iguales o superiores a $.581millones.

E) PRUEBA DEL 75% (Base Segmento Industrial menos Transferencias).

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E. PRUEBA DEL 75% (base segmento industrial menos transferencia)

Segmentos de la Industria Total Ingresos Trasferencia

Vta. Clientes no Afiliados

EUA $4,004.00 $146.00 $3,858.00CANADÁ Y MÉXICO $593.00 $64.00 $529.00EUROPA $493.00 $34.00 $459.00AFRICA $1,059.00 $95.00 $964.00

$6,149.00 $339.00 $5,810.00

3858 + 529 + 964 = 5351 / 5810 x 100 = 92.10%

CONCLUSIÓN:

Se cumple con la regla del 75%, porque el % a revelar equivale al 92.10% superior al 75%. Ya que los tres segmentos (Algodón, pieles y plásticos) cumplieron con la regla del 10% en las pruebas hechas al segmento de la industrial.

4.2 La Compañía la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test “B”.

La compañía La Constructora, S.A. de Guatemala, produce diferentes máquinas de construcción la empresa ha creado diversas subsidiarias para realizar operaciones en El Salvador y Honduras, además de Guatemala, durante el año 1996, la Constructora Reportó ingresos como sigue (En miles de Quetzales).

ACTIVOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras Tractores para abrir brechas 996 20 96Excavadoras 9964 202 616Perforadoras de Pozo 756 280 84

VENTASVENTAS Guatemala El Salvador Honduras

83

Tractores para abrir brechas 1322 36 652Excavadoras 16012 150 1182Perforadoras de Pozo 1346 562 68

COSTOS IDENTIFICABLES

COSTOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras Tractores para abrir brechas 1852 164 132Excavadoras 12468 176 952Perforadoras de Pozo 1020 412 142

NOTA:El 15% de las ventas se realizan entre Subsidiarias.La empresa la Constructora, incurrió en costos comunes por Q.500,000.00, esta cifra habrá de asignarse a los segmentos con base en los ingresos.

SE PIDE:

Determinar los segmentos, tanto industriales como geográficos que deben declararse por separado, además calcule si se ha cumplido la regla del 75% en el segmento de la industria, indique el porcentaje que le da el cálculo.

SOLUCIÓN

SEGMENTOS INDUSTRIALES

1. PRUEBA DE INGRESOS EN (MILES)

VENTAS Guatemala El Salvador Honduras Tractores para abrir brechas 1322 36 652 2010Excavadoras 16012 150 1182 17344Perforadoras de Pozo 1346 562 68 1976

18680 748 1902

INGRESOS

84

ACTIVOS IDENTIFICABLES Absolutos Relativos Tractores para abrir brechas 2010 9.4%Excavadoras 17344 81.3%Perforadoras de Pozo 1976 9.3%

21330 100.0%OBSERVACIÓN

El segmento de excavadoras sobrepasa el 10% por lo que debe prepararse información segmentada conforme el FASB-14.

2. PRUEBA DE LAS GANANCIAS O PERDIDAS EN EL PERIODO (EN MILES)

COSTOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras Tractores para abrir brechas 1852 164 132 2148Excavadoras 12468 176 952 13596Perforadoras de Pozo 1020 412 142 1574

15340 752 1226 17318

SEGMENTO COSTOS EN OPERCION Ingresos Identificables Comunes Ganancia / PérdidaTractores para abrir brechas 2010 2148 47,116.74 (47,254.74)Excavadoras 17344 13596 406,563.53 (402,815.53)Perforadoras de Pozo 1976 1574 46,319.74 (45,917.74)

21330 17318 500,000.00 (495,988.00)

OBSERVACION

La prueba de la ganancia debe basarse en 49,598.80 (10%). El segmento de excavadoras sobrepasa el 10% por lo que debe realizarse separadamente.

3. PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILES)

ACTIVOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras

85

Tractores para abrir brechas 996 20 96 1112Excavadoras 9964 202 616 10782Perforadoras de Pozo 756 280 84 1120

11716 502 796 13014

SEGMENTO ACTIVOS Absolutos RelativosTractores para abrir brechas 1112 8.5%Excavadoras 10782 82.8%Perforadoras de Pozo 1120 8.6%

13014 100.0%

OBSERVACIÓN

Excavadoras es nuevamente el segmento que cumple con el 10% por lo que debe prepararse información segmentada conforme el FASB-14.

SEGMENTOS GEOGRAFICOS

1. PRUEBA DE INGRESOS EN (MILES)

Ingresos Trasf. 15%Vtas.

Clientes %Guatemala 18680 2802 15878 87.6%El Salvador 748 112.2 635.8 3.5%Honduras 1902 285.3 1616.7 8.9%TOTAL 21330 3199.5 18130.5 100.0%

OBSERVACIÓN

El segmento que pasa el 10% que establece el FASB-14 es Guatemala, por lo que debe prepararse información segmentada.

2. PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILES)

SEGMENTO ACTIVOS Absolutos Relativos

86

GUATEMALA 11716 90.0%EL SALVADOR 502 3.9%HONDURAS 796 6.1%

13014 100.0%

OBSERVACIÓN

El segmento de Guatemala sobrepasa el 10% por lo que es necesario prepararse información segmentada.

3. PRUEBA DEL 75% DEL SEGMENTO DE LA INDUSTRIAL (EN MILES)

ACTIVOS IDENTIFICABLES Ingresos Trasf. 15% Vtas. Clientes Tractores para abrir brechas 2010 301.5 1708.5Excavadoras 17344 2601.6 14742.4Perforadoras de Pozo 1976 296.4 1679.6

21330 3199.5 18130.5

14742.4 81.31%18130.5

OBSERVACIÓN

El segmento de excavadoras fue el que cumplió con las tres pruebas hechas en los segmentos de la industria y según el cálculo cumple con las reglas del 75%.

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5. ACTIVOS INTANGIBLES

5.1 Parcial. Lic. Archila. Test “B”. Problema 2 Ejercicio 1.

La Compañía Oasis, S.A. compró los activos de la compañía el Desierto, S.A. por un total de Q.1,500,000.00 en efectivo. La información de activos y pasivo es la siguiente:

Inversiones 400,000.00 Cuentas por Cobrar 65,000.00 Inventarios 225,000.00 Terrenos 400,000.00 Edificios 1,800,000.00 Dep. Acumulada Edificios 700,000.00 Cuentas por Pagar 195,000.00 Obligaciones Bancarias 300,000.00

SE PIDE:Asientos de la compra en los libros de la Cía. Oasis. S.A.

Ptda. No. 1Inversiones 400,000.00 Cuentas por Cobrar 65,000.00 Inventarios 225,000.00 Terrenos 400,000.00 Edificios 1,100,000.00

Plusvalía Mercantil 195,000.00 Cuentas por Pagar 195,000.00 Obligaciones Bancarias 300,000.00 Caja y Bancos 1,500,000.00

2,190,000.00 2,190,000.00

5.2 Parcial Lic. Archila. Test “B” Problema 2. Ejercicio 2.

La Compañía La Constructora, S.A. compró de contado una patente para elaborar material de Construcción el 1º de enero de 940,000.00 su vida legal expira el 31 de diciembre 10 años después, pero la constructora transcurridos 7 años decidió amortizarla totalmente.

88

SE PIDE.a) Asiento por la compra de la patente,b) Asiento por la amortización del primer año.c) Asiento por la amortización al final del séptimo año.

Pta. 1. 01-Ene-1990Patente 940,000.00

Caja y Bancos 940,000.00 940,000.00 940,000.00

Pta. 2. 31-Dic-1990Amortización Patente 94,000.00

Patentes 94,000.00 94,000.00 94,000.00

Pta. 3. 31-Dic-1996Amortización Patentes 376,000.00

Patentes 376,000.00 376,000.00 376,000.00

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