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Guía para la Preparación de Estados Financieros (Consolidados/Separados)

NIIF PYMES

(1) Entidad que reporta(Secciones 3.23, 24 (a) - (b))

(Aplicable a Estados Financieros consolidados/individual/separados)

La Compañía (el Grupo) es una compañía con domicilio en Colombia ubicada en (incluir dirección) con vigencia legal hasta el (día) (mes) (año). Su objeto social es………. (Indicar las principales actividades de la Compañía).

Mencionar otros asuntos significativos ocurridos durante el período que afectaron su naturaleza u objeto social.

Cuando el objeto social de la Compañía Ejemplo esté estrechamente ligado a uno o varios contratos significativos, en esta nota puede considerarse la mención de dicho(s) contrato(s).

La Compañía (el Grupo) tiene domicilio en Colombia. Los estados financieros (consolidados / individual / separados) al 31 de diciembre de 201X incluyen a (indicar el nombre de la matriz) y a sus subsidiarias. El objeto social de las principales compañías del Grupo son las siguientes:

Indicar el objeto social de la matriz y de las principales compañías que conforman el Grupo, indicando su participación directa e indirecta.

(2) Bases de preparación de los estados financieros (consolidados/individuales/separados)(Sección 8.2 (a))

(a) Marco Técnico Normativo Aplicable a Estados Financieros (separados / Individuales)(Sección 3.3)

Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), establecidas en la Ley 1314 de 2009, para preparadores de la información financiera pertenecientes al Grupo 2, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 20151 modificado por el Decreto 2496 de 20152 y por el Decreto 2131 de 20163. Las NCIF se basan en la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) en

1 En el anexo 2 incorporó el Marco Técnico Normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2, contenido en el Decreto 3022 de 2013.

2 En el numeral 2 del artículo 11 se adicionan numerales al artículo 2.1.2 del Decreto 2420 de 2015, así: 4. El marco técnico normativo para el Grupo 2, que se incorpora como anexo 2.1 a este Decreto, se aplicará a partir del 1 de enero de 201X, permitiendo su aplicación anticipada.

3 El artículo 2 del Decreto 2131 de 2016 incorpora la Sección 23 – Ingresos de actividades ordinarias al marco técnico normativo para los preparadores del Grupo 2 que por error había sido omitido en el Decreto 2420 de 2015.

(Continúa)

9Compañía Ejemplo

Notas a los Estados Financieros (Consolidados/Separados/Individuales)

Colombia – NIIF para las PYMES4, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board – IASB); la norma de base corresponde a la traducida al español y emitida al 31 de diciembre de 20155 por el IASB.

La Compañía aplica los siguientes lineamientos de acuerdo con leyes y otras normas vigentes en Colombia: (Incluir todas y únicamente las que correspondan a la Compañía que reporta).

Las siguientes excepciones establecidas en la Circular Externa 036 de la Superintendencia Financiera de Colombia del 12 de diciembre de 2014, para vigilados y controlados. (Incluir las excepciones que apliquen a la Compañía)

Libro 2 del Decreto 2420 de 2015, según modificaciones incluida en el Decreto 2496 de 2015:

- Artículo 11 - Vigencias (modificación al artículo 2.1.2 de la parte 1 del libro 2)

Establece la aplicación del artículo 35 de la Ley 222; las participaciones en subsidiarias deben reconocerse en los estados financieros individuales (separados) de acuerdo con el método de participación.

Estos estados financieros separados fueron preparados para cumplir con las disposiciones legales a que está sujeta la Compañía como entidad legal independiente; algunos principios contables pueden diferir con relación a los aplicados en los estados financieros consolidados y, adicionalmente, no incluyen los ajustes ni eliminaciones necesarios para la presentación de la situación financiera consolidada y los resultados integrales consolidados de la Compañía y sus subordinadas. (Aplica únicamente para separados)

Por consiguiente, los estados financieros separados deben leerse conjuntamente con los estados financieros consolidados de Compañía Ejemplo y sus subordinadas.

Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros (separados/individuales).

(a) Marco Técnico Normativo Aplicable a Estados Financieros Consolidados

Los estados financieros consolidados han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), establecidas en la Ley 1314 de 2009 para preparadores de la información financiera pertenecientes al Grupo 2, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 modificado por el Decreto 2496 de 2015 y por el Decreto 2131 de 2016. Las NCIF se basan en la Norma Internacional de Información

4 El artículo 1.1.2.2 del Decreto 2420 de 2015 establece el Marco Técnico Normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2.

5 De acuerdo con la comunicación enviada el 19 de noviembre de 2015 por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en cumplimiento del procedimiento establecido en la Ley 1314 de 2009, se recomendó expedir un decreto para poner en vigencia la versión 2015 de la NIIF para PYMES emitida por el IASB.

(Continúa)

10Compañía Ejemplo


Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) en Colombia – NIIF para las PYMES, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board – IASB); la norma de base corresponde a la traducida al español y emitida al 31 de diciembre de 2015 por el IASB.

Para efectos legales en Colombia, los estados financieros separados son los estados financieros principales.

(b) Bases de medición

Los estados financieros (consolidados/separados) han sido preparados sobre la base del costo histórico con excepción de las siguientes partidas importantes incluidas en el estado de situación financiera (ajustar según lo aplicable a la Compañía):

los instrumentos financieros derivados son medidos al valor razonable. los instrumentos financieros con efecto en resultados son medidos al valor

razonable. los activos biológicos son medidos al valor razonable menos los costos de

vender. los pasivos por acuerdos de pago basados en acciones fijados en efectivo son

medidos al valor razonable. en relación con los beneficios a empleados, el activo por beneficios definidos se

reconoce como el neto entre el valor razonable de los activos del plan y el valor presente de la obligación por beneficios definidos en la fecha en que se informa.

(c) Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros (consolidados/individuales/separados) de la Compañía (del Grupo) se expresan en la moneda del entorno económico principal donde opera la entidad (el Grupo) (pesos colombianos). Los estados financieros (consolidados/separados) se presentan “en pesos colombianos”, que es la moneda funcional (modificar si la moneda funcional es diferente al peso) de la Compañía (del Grupo) y la moneda de presentación. Toda la información es presentada en miles de pesos y ha sido redondeada a la unidad más cercana. (Ajustar según corresponda)(Sección 30.2)

(d) Uso de estimaciones y juicios(Sección 8.6)

La preparación de los estados financieros (consolidados/separados) de conformidad con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia requiere que la administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables y los montos de activos, pasivos y pasivos contingentes en la fecha del balance, así como los ingresos y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.

(Continúa)



Las estimaciones y supuestos relevantes son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables son reconocidas en el período en que la estimación es revisada y en cualquier período futuro afectado.

La información sobre juicios críticos en la aplicación de políticas contables que tienen el efecto más importante en los estados financieros y/o con riesgo significativo, se describe en las siguientes notas (ajustar según corresponda):

Nota 15 - Clasificación de las propiedades de inversión Nota 16 - Arrendamientos: determinación de si un acuerdo contiene un

arrendamiento. Nota 16 - Clasificación de los acuerdos de arrendamiento. Nota 9 - Utilización de pérdidas fiscales Nota 19 - Medición de obligaciones de beneficios definidos; y Nota 20 - Provisiones y contingencias.

(3) Políticas contables significativas(Sección 8.5, (a) – (b))

Las políticas contables establecidas a continuación han sido aplicadas consistentemente en la preparación del estado (consolidado/separado) de situación financiera de apertura y de los estados financieros (consolidados/separados), preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), a menos que se indique lo contrario.

Las políticas contables han sido aplicadas consistentemente por la (Compañía/las entidades del Grupo).(Sección 9.17)

(a) Moneda extranjera

(i) Transacciones en moneda extranjera

Las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda funcional respectiva de la Compañía (las entidades del Grupo) en las fechas de las transacciones. Los activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras a la fecha de reporte son convertidos a la moneda funcional a la tasa de cambio de esa fecha. Los activos y pasivos no monetarios denominados en monedas extranjeras que son medidos al valor razonable, son convertidos a la moneda funcional a la tasa de cambio a la fecha en que se determinó el valor razonable. (Ajustar según las partidas aplicables a la Compañía).(Secciones 30.7-30.9 (a, b, c))

Estados financieros separados e individuales

Las diferencias en cambio se reconocen en resultados en el período en que se generan, a excepción de las diferencias en cambio de las transacciones realizadas con el fin de cubrir ciertos riesgos de cambio.

(Continúa)



(Secciones 30.10, 30.11, 30.13 y 12.17)

Estados financieros consolidados

Las diferencias en cambio se reconocen en resultados en el período en que se generan a excepción de las diferencias en cambio de las transacciones realizadas con el fin de cubrir ciertos riesgos de cambio, y la diferencias en cambio de las partidas monetarias por cobrar o pagar de negocios en el extranjero, diferentes a deudores o acreedores comerciales cuya liquidación no es planeada ni es probable que ocurra (por lo tanto, forma parte de la inversión neta en la operación en el extranjero), que se reconocen inicialmente en otro resultado integral y se presentarán como un componente del patrimonio. (Secciones 30.10 – 30.13)

(ii) Cobertura de inversión neta en un negocio en el extranjero

Se aplica contabilidad de cobertura para cubrir el riesgo de tasa de cambio de moneda extranjera en una inversión neta en un negocio en el extranjero reconociendo directamente en otro resultado integral la parte del cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura que fue eficaz en la compensación del cambio en el valor razonable o en los flujos de efectivo esperados desde el comienzo de la cobertura para la partida cubierta. Se reconoce en resultados en cada período cualquier exceso del cambio acumulado en el del valor razonable del instrumento de cobertura sobre el cambio en el valor razonable de los flujos de efectivo esperados. La ganancia o pérdida en la cobertura reconocida en otro resultado integral se reclasifica a resultados cuando la partida cubierta se reconoce en resultados. Sin embargo, el importe acumulado de cualquier diferencia de cambio que esté relacionada con una cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero reconocida en otro resultado integral no se reclasifica al resultado del periodo en el momento de la disposición o disposición parcial de negocio en el extranjero. (Sección 12.23)

(iii) Conversión de un negocio en el extranjero a la moneda de presentación del inversor

La diferencia en cambio de los activos y pasivos intragrupo de un negocio en el extranjero se continúa reconociendo en resultados y la inversión neta en el extranjero se clasificará como patrimonio. (Sección 30.22)

La plusvalía y los ajustes al valor razonable que surgen en la adquisición, son convertidos a pesos a las tasas de cambio a la fecha del estado de situación financiera. (Solo aplica para negocios en el extranjero). (Sección 30.23)

(b) Instrumentos financieros básicos

(i) Activos y pasivos financieros

(Continúa)



Los activos y pasivos financieros son reconocidos solo cuando se tiene el derecho contractual a recibir efectivo en el futuro6. (Sección 11.12)

Medición inicial

Los activos y pasivos financieros son medidos al precio de la transacción, incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden posteriormente al valor razonable con cambios en resultados, excepto si el acuerdo constituye, una transacción de financiación para la entidad (para un pasivo financiero) o la contraparte (para un activo financiero) del acuerdo. Un acuerdo constituye una transacción de financiación, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales, o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado, si el acuerdo constituye una transacción de financiación la entidad mide el activo financiero o el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar determinado en el reconocimiento inicial.(Sección 11.13)

Medición posterior

Al final de cada período sobre el que se informa, una entidad medirá todos los instrumentos financieros básicos, de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:

a) Los instrumentos de deuda se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo.

b) Los compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo menos el deterioro del valor.

c) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta, se medirán de la siguiente forma:

i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado, la inversión se medirá al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.

ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

6 El término “contractual” hace referencia a un acuerdo entre dos o más partes, que les produce claras consecuencias económicas, sobre las se tiene poca o ninguna capacidad de evitar, por ser el cumplimiento del acuerdo legalmente exigible. Los contratos y, por tanto, los instrumentos financieros asociados, pueden adoptar una gran variedad de formas y no precisan ser fijados por escrito. Para que un contrato tenga validez, ambas partes deben dar su aprobación.

(Continúa)



(Sección 11.14)

El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:

a. el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero,

b. menos los reembolsos del principal,

c. más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,

d. menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

(Sección 11.15)

Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo amortizado

Al final de cada período sobre el que se informa, la Compañía/el Grupo evalúa si existe evidencia objetiva del deterioro del valor de los activos financieros que se miden al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la Compañía/el Grupo reconoce inmediatamente una pérdida por deterioro de valor en resultados. (Secciones 11.21 - 11.24)

Baja en activos

Un activo financiero se da de baja cuando:

- Expiran los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo;

- Se transfieren todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero;

- Se retienen sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo, pero se ha transferido el control del mismo. En este caso la Compañía (el Grupo):

i) Dará de baja en cuentas el activo, y

ii) Reconocerá por separado cualquier derecho y obligación conservados o creados en la transferencia.

(Secciones 11.33 - 11.35)

Baja en pasivos

(Continúa)



Un pasivo financiero se da de baja cuando:

- La obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado, y

- Se intercambian instrumentos financieros con condiciones sustancialmente diferentes.

La Compañía (el Grupo) reconoce en resultados cualquier diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido que sea diferente del efectivo o del pasivo asumido.(Secciones 11.36 - 11.38)

ii) Los instrumentos financieros básicos más significativos que mantiene la Compañía y su medición son: (ajustar según el caso)

Préstamos y cuentas por cobrar comerciales

La mayoría de las ventas se realizan en condiciones de crédito normales y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo.

Al final de cada período sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.

Los ingresos por intereses se reconocen aplicando el tipo de interés efectivo, con excepción de los créditos a corto plazo cuando el reconocimiento de interés sería inmaterial.

Préstamos deudas comerciales

Los acreedores comerciales son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no tienen intereses. Los importes de acreedores comerciales denominados en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional usando la tasa de cambio vigente en la fecha sobre la que se informa. Las ganancias o pérdidas por cambio de moneda extranjera se incluyen en otros gastos o en otros ingresos.

Otros pasivos financieros, incluyendo los préstamos, se valoran inicialmente por su valor razonable, neto de los costos de transacción.

Otros pasivos financieros se valoran, posteriormente, a su costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, con intereses y gastos reconocidos sobre la base del método de interés efectivo.

(Continúa)



La tasa de interés efectiva es un método de cálculo del costo amortizado de un pasivo financiero y de la asignación de los intereses como gasto durante el período en cuestión. La tasa de interés efectiva es la tasa que descuenta exactamente los pagos de efectivo futuros a través de la vida esperada del pasivo financiero, o (si procede) de un período más corto, al valor contable reconocido inicialmente.

Sobregiros y préstamos bancarios

Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se incluyen en los costos financieros.

Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo se compone de los saldos en efectivo y depósitos a la vista con vencimientos originales de tres meses o menos desde la fecha de adquisición que están sujetos a riesgo poco significativo de cambios en su valor razonable y son usados por la Compañía (el Grupo) en la gestión de sus compromisos a corto plazo.

La Compañía (el Grupo) mantiene efectivo restringido, el cual estará asegurado como colateral para cumplir ciertas obligaciones contractuales (ajustar según corresponda).

(c) Partes relacionadas

La Compañía es controlada y consolidada por (incluir nombre de la controladora) y la última parte controladora del grupo es (incluir nombre de la última controladora).(Sección 33.5)

(d) Capital social – Acciones comunes

Las acciones comunes son clasificadas como patrimonio. Se miden al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. Los costos de transacción de las transacciones de patrimonio se contabilizan como una deducción del patrimonio. El impuesto a las ganancias relacionado con los costos de transacción se contabiliza de acuerdo a la sección 29 Impuesto a las Ganancias.(Secciones 22.7 - 22.9)

(e) Propiedades, planta y equipo

(i) Reconocimiento y medición

Los elementos de las propiedades, planta y equipo son medidos inicialmente al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas. El costo incluye gastos que son directamente atribuibles a la adquisición del activo, al proceso de hacer que el activo sea apto para su uso previsto; la ubicación del activo en el lugar y en condiciones necesarias y a los

(Continúa)



de desmantelar, retirar y rehabilitar el lugar donde estén ubicados. El costo de XXXXXX partidas de las propiedades, planta y equipo fue medido al costo atribuido determinado con referencia a la revaluación de los PCGA anteriores, y/o con su valor razonable.(Secciones 17.9, 17.107, 17.118, 35.10 (c) – (d))

(ii) Medición posterior al reconocimiento inicial

(Opción 1) Método del costo: Los elementos de propiedades, planta y equipo se miden tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas(Sección 17.15A)

(Opción 2) Modelo de revaluación: Los elementos de propiedades, planta y equipo se miden al valor razonable por su valor revaluado, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor posteriores.

Las revaluaciones se realizan xx (incluir la periodicidad). 9

(Secciones 17.15B)

Los aumentos en el importe en libros como consecuencia de una revaluación, se reconocen en el resultado integral y se acumulan en el patrimonio como un superávit de revaluación. Sin embargo el incremento se reconoce en el resultado del periodo siempre y cuando sea una reversión de un decremento por revaluación del mismo activo reconocido anteriormente en el resultado del periodo.

Si se presenta una reducción en el importe en libros como consecuencia de una revaluación, tal disminución se reconoce en el resultado del periodo. Sin embargo, la disminución se reconoce en otro resultado integral en caso que exista saldo acreedor en el superávit de revaluación en relación con ese activo. La disminución reconocida en otro resultado integral reduce el importe acumulado en el patrimonio contra la cuenta de superávit de revaluación.(Sección 17.15 (b) (c) (d))

Las inspecciones periódicas y los costos de reemplazar parte de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerán en libros como una sustitución de propiedades, planta y equipo, si satisfacen las condiciones de reconocimiento. (Sección 17.7)

Las ganancias y pérdidas de la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocen netas en resultados. (Sección 17.30)

7 En la sección 17.10, se encuentra detalles explicativos de lo que puede incluirse como costo.8 En la sección 17.11, se incluyen erogaciones que no pueden ser parte del costo.9 Las revaluaciones se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros en

todo momento no difiera significativamente del que pudiera determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el que se informa.

(Continúa)



(iii) Depreciación

La depreciación se calcula sobre el monto depreciable, que corresponde al costo de un activo, u otro monto que se substituye por el costo, menos su valor residual. La depreciación es reconocida en resultados con base en el método de depreciación lineal, método de depreciación decreciente y el método basado en su uso. (Ajustar según corresponda).(Secciones 17.16 - 17.23, 17.31 (b) (c))

Las vidas útiles estimadas para los períodos actuales y comparativos son las siguientes:

Edificios XX años Planta y equipos XX años Muebles y enseres XX años Equipo de oficina XX años Vehículos XX años Componentes importantes XX años

Si existe alguna indicación de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. (Secciones 17.19 – 17.23)

(f) Activos intangibles y plusvalía

(i) Activos intangibles

Medición inicialLos activos intangibles adquiridos por separado, se miden inicialmente al costo. Los intangibles adquiridos como parte de una combinación de negocios, se miden a valor razonable; sin embargo, un activo intangible adquirido en una combinación de negocios no se reconocerá cuando su valor razonable no pueda medirse con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado en la fecha de adquisición. (Ajustar según corresponda)(Sección 18.8)

Los activos intangibles adquiridos mediante una permuta, se miden a su valor razonable (a menos que la transacción de intercambio no tenga carácter comercial, o no pueda medirse con fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni del activo entregado; en tales casos, el costo del activo se medirá por el valor en libros del activo entregado).(Sección 18.13)

Medición posterior

Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.(Sección18.18)

(Continúa)



Amortización

La amortización de los activos intangibles, excepto la plusvalía, es reconocida como gasto con base en el método de amortización lineal, durante la vida útil estimada, desde la fecha en que se encuentren disponibles para su uso.(Sección18.19)

La vida útil estimada de los intangibles es la siguiente10 11:

Patentes y marcas registradas XX años Otros (ajustar según aplique) XX años

El período de amortización se revisa anualmente.

(ii) Plusvalía (aplica para estados financieros consolidados)

Medición inicial

La plusvalía es medida inicialmente al costo, el cual corresponde al exceso del costo de la combinación de negocios sobre la participación en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes. (Sección 19.22 (a)-(b))

Medición posterior

La plusvalía se mide al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas. (Sección 19.23)

Amortización

La plusvalía se amortiza durante su vida útil, que es XXX años.12

(g) Activos biológicos y/o productos agrícolas

Los activos biológicos y/o productos agrícolas (detallar el tipo de producto) se reconocen a su valor razonable menos el costo de vender, y los activos al costo13 menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro, debido a que su valor razonable no es fácilmente determinable en razón a (incluir las razones que apliquen). Los cambios en el valor razonable menos el costo de vender en cada fecha de reporte, se reconocen en el resultado del período.(Secciones 34.4 – 34.7)

10 La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el período de esos derechos, pero puede ser inferior, dependiendo del período a lo largo del cual la Compañía espera utilizar el activo. Sección 18.19.

11 Si la vida útil de un activo intangible, no puede establecerse con fiabilidad, se determinará sobre la base de la mejor estimación de la gerencia y no excederá de 10 años. Sección 18.20

12 Si una entidad no puede hacer una estimación fiable de la vida útil de la plusvalía, se determinará sobre la base de la mejor estimación de la gerencia y no excederá de diez años. Sección 19.23 (a).

13 La entidad utilizará el modelo de valor razonable si este es fácilmente determinable. Para todos los demás activos biológicos usará el modelo del costo. Sección 34.2.

(Continúa)



(h) Propiedades de inversión14

Las propiedades de inversión son terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos mantenidos bajo un arrendamiento financiero con la finalidad de obtener rentas, plusvalías o ambas, pero no para el uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos y para la venta en el curso ordinario de las operaciones.(Sección 16.2)

Un arrendamiento operativo se podrá clasificar y contabilizar como propiedad de inversión, si se puede medir el valor razonable de la participación sin costo o esfuerzo desproporcionado en un contexto de negocio en marcha.(Sección 16.3)

(i) Medición inicial

Las propiedades de inversión se miden inicialmente al costo, el cual comprende su precio de compra y cualquier gasto directamente atribuible.(Sección 16.5)

(ii)Medición posterior

Su medición posterior es al valor razonable, con cambios en resultados.(Sección 16.7)

Cuando la entidad no pueda medir el valor razonable con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado se aplica el modelo del costo.(Sección 17.15)

(i) Inventarios

Los inventarios se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. El costo se calcula utilizando el método XXXX (primero en entrar, primero en salir “FIFO” o costo ponderado). Las contingencias de pérdida del valor de los inventarios se reconocen mediante provisiones para ajustarlos a su valor neto de realización.(Secciones 13.4 – 13.19)

Costo de los inventarios para un prestador de servicios

Los costos consisten fundamentalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles tales como (detallarlos).(Sección 13.14)

(j) Deterioro

i) Inventarios

14 Cuando la medición del valor razonable no se puede realizar con fiabilidad, sin costo o esfuerzo desproporcionado, se aplicará el modelo del costo en la medición posterior al reconocimiento inicial.

(Continúa)



En cada fecha sobre la que se informa, se evalúa el deterioro del valor de los inventarios, independientemente de que exista o no indicadores de deterioro, comparando el valor en libros de cada partida del inventario/grupo de partidas similares (ajustar según aplique), con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una partida del inventario/grupo artículos de similares está deteriorado, su valor en libros se reduce a precio de venta menos los costos de terminación y venta, y una pérdida por deterioro se reconoce en resultados.

Cuando las circunstancias que causaron el deterioro han dejado de existir o cuando haya evidencia de incremento en el precio de venta menos los costos de terminación y venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas se revertirá el deterioro.(Secciones 27.2 – 27.4)

ii) Deterioro del valor de otros activos distintos de los inventarios15:

Al cierre de cada ejercicio se evalúa de forma individual para los activos diferentes a inventarios si existe un indicador de deterioro, ya sea de fuentes internas o externas. En caso de presentarse algún indicador de deterioro se estima el valor recuperable del activo y se evalúa si es necesario revisar la vida útil restante, el método de depreciación o amortización y el valor residual del activo.

La entidad reducirá el importe en libros del activo hasta su importe recuperable, con cargo a resultados, si el importe recuperable es inferior al importe en libros; el valor recuperable es considerado como el mayor entre el valor razonable menos los costos de vender y su valor en uso.

Cuando los indicios de deterioro no existen más, se estima el valor recuperable del activo, y el exceso del mismo sobre el valor en libros se registra con cargo a resultados, sin exceder el valor en libros neto determinado si no hubiese reconocido la pérdida por deterioro. (Secciones 27.5 – 27.20 y 27.28 – 27.30)

(k) Beneficios a empleados

i) Beneficios a los empleados

Beneficios a los empleados a corto plazo:

Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocen como gasto cuando se presta el servicio relacionado.(Sección 28.4)

Beneficios a los empleados a largo plazo:

15 Cuando no es posible estimar el importe recuperable del activo individual, se estimará el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que el activo pertenece. Sección 27.9.

(Continúa)



Todo el personal es elegible para este beneficio; se paga un 5% del salario (determinado según los doce meses anteriores al pago), al final de un período de 3 años de empleo. El pago se realiza en el mes de junio del cuarto año.

El costo y la obligación de hacer los pagos por servicios prestados a los empleados de la Compañía se registra durante los períodos de servicio de los empleados y se miden utilizando el método de crédito unitario proyectado, asumiendo un 4% promedio de incremento anual del sueldo y una rotación de personal con base en la experiencia reciente de la Compañía. (Ajustar según corresponda)(Sección 28.29)

ii) Planes de aportaciones definidas

Planes de aportaciones definidas post-empleo

Los montos en términos de planes de aportación definida se reconocen como gasto cuando se incurre en ellos y como un pasivo después de deducir cualquier importe ya pagado.(Sección 28.13)

Planes de beneficios definidos post-empleo

Estos planes corresponden a seguro de vida y seguros médicos del empleado; el costo de proveer beneficios se determina utilizando la unidad de crédito proyectada16, y las evaluaciones actuariales se llevan a cabo al final de cada ejercicio. Las ganancias y pérdidas actuariales se reconocerán en resultados o en otro resultado integral, según la que aplique. Los beneficios definidos se miden sobre la base del valor presente descontado. Los costos de servicios pasados se reconocen inmediatamente en resultados.(Secciones 28.14, 28.18 y 28.24)

iii) Pagos basados en acciones17

El valor razonable a la fecha de los pagos basados en acciones entregados a los empleados mediante instrumentos de patrimonio es reconocido como un gasto laboral, con el correspondiente aumento en el patrimonio en el período en que estos tengan derecho incondicional sobre las acciones.

El valor razonable del monto a pagar a los empleados, con relación a los derechos sobre la apreciación de las acciones, que son liquidados en efectivo, es reconocido como un gasto, con el correspondiente aumento en los pasivos, en el período en que los empleados obtuvieron derecho incondicional de pago. El pasivo es remedido al final de cada período sobre el que se informe y a la fecha de liquidación. Cualquier cambio en el valor razonable del pasivo es

16 Esta NIIF no requiere la contratación de un actuario independiente, para estos casos referirse a la Sección 28.2017 Por considerarlo de aplicabilidad baja no se incluye nota explicativa de pagos basados en

acciones.

(Continúa)



reconocido en resultados.

(l) Provisiones y contingencias18

Una provisión se reconoce si: es resultado de un suceso pasado, la Compañía (el Grupo) posee una obligación legal o implícita que puede ser estimada de forma fiable y es probable que sea necesario un flujo de salida de beneficios económicos para resolver la obligación. Las provisiones se determinan descontando el flujo de efectivo19 que se espera a futuro a la tasa antes de impuestos, que refleja la evaluación actual del mercado del valor del dinero en el tiempo y de los riesgos específicos de la obligación. La reversión del descuento se reconoce como costo financiero.(Secciones 21.4 – 21.11)

(m) Ingresos de actividades ordinarias 20

El siguiente es un detalle de los ingresos por actividades ordinarias realizados por la Compañía:

Prestación de servicios: los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta, y se reconocen cuando el resultado de la transacción pueda ser estimado con fiabilidad.

Venta de bienes: los ingresos de actividades ordinarias por la venta de muebles se reconocen cuando se han transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien, y se cumplen las demás consideraciones para su reconocimiento.

Contratos para el diseño de edificios: los ingresos de actividades ordinarias provenientes de contratos para el diseño de edificios se reconocen según el método del porcentaje de terminación.

Contratos de construcción: los ingresos de actividades ordinarias provenientes de contratos de construcción, que se pueden medir con fiabilidad, se reconocen de acuerdo con el método de porcentaje de terminación, el cual consiste en:

-El grado de terminación se mide por los costos del contrato incurridos a la fecha como un porcentaje del total estimado de costos para cada contrato, con inspección del trabajo ejecutado o con la terminación de una proporción física de la transacción del servicio o del contrato.

18 En la Sección 21.A se encuentran ejemplos de revelaciones específicas para provisiones tales como: 1) Pérdidas de operación futura, 2) Contratos de carácter oneroso, 3) Reestructuraciones, 4) Garantías, 5) Políticas de reembolso, 6) Cierre de una división, 7) Actualización de capacitación del personal como consecuencia de cambios en el sistema de impuesto a las ganancias y 8) un caso judicial.

19 Únicamente cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo resulte significativo. Sección 21.720 Las políticas contables relacionadas con el reconocimiento de ingresos por actividades ordinarias

deben ser ajustadas a las políticas específicas utilizadas por la Compañía, las cuales deben cumplir con los criterios establecidos en la “Sección 23”. Adicionalmente, la Sección 23A, ilustra las políticas aplicables a 26 tipos de ingresos provenientes por venta de bienes y prestación de servicios.

(Continúa)



-Los costos de los contratos de construcción incluyen los costos directamente relacionados con el contrato, aquellos relacionados con la actividad del contrato en general que pueden ser imputados al mismo y cualquier otro costo que se puede repercutir al cliente, según los términos del contrato.

-Los costos del contrato comprenden, igualmente, aquellos incurridos durante su negociación, si pueden ser identificados y valorados con fiabilidad, siempre que se considere probable la aceptación del contrato por el cliente.

-Cualquier costo cuya recuperación no sea probable, se reconoce inmediatamente como gasto.

-Una pérdida esperada por causa de un contrato, se reconoce inmediatamente en resultados como un gasto.

Comisiones: los ingresos de actividades ordinarias provenientes de comisiones se reconocen cuando la Compañía actúa como agente en lugar de actuar como principal, dichos ingresos reconocidos corresponden al monto neto de la comisión devengada por la Compañía.

Dividendos: los ingresos de actividades ordinarias provenientes de dividendos se reconocen cuando se establece el derecho de la Compañía a recibir el pago.

Regalías: los ingresos de actividades ordinarias provenientes de regalías se reconocen basadas en la sustancia del acuerdo relevante.

Intereses: los ingresos de actividades ordinarias provenientes de intereses se reconocen utilizando el método de interés efectivo.

(n) Subvenciones del gobierno

Las subvenciones del gobierno se miden al valor razonable del activo recibido o por recibir. Una subvención sin condiciones de rendimiento futuras específicas, se reconoce en ingresos cuando los importes obtenidos por la subvención sean exigibles. Una subvención que impone condiciones de rendimiento futuras específicas se reconoce en ingresos cuando se cumplen tales condiciones.

Las subvenciones del gobierno recibidas antes de que se cumplan los criterios de reconocimiento de ingresos se presentan como un pasivo separado en el estado de situación financiera.(Sección 24.4)

(o) Arrendamientos

Los activos mantenidos por la Compañía bajo arrendamientos, que transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, son clasificados como arrendamientos financieros; en cuyo reconocimiento inicial, los derechos de uso y obligaciones se reconocen como activos y pasivos en el estado de situación financiera por el menor entre el valor razonable del bien arrendado o el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. Los activos mantenidos bajo otros arrendamientos se clasifican como arrendamientos

(Continúa)



operativos y no se reconocen en el estado de situación financiera de la Compañía.(Secciones 20.4 – 20.9)

Pagos por arrendamiento

Los pagos mínimos por arrendamientos realizados bajo arrendamientos financieros son distribuidos entre los gastos financieros y la reducción de los pasivos pendientes. Los gastos financieros son registrados en cada período durante el término del arrendamiento.

Los pagos realizados bajo arrendamientos operacionales se reconocen en resultados bajo el método lineal (ajustar según corresponda).21 Los incentivos por arrendamiento recibidos son reconocidos como parte integral del gasto total por arrendamiento durante el período de este.(Secciones 20.11 – 20.15)

(p) Costos por préstamos

La entidad reconoce como costos por préstamos los gastos por intereses calculados utilizando el método del interés efectivo y las diferencias de cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera en la medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses.(Sección 25.1)

(q) Impuestos

A. Impuesto a las ganancias(Sección 29)

El impuesto a las ganancias comprende y representa la sumatoria del impuesto corriente y el impuesto diferido.

i) Impuesto corriente

Es el impuesto por pagar por las ganancias fiscales del período corriente o de períodos anteriores. (Sección 29.4)

El impuesto corriente se calcula usando las tasas impositivas y la legislación que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha de presentación.(Sección 29.6)

ii) Impuesto diferido

El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en períodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual. Se genera, de igual forma, por la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de períodos anteriores.

21 Considerar si se utiliza otra base sistemática o si los pagos al arrendador se estructuran de forma que se incrementen en línea con la inflación para compensar el incremento del costo inflacionario esperado por el arrendador.

(Continúa)



(Sección 29.7 y 29.8)

El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias temporarias que se generan entre los importes en libros de los activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes. Los pasivos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Los activos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espera que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y, adicionalmente, cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden usando las tasas impositivas y la legislación fiscal que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación este prácticamente terminado, en la fecha de presentación. La medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos reflejará las consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera, en la fecha sobre la que se informa, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y pasivos relacionados.

La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.(Sección 29.27 y 29.29)

La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente respecto de ese pasivo en periodos futuros. (Sección 29.10)

Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. (Sección 29.12)

Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, para todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las cuales utilizar esas diferencias temporarias deducibles, excepto que el activo surja del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que:

(a) No es una combinación de negocios; y (b) En el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la

ganancia (pérdida) fiscal. (Sección 29.16)

Una entidad reconocerá un activo por impuestos diferidos, para todas las diferencias temporarias deducibles procedentes de inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o de participaciones en negocios conjuntos, solo en la medida que sea probable que:

(c) Las diferencias temporarias reviertan en un futuro previsible; y(d) Se disponga de ganancias fiscales contra las cuales puedan utilizarse esas

diferencias temporarias.(Sección 29.26)

(Continúa)



Presentación

El activo y pasivo por impuesto diferido se reconocerá como no corriente.(Sección 29.36)

Compensación

Los activos y pasivos por impuestos corrientes, o los activos y pasivos por impuestos diferidos, se compensan solo cuando se tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y pueda demostrarse sin esfuerzo o costo desproporcionado que se tiene la intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente. (Sección 29.37)

(r) Reconocimiento de gastos

La Compañía (el Grupo) y sus subordinadas reconocen sus costos y gastos, en la medida en que ocurren los hechos económicos, de tal forma que queden registrados sistemáticamente en el período contable correspondiente (causación), independiente del flujo de recursos monetarios o financieros (caja).

Se reconoce un gasto inmediatamente, cuando un desembolso no genera beneficios económicos futuros o cuando no cumple con los requisitos necesarios para su registro como activo.

(4) Instrumentos financieros

A continuación se detallan los instrumentos financieros poseídos por la Compañía/el Grupo al 31 de diciembre:

A. Clasificaciones contables y valor razonableValor en

libros31 de diciembre de 201XEn miles de pesos Nota 201X 201XActivos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados Cuentas por cobrar comerciales y otras (a corto plazo) 7 $Contratos forward de tasa de interés fija usados para coberturas XXContratos futuros de materias primas cotizadas en poder de la Entidad/Grupo 8Título del Gobierno XXTítulo de deuda corporativa XXTítulos de renta variable XX

$

Valor en libros

31 de diciembre de 201XEn miles de pesos Nota 201X 201X

Activos financieros medidos a costo amortizadoCuentas por cobrar comerciales y otras (a largo plazo) 7Efectivo y equivalentes de efectivo 6Título de deuda corporativa XXActivos financieros medidos a costo menos deterioro del valor

(Continúa)



Valor en libros

31 de diciembre de 201XEn miles de pesos Nota 201X 201XInversiones XX

Activos financieros, instrumentos de patrimonio medidos a costo menos deterioro del valor

Inversiones XX Pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultadosContratos forward de tasa de interés fija usados para coberturas XXContratos futuros de materias primas cotizadas en poder de la Entidad/Grupo 8

Pasivos financieros medidos a costo amortizadoPréstamos bancarios garantizados 17Préstamos bancarios no garantizados 17Emisión de bonos sin garantía XXPréstamos de partes relacionadas XXPasivos por arrendamientos financieros XXCuentas por pagar comerciales 18

Pasivos financieros medidos al costo menos deterioro del valor

Préstamos 17

Instrumentos financieros medidos a valor razonable

Tipo Técnica de valoración Hipótesis significativas

Consideración contingente

Flujos de caja descontados: el modelo de valuación considera el valor presente del pago esperado descontado, utilizando una tasa de descuento ajustada según el riesgo. El pago esperado se determina, considerando los posibles escenarios del presupuesto de ingresos y EBITDA, el valor a ser pagado bajo este escenario y la probabilidad de este escenario.

Tasa de crecimiento anual de ingresos presupuestado (201X: X%; 2016: X%).

Margen presupuestado de EBITDA (201X: X%; 2016: X%).

Tasa de descuento ajustada según el riesgo (201X: X%; 2016: X%).

Títulos de renta variable

Técnica de comparación del mercado: el modelo de valoración se basa en mercados múltiples derivados de precios de compañías comparables para invertir y del ingreso esperado y el EBITDA de la inversión. El estimado se ajusta por efecto de los títulos de renta variable no comercializables.

Tasa de crecimiento anual de ingresos presupuestado (201X: X%; 2016: X%).

Margen presupuestado de EBITDA (201X: X%; 2016: X%).

Tasa de descuento ajustada según el riesgo (201X: X%; 2016: X%).

(Continúa)



Tipo Técnica de valoración Hipótesis significativas

Títulos de deuda corporativa, contratos forward de tasa de cambio y tasa de interés en swaps

Técnica de comparación de mercado: los valores razonables se basan en cotizaciones de corredores. Los contratos similares son negociados en un mercado activo y las cotizaciones reflejan las transacciones actuales en instrumentos similares.

(5) Efectivo y equivalentes al efectivo En miles de pesos 201X 2016Saldos bancarios $Depósitos a la vistaEfectivo y equivalentes de efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de flujos de efectivo $ No se presentan saldos no disponibles para ser usados por (la Compañía/el Grupo) o que presenten restricciones.

(6) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

El siguiente es un detalle de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre:

201X 2016Deudores comerciales $Partidas por cobrar a partes relacionadas (nota 25)Otros deudores comercialesAnticipos y avancesPréstamos y partidas por cobrar

$ No corriente $ Corriente $

(7) InventariosEl siguiente es un detalle de los inventarios al 31 de diciembre:

201X 2016Materias primas $Productos en procesoProductos terminadosRepuestos y equipo auxiliar22

Obras de construcción en cursoContratos en ejecuciónCultivos en desarrollo

Menos deterioro y/o lento movimiento

22 Cuando son importantes, la Entidad espera utilizarlas durante más de un período, o, cuando solo pueden ser utilizadas con un elemento de propiedades, planta y equipo, deben ser reconocidas como parte de propiedades, planta y equipo.

(Continúa)



$

El costo de los bienes vendidos durante 201X es de $XXXX (2016:$XXXX). Incluye pérdidas por deterioro de $XXXX (2016: $XXXXX).

El 31 de diciembre de 201X, se pignoró un importe de $XXXX (2016: $XXXX) de (Indicar clase de inventario pignorado) de la Entidad, en garantía de un préstamo de $XXXXX del banco XXXXXXXXX.

(Ejemplo 1) Materia prima relacionada con un compromiso altamente probable

La Compañía (el Grupo) celebró un contrato futuro para la compra de 1.000 toneladas del producto xxxx en septiembre de 201X a un valor de $xxx para cubrir sus compromisos de producción del último trimestre del año, cuyo valor razonable al 31 de diciembre de 201X es $xxxx. El cambio relacionado con el valor razonable del instrumento de cobertura reconocido

en otro resultado integral durante el período, ascendió a $xxxx. Durante el período no hubo reclasificaciones de otro resultado integral a resultados ni

excesos del valor razonable del instrumento de cobertura sobre el cambio en el valor razonable de los flujos de efectivo esperados.

(Ejemplo 2) Materia prima cotizada en poder de la Entidad/del Grupo.

La Compañía/el Grupo a la fecha mantiene 5.000 toneladas del producto Y a un costo de $500 por tonelada. Con las expectativas de que el mercado decline, protege su flujo de caja con contratos futuros de ventas a un precio de $500 por tonelada. En junio se compraron los futuros. Los cambios relacionados con el valor razonable del instrumento de cobertura y con la partida cubierta reconocidos en resultados durante el período, ascendieron a $xxxx.

(8) Impuestos a las ganancias

A. Impuesto sobre la renta y complementarios y CREE

La Compañía está sujeta en Colombia al impuesto de renta y complementarios, con una tarifa del 34% en 201X y 33% en 201X y años siguientes 2019, con una correspondiente sobretasa del 6% en 201X y 4% en 201X. Dicha sobretasa es aplicable cuando la base gravable del impuesto sea mayor o igual a $800 millones de pesos.

En 2016 la tasa nominal impositiva total fue del 40% debido a la vigencia del CREE con una tasa del 9% y una sobretasa del CREE del 6%.

Las rentas fiscales por concepto del impuesto de ganancias ocasionales se gravan a la tarifa del 10%.

La base para determinar el impuesto sobre la renta no puede ser inferior al 3,5% de su patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior (renta presuntiva).

De acuerdo con el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto Reglamentario 2548 de 2014, para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información

(Continúa)



Financiera. No obstante, dicha Ley y Decreto Reglamentario fueron derogados según el artículo 22 de la Ley 1819 de 2016, que agregó un nuevo artículo al Estatuto Tributario Nacional, que dispone lo siguiente para la vigencia de 201X y subsiguientes: “para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4 de la ley 1314 de 2009”.

Las provisiones para los impuestos a la ganancia que se detallan en esta nota, fueron determinadas por los años terminados el 31 de diciembre de 201X y 2016, por el sistema de (indicar renta líquida/renta presunta) en su orden.

i) Las declaraciones del impuesto sobre la renta de los años gravables 20XX y 20XX se encuentran abiertas para revisión fiscal por parte de las autoridades tributarias, no se prevén impuestos adicionales con ocasión de una inspección.

ii) Las declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad CREE de los años 200X y 200X están sujetas a revisión por las autoridades tributarias; no se prevén impuestos adicionales con ocasión de una inspección.

iii) El siguiente es un detalle de las pérdidas fiscales por compensar en el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la renta para la equidad CREE , al XXXXXXX de 201X:(Sección 29.40 (f))

Años de origen Renta CREE

2008 $20092010201120122013201420152016201X

$

Las pérdidas fiscales acumuladas hasta el año 2016, se podrán compensar con las rentas líquidas ordinarias futuras del impuesto sobre la renta, en cualquier tiempo, sin ningún tipo de limitación porcentual. La pérdida fiscal del año 201X, se podrá compensar máximo con las rentas líquidas de los siguientes doce (12) años al de su ocurrencia.

iv) el siguiente es un detalle del exceso de la renta presuntiva sobre la ordinaria, en el impuesto sobre la Renta, y el exceso entre la base gravable y la base mínima, en el impuesto para la equidad CREE, al XXXXX de 201X:

(Continúa)



Años de origen Renta CREE

201420152016201X

$

Los excesos de la renta presuntiva sobre la renta ordinaria se podrán compensar, con las rentas ordinarias obtenidas dentro de los cinco años siguientes al de su ocurrencia.

v) el término general de la firmeza de las declaraciones de renta de 2016 en adelante es de tres (3) años. Para las entidades sujetas a precios de transferencia el término de firmeza será de seis (6) años, este término también aplica para el caso de las declaraciones en que se compensen pérdidas fiscales. Las declaraciones que generan pérdidas fiscales la firmeza será de doce (12) años; sin embargo, si el contribuyente compensa la pérdida en los dos últimos años que tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá por tres (3) años más a partir de dicha compensación con relación a la declaración en la cual se liquidó dicha pérdida.

Conciliación de la tasa efectiva

La tasa efectiva del impuesto sobre la renta y complementarios de la Compañía difiere de la tasa nominal aplicable de acuerdo con las normas vigentes. A continuación se detalla la conciliación entre las tasas:

En miles de pesos 201X 201X 2016 2016Valore

s TasasValore

s Tasas

Ganancia del períodoTotal gasto por impuesto a las gananciasGanancia antes de impuesto a las ganancias

Impuesto a las ganancias aplicando la tasa impositiva local de la Compañía (del Grupo)

Efecto de las tasas impositivas en jurisdicciones extranjeras*

Efecto de mayor tasa impositiva sobre la ganancia en venta de operación discontinuada

Reducción en tasa impositivaGastos no deduciblesUtilidad libre de impuestosIncentivos tributariosReconocimiento de pérdidas tributarias no

reconocidas previamentePérdidas del año corriente para las que no se

reconoció activo por impuesto diferidoCambio en diferencias temporarias no

reconocidas

(Continúa)



Exceso (déficit) de períodos anteriores

* La subsidiaria adquirida en 201X, opera en una jurisdicción tributaria con tasas impositivas más bajas.

El siguiente es un detalle del impuesto sobre la renta y complementarios y la sobretasa reconocidos por el periodo:

Gasto por impuesto a las ganancias

En miles de pesos Nota

201X 2016

Gasto por impuesto a las ganancias23

Período corriente $Ajuste por períodos anterioresGasto por impuesto diferidoOrigen y reversión de diferencias temporariasReducción en la tasa de impuestosCambio en diferencias temporarias deducibles no reconocidasReconocimiento de pérdidas tributarias no reconocidas previamente

En miles de pesos Nota 201X

2016

Gasto por impuesto a las ganancias excluyendo el impuesto sobre la venta de operaciones discontinuadas y participación del impuesto a las ganancias de las inversiones contabilizadas utilizando el método de participación

Gasto por impuesto a las ganancias de operaciones continuas

Gasto por impuesto a las ganancias de operaciones discontinuadas (excluyendo la ganancia obtenida por su venta)

Impuesto a las ganancias sobre la utilidad en venta de operaciones discontinuadas

Participación del impuesto a las ganancias

23 En caso de existir incertidumbres sobre posiciones tributarias, debe incluirse el gasto pertinente.

(Continúa)



de las inversiones contabilizadas utilizando el método de participación.

Total gasto por impuesto a las ganancias

Impuesto a la renta reconocido directamente en patrimonio

Por el año terminado el 31 de diciembre de:201X 2016

En miles de pesosAntes de impuesto

(Gasto) beneficio tributario

Neto de impuestos

Antes de impuesto


Neto de impuestos

Pagarés convertibles - - -- - -

Impuesto a la renta reconocido en otro resultado integral

Por el año terminado el 31 de diciembre de:201X 2016

En miles de pesosAntes de impuesto


Neto de impuestos

Antes de impuesto


Neto de impuestos

Diferencia de cambio por operaciones extranjerasPérdida neta en cobertura de inversiónRevaluación de propiedades, planta y equipoCoberturas de flujo de efectivoGanancias (pérdidas) actuariales de planes de beneficios definidos.

Reforma tributaria El 29 de diciembre de 2016 fue sancionada la Ley 1819 de 2016, mediante la cual se introducen nuevas reglas en materia tributaria, cuyos aspectos más relevantes se presentan a continuación: A partir de 201X se elimina el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y se

unifica el impuesto de renta y complementarios.

Se incrementa al 3,5% el porcentaje de renta presuntiva, el cual se seguirá liquidando sobre el patrimonio líquido.

Se modifica el sistema de tributación sobre las utilidades generadas a partir del año 201X, a ser giradas como dividendo, las cuales serán gravadas tanto en cabeza de la sociedad como en cabeza del socio. Para el caso de las utilidades que, de acuerdo con los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario, resulten como “no gravadas” se deberán aplicar las siguientes tarifas, considerando la calidad del beneficiario:

(Continúa)



- Tarifas marginales entre el 0%, 5% y 10% en el pago o abono en cuenta a personas naturales residentes.

- Tarifa del 5% en el pago o abono en cuenta a personas no residentes, sociedades extranjeras y sucursales de sociedades extranjeras.

El tratamiento del pago o abono en cuenta que se realice a sociedades nacionales no tuvo modificaciones. Las utilidades que tengan la calidad de “gravadas”, estarán sujetas inicialmente a un impuesto del 35%, y una vez disminuido este impuesto, se aplicarán las tarifas del 0%, 5% y 10%, para las personas naturales residentes o del 5% para las personas naturales no residentes, sociedades extranjeras y sucursales de sociedades extranjeras.

A partir de 201X las pérdidas fiscales sólo podrán ser compensadas contra las rentas líquidas obtenidas dentro de los 12 períodos gravables siguientes y se elimina la posibilidad de reajustar los créditos fiscales derivados de excesos de renta presuntiva y pérdidas fiscales. El valor de las pérdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva generados antes de 201X en el impuesto de renta y complementarios y/o en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, serán compensadas de manera proporcional y no estarán limitadas en el tiempo. Los excesos de renta presuntiva se continuarán amortizando en un término de cinco (5) años.

A partir de 201X el término general de firmeza de las declaraciones tributarias se estableció en tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, si no se ha notificado requerimiento especial. Para las entidades sujetas a estudio de precios de transferencia el término de firmeza será de seis (6) años, término que aplicará también para el caso de las declaraciones en las cuales se compensen pérdidas fiscales. La firmeza de las declaraciones en las cuales se generen pérdidas fiscales será el mismo tiempo que tiene para compensarlas, es decir doce (12) años; sin embargo, si el contribuyente compensa la pérdida en los dos últimos años que tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá por tres (3) años más a partir de esa compensación con relación a la declaración en la cual se liquidó dicha pérdida, por lo que el período para fiscalización podría ser de 15 años.

Se modifican las tarifas de retención en la fuente por pagos al exterior quedando en el 15% para rentas de capital y de trabajo, consultoría, servicios técnicos, asistencia técnica, pagos a casas matrices por conceptos de administración y rendimientos financieros, entre otros. Se mantiene la tarifa correspondiente al 33% sobre el 80% del pago o abono en cuenta, para explotación de programas de computador.

En materia de impuesto sobre las ventas, se modificó la tarifa general pasando de 16% a 19% y se modificó el hecho generador incluyendo la venta o cesión de derechos sobre activos intangibles asociados a propiedad industrial y los servicios prestados desde el exterior. Para este efecto, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior, se entenderán prestados, adquiridos o licenciados en el territorio nacional, cuando el beneficiario directo o destinatario, tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente o la sede de su actividad económica en el territorio nacional

(Continúa)



B. Impuestos diferidos

Las diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y sus bases fiscales, dan lugar a las siguientes diferencias temporarias que generan impuestos diferidos, calculados y registrados en los períodos terminados el XXX de 201X y XXX de 2016, con base en las tasas tributarias vigentes como referentes para los años en los cuales dichas diferencias temporarias se revertirán.A continuación se muestra el análisis de los cambios en el activo y pasivo por impuestos diferidos:

Movimiento del período

Importe del activo y

(pasivo) diferido

Reconocido

en elgasto

Reconocido en el otro resultado integral

Adquirido en

combinación de

negocios(nota x )

Importe del activo y (pasivo) diferido

Fecha de caducidad

Propiedades, planta y equipo $Activos intangiblesPropiedades de inversiónActivos financieros al valor

razonable con cambios en resultados

Inversiones Derivados InventariosPréstamos y obligacionesBeneficios a empleadosPagos basados en accionesProvisionesOtras partidasPérdidas tributarias

trasladables$

De acuerdo con la legislación tributaria vigente en Colombia, ni la distribución de dividendos, ni la retención de utilidades presentan efecto sobre la tarifa del impuesto sobre la renta.La Compañía no registró impuestos diferidos pasivos relacionados con diferencias temporarias de inversiones en subsidiarias, principalmente por conceptos correspondientes a utilidades no distribuidas y reajustes fiscales sobre las inversiones. Lo anterior debido a que: i) La Compañía tiene el control de las subsidiarias y, por consiguiente, puede decidir acerca de la reversión de tales diferencias temporarias; y ii) la Compañía no tiene previsto su realización a mediano plazo; por lo tanto, es probable que dichas diferencias temporarias no se reviertan en un futuro previsible. Las diferencias temporarias por los conceptos indicados al XXX de 201X y XXX de 2016, ascendían a $XXX y $XXX, respectivamente.Los activos por impuestos diferidos se reconocen en la medida en que sea probable la realización del mismo a través de beneficios fiscales futuros. Al XX del XX del XXX la compañía no ha reconocido impuesto diferido activo sobre las siguientes partidas por no tener la evidencia suficiente para demostrar su posibilidad de recuperación con beneficios fiscales futuros:[Incluir las partidas que apliquen]

(Continúa)



Al XXX de 201X y XXX de 2016 el siguiente es el detalle de las pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva que no han sido utilizadas y sobre las cuales la Compañía tampoco tiene registrado impuestos diferidos activos debido a la incertidumbre existente para su recuperación.

Por el período terminado el XXX de 201X y XXX de 2016:

En miles de pesos201X 2016

Pérdidas fiscales sin fecha de expiración compensables con el impuesto de renta. (unificadas – Renta y CREE)

Excesos de renta presuntiva expirando en :31 de diciembre de 201X31 de diciembre de 201X31 de diciembre de 201931 de diciembre de 202031 de diciembre de 2021

Incertidumbres en posiciones tributarias abiertas

Al XXX de 201X y XXX de 2016, las incertidumbres tributarias ascienden a $XXX y $XXX, respectivamente. Las sanciones y los intereses de mora relacionadas con dichas incertidumbres tributarias son acumuladas y registradas en el respectivo gasto. El saldo al XX de XXX de 201X se espera sea utilizado totalmente o liberado cuando los derechos de inspección de las Autoridades Tributarias con respecto a las declaraciones tributarias expiren.No se prevén impuestos adicionales con ocasión de posibles visitas de las Autoridades Tributarias o por la existencia de incertidumbres relacionadas con posiciones tributarias aplicadas por la Compañía.

A. Precios de transferencia 24

Situación A

En atención a lo previsto en las Leyes 788 de 2002 y 863 de 2003, la Compañía preparó un estudio de precios de transferencia sobre las operaciones realizadas con vinculados económicos del exterior durante el año 2016. El estudio no dio lugar a ajustes que afectaran los ingresos, costos y gastos fiscales de la Compañía (Sucursal).Aunque el estudio de precios de transferencia de 201X se encuentra en proceso de preparación, no se anticipan cambios significativos en relación con el del año anterior. Situación B

24 Situación A: compañías que realizaron el estudio de precios de transferencia de 2016, el cual NO arrojó ajustes significativos.Situación B: compañías que realizaron el estudio de precios de transferencia de 2016, el cual arrojó ajustes significativos.

(Continúa)



En atención a lo previsto en las Leyes 788 de 2002 y 863 de 2003, la Compañía preparó un estudio de precios de transferencia sobre las operaciones realizadas con vinculados económicos del exterior durante el año 2016. El estudio dio lugar a ajustes que afectaron los ingresos, costos y gastos fiscales de la Compañía (Sucursal) y, consecuentemente, el gasto de impuesto por $XXXX, el cual fue reconocido en 201X.Aunque el estudio de precios de transferencia de 201X se encuentra en proceso de preparación, no se anticipan ajustes significativos que afecten la determinación del gasto por impuesto sobre la renta del año gravable 2016, por cuanto los márgenes que originaron los ajustes en el año anterior fueron corregidos en el presente año.

(9) Inversiones en asociadas

A continuación se presentan los saldos en libros de las inversiones en asociadas: Inversión Medición 201X 2016

Compañía X Costo $Compañía Y Valor razonable25

Compañía Z Método de participación$

(Sección 14.12 (b))

Proveniente de la inversión en Compañía X se recibieron dividendos por $xxx. (Sección 14.13)

El valor razonable de la inversión en la Compañía Y es de $xxxx. (Sección 14.15)

Las participaciones en acciones de la Compañía Y cotizan en la Bolsa de Valores de Colombia y fueron valoradas utilizando el precio de cierre publicado por la Bolsa de Valores de Colombia, sin ajustes.

La Compañía / el Grupo posee una participación del xx% en Compañía Z, la cual generó ingresos por participación de $xxxx en 201X y $xxxx en 2016. Para esta inversión no existen precios de cotización públicos; por lo tanto, no se puede determinar su valor razonable.(Secciones 14.14 y 14.12 (c))

Durante 201X y 2016 no se presentaron pérdidas por deterioro del valor, relacionadas con inversiones en asociadas.

(10) Inversiones en negocios conjuntos

A continuación se presentan los saldos en libros de las inversiones en entidades controladas conjuntamente:

25 Para las inversiones en asociadas contabilizadas por el modelo del valor razonable, un inversor revelará la información requerida por los párrafos 11.41

y 11.44.

(Continúa)



Inversión Medición 201X 2016Compañía X Costo $Compañía Y Valor razonable26

Compañía Z Método de participación$

Proveniente de la inversión en Compañía X se recibieron dividendos por $xxx.

El valor razonable de la inversión en la Compañía Y es de $xxxx.

Las participaciones en acciones de la Compañía Y cotizan en la Bolsa de Valores de Colombia y fueron valoradas utilizando el precio de cierre publicado por la Bolsa de Valores de Colombia, sin ajustes.

La Compañía / el Grupo posee una participación del xx% en Compañía Z, la cual generó ingresos por participación de $xxxx en 201X y $xxxx en 2016. Para esta inversión no existen precios de cotización públicos; por lo tanto, no se puede determinar su valor razonable.

Durante 201X y 2016 no se presentaron pérdidas por deterioro del valor, relacionadas con inversiones en negocios conjuntos.

(11) Propiedades, planta y equipo (Sección 17.31)

El siguiente es un detalle del movimiento de las propiedades, planta y equipo durante el período:

Terrenos y Planta y VehículosCosto edificios equipo en leasing Otros Total

Saldo al 1 de enero de 201X $Otras adicionesRetirosIncremento por revaluaciónDisminución por revaluaciónAdquisiciones en combinación

de negociosReclasificación a propiedades de

inversión – Compensación en depreciación

Saldo al 31 de diciembre de 201X $

Terrenos y Planta y VehículosCosto edificios equipo en leasing Otros Total

26 Para las inversiones en entidades controladas de forma conjunta contabilizadas de acuerdo con el modelo del valor razonable, el inversor revelará la información requerida por los párrafos 11.41 a 11.44.

(Continúa)



Depreciación Depreciación y pérdidas por $

deterioro acumuladas Saldo al 1 de enero de

201X (re expresado)DepreciaciónPérdida por deterioroRetiros

Al 31 de diciembre de 201X $

Valor en libros al 31 de

diciembre de 201X $

El importe de las pérdidas por deterioro del valor de las propiedades, planta y equipo reconocidas en el resultado fue de $XXXXX en 201X y $XXXX en 2016, los cuales se registraron en la cuenta de gastos de administración. No se presentaron reversiones de pérdidas por deterioro.El activo XXX se encuentra pignorado como garantía de las deudas por valor de $XXXX.El XX del mes XXXX de 201X el rubro de XXXX de Propiedades, Planta y Equipo fue revaluado de acuerdo con estudio/valuación presentada por Xxxx (incluir nombre del tercero), efectuando la metodología que se menciona a continuación27. Los siguientes valores corresponden al importe según el modelo del costo para los activos revaluados:

201X

Rubro (especificar el tipo de Activo) $Rubro (especificar el tipo de Activo)

$

(12) Activos intangibles y plusvalía

El siguiente es el movimiento de los activos intangibles durante el período: (Esta revelación solo se requiere para el período actual, es decir, no se requieren las cifras comparativas).

Plusvalía

Software

Patente Total

Costo $Saldo inicial al 31 de diciembre de

2016AltasCompras por combinaciones de

negociosAmortizaciónBajasDiferencia de cambioSaldo final al 31 de diciembre de

201X

27 Se debe revelar los métodos y suposiciones significativas aplicadas al estimar los valores razonables.

(Continúa)



$

Los siguientes son los saldos al 31 de diciembre:

201XPlusval

íaSoftwar

ePatente Total

Costo $Amortización acumulada y deterioroSaldo final $

2016Costo $Amortización acumulada y deterioroSaldo final $

El 30 de junio de 201X, la Compañía (el Grupo) adquirió el 90% de xxxx Ltda., por $XXXX. Las operaciones principales de xxxx Ltda. Incluyen la venta y el mantenimiento de los sistemas de TI. La compra se pagó en efectivo, e incluye costos de adquisición por $XXXXX.

Los activos adquiridos y pasivos asumidos a la fecha de la adquisición son los siguientes:

201X

Efectivo y equivalentes de efectivo $Deudores comerciales y otras cuentas por cobrarInventariosActivos intangiblesPropiedades, planta y equipo Cuentas por cobrar Provisión para pasivo contingenteCuentas por pagar

Valor razonable de los activos identificables netos adquiridosPlusvalía

Costo de la combinación de negocios $

El siguiente es el movimiento del importe en libros de la plusvalía: (esta conciliación/movimiento no se requiere para períodos anteriores)

201XSaldo inicial $Nuevas combinaciones de negociosPérdidas por deterioro

(Continúa)



Disposición de negocios adquiridos previamenteAmortizaciónSaldo final $

(13) Activos biológicos y productos agrícolas

a) Medidos a valor razonable 28

Al 31 de diciembre de 201X, los bosques comprenden aproximadamente X.XXX hectáreas de plantaciones de pino (X.XXX hectáreas en 2016), cuyo rango fluctúa entre plantaciones recientes y otras con XX años de antigüedad. Durante el año, la Compañía (el Grupo) taló aproximadamente XXX toneladas de madera (XXX toneladas en 2016), que tenían a la fecha de la tala un valor razonable menos los costos de vender de $X.XXX ($XXX en 2016). (Sección 34.7 (a))

Al 31 de diciembre de 201X, el ganado disponible para la venta se compone de XXX ganado vacuno y XXX ganado ovino (XXX ganado vacuno y XXX ganado ovino en 2016). Durante el año vendió XXX ganado vacuno y XXX ganado ovino (XXX ganado vacuno y XXX ganado ovino en 2016).(Sección 34.7 (a))

Métodos de valoración e hipótesis significativos

La tabla a continuación muestra los métodos de valoración usados para medir los valores razonables junto con las hipótesis significativas usadas. (Sección 34.7 (b))

Tipo Métodos de valoración Hipótesis significativas

Bosques

Bosques con una antigüedad superior a 25 años (momento en el que se puede comercializar)

Flujos de efectivo descontados: el modelo de valoración considera el valor presente de los flujos de efectivo netos que se espera sean generados por la plantación. Las proyecciones de flujo de efectivo incluyen estimaciones específicas para[x] años. Los flujos de efectivo netos esperados se descuentan, usando una tasa de descuento ajustada por riesgo.

Precios de mercado futuros estimados por tonelada de madera ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente) promedio ponderado $xx y $xx en 201X y 2016, respetivamente).

Rendimientos esperados por hectárea ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente).

Bosques con menor antigüedad

Técnica del costo y flujos de efectivo descontados: la Compañía (el Grupo) considera ambas técnicas y concilia y pondera las estimaciones bajo cada

Costos estimados de tala y transporte ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y

28 Para efectos ilustrativos se incluyen bosques y ganado.

(Continúa)



Tipo Métodos de valoración Hipótesis significativas

técnica con base en su evaluación del juicio que los participantes de mercado aplicarían. La técnica del costo considera los costos de crear una plantación comparable, teniendo en cuenta los costos de infraestructura, cultivo y preparación, adquiriendo y plantando árboles jóvenes con una estimación de la utilidad que sería aplicable a esta actividad. Los flujos de efectivo descontados consideran el valor presente de los flujos de efectivo netos que se espera sean generados por la plantación cuando madure, la transformación biológica adicional esperada y los riesgos asociados con el activo; los flujos de efectivo netos esperados se descuentan, usando tasas de descuento ajustadas por riesgo.

2016, respectivamente). Tasa de descuento ajustada por

riesgo ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente). Costos estimados de infraestructura por hectárea ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente).

Costos estimados de cultivo y preparación por hectárea ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente).

El costo estimado de compra y plantación de árboles jóvenes ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. Promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente).

Precios futuros de mercado estimados de madera por tonelada ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente).

Rendimientos esperados por hectárea ($xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente. Promedio ponderado de $xx y $xx en 201X y 2016, respectivamente).

GanadoEl ganado se compone de vacas y ovejas clasificadas como comerciales o reproductoras

Técnica de comparación de mercado: el modelo de valoración se basa en el precio de mercado del ganado similar en edad, peso, raza y estructura genética.

Primas por la clasificación como reproductores.

Primas por peso sobre el promedio de la categoría.

A continuación la conciliación de los cambios registrados en libros para los activos biológicos entre el comienzo y el final del período corriente: (esta conciliación solo se requiere para el período actual, no se requieren las cifras comparativas)(Sección 34.7 (c))

201XSaldo inicial Ganancia/Pérdida de cambios en el valor razonable $Incremento por comprasIncremento por cosecha y recolección

(Continúa)



Incremento por combinación de negociosDiferencia en cambio Corriente No corriente

$

b) Medidos al modelo del costo

Al 31 de diciembre de 201X, los activos biológicos están compuestos por (incluir detalle).

El método de depreciación utilizado por la compañía para la valuación de sus activos biológicos es XXXX.

Las vidas útiles definidas para los grupos de activos biológicos medidos bajo el modelo del costo son XX.

A continuación la conciliación de los cambios registrados en libros para los activos biológicos entre el comienzo y el final del período corriente:

201X

Saldo Inicial $Depreciación acumulada Pérdidas por deterioro Saldo final $ (Sección 34.10)

(14) Propiedades de inversión

El siguiente es el movimiento de las propiedades de inversión durante el período:

201X

Saldo al 1 de enero $AdquisicionesAdición por combinación de negociosGanancias o pérdidas netas procedentes de los ajustes al valor

razonableTransferencias a/de propiedades, planta y equipoTransferencias a/de inventarios Otros cambiosSaldo al 31 de diciembre $

Las propiedades de inversión incluyen una serie de propiedades comerciales que son arrendadas a terceros. Cada uno de los arriendos contiene un período inicial no cancelable de 10 años. Las renovaciones posteriores son negociadas con el arrendatario. No se cobran cuotas contingentes. Una propiedad ha sido transferida de propiedades, planta y equipo a propiedades de inversión, puesto que el edificio ya no

(Continúa)



era utilizado por (la Compañía/el Grupo) y, en consecuencia, se decidió arrendarlo a un tercero.

No hay restricciones sobre la realización de las propiedades de inversión, ni al cobro de los ingresos derivados de estas.

Métodos de valoración e hipótesis significativos

La tabla a continuación muestra los métodos de valoración usados para medir los valores razonables junto con las hipótesis significativas usadas.

Método de valoración Hipótesis significativasFlujos de efectivo descontados: el modelo de valoración considera el valor presente de los flujos de efectivo netos que serán generados por la propiedad, considerando la tasa de crecimiento esperada de las cuotas de arrendamiento, los períodos de desocupación, la tasa de ocupación, los costos de incentivo de arrendamiento como períodos gratuitos y otros costos no pagados por los arrendatarios. Los flujos de efectivo netos esperados son descontados usando tasas de descuento ajustadas por riesgo. Entre otros factores, la estimación de la tasa de descuento considera la calidad de un edificio y su ubicación (primaria versus secundaria), la calidad crediticia del arrendatario y los plazos del arrendamiento.

Crecimiento de cuota de arrendamiento de mercado (X-X%. promedio ponderado de x.x%). Períodos de desocupación (promedio de 6

meses después del término de cada arrendamiento).

Tasa de ocupación (XX-XX%. Promedio ponderado de XX.X%).

Períodos gratuitos (período de un año en arrendamientos nuevos).

Tasas de descuento ajustadas por riesgo (X-X%. promedio ponderado de X%).

El valor razonable de las propiedades de inversión no está basado en tasaciones de terceros29.(Sección 16.10)

(15) Arrendamientos

a) Arrendamiento financiero

(i) Activos en arrendamiento financiero (revelaciones correspondientes al arrendatario)30:

Los activos arrendados corresponden a vehículos por $xxx, según se detallan en la nota 12 - Propiedades, planta y equipo).31

29 En caso contrario, revelar si el valor razonable proviene de tasaciones hechas por un tasador independiente, de reconocida cualificación profesional y suficiente experiencia reciente en la zona y categoría del activo objeto de valoración.

30 Para las revelaciones requeridas para el arrendador, referirse a la Sección 20.23.

(Continúa)



A continuación se presenta una descripción de los contratos de arrendamiento más representativos: (Incluir una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendamiento incluyendo por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento).

(ii) Pasivos por arrendamientos financieros

Las obligaciones por arrendamiento financiero están compuestas de la siguiente forma:

Pagos mínimos futuros de

arrendamiento Interés

Valor presente de los pagos mínimos

futuros de arrendamiento

201X 2016 201X 2016 201X 2016

Hasta un año $Entre uno y cinco añosMás de cinco años

$

(Secciones 20.13 y 20.14)

b) Arrendamiento operativo

Activos en arrendamiento operativo (revelación correspondiente al arrendatario)32:

Los pagos futuros mínimos por arrendamiento operativo no cancelables son efectuados de la siguiente forma:

En miles de pesos 201X 2016

Menos de un año $Entre un año y cinco añosMás de cinco años

$

Los gastos por arrendamiento reconocidos por los años terminados al 31 de diciembre de 201X y 2016 corresponden a $xxxx y $xxxx, respectivamente.

A continuación se presenta una descripción de los contratos de arrendamiento más representativos: (Incluir una descripción general de los acuerdos de arrendamiento

31 Sobre los activos en arrendamiento se deben considerar las revelaciones requeridas dependiendo del tipo de activo, así: Sección 17 Propiedades, planta y equipo, Sección 18 Activos intangibles distintos de la plusvalía, Sección 27 Deterioro del valor de los activos y Sección 34 Activos biológicos.

32 Para las revelaciones requeridas para el arrendador, referirse a las Secciones 20.30 y 20.31.

(Continúa)



significativos del arrendamiento incluyendo por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento).(Sección 20.16)

(16) Sobregiros y préstamos bancarios

El siguiente es el detalle de sobregiros y préstamos bancarios al 31 de diciembre:201X 2016

Sobregiros bancarios $Préstamos bancarios – Totalmente exigibles en 201X,

pagables anticipadamente sin penalización$

Los sobregiros y préstamos bancarios están asegurados con un derecho de embargo sobre los terrenos y edificios propiedad de (la Compañía / El Grupo) por un importe en libros de $xxx a 31 de diciembre de 201X ($xxx a 31 de diciembre de 2016).

La tasa de interés a pagar por sobregiro bancario está referenciada a la tasa London Interbank Borrowing Rate (LIBOR) más XX puntos. El interés por pagar es por el préstamo bancario de X años a una tasa fija del XX% del importe del principal.

(17) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

El siguiente es un detalle de los acreedores comerciales y otras cuentas por pagar al 31 de diciembre:

201X 2016Acreedores comerciales $Saldos por pagar a partes relacionadasCuentas no comerciales por pagar (nota 25)Otros acreedores comerciales

$

(18) Beneficios a empleados

La obligación de la Compañía por beneficios a los empleados por pagos por largos períodos de servicio, de acuerdo con un plan impuesto por el Gobierno, se basa en una valoración actuarial integral con fecha de 31 de diciembre de 201X (si no se realizó a esta fecha, se debe incluir una descripción de los ajustes para medir la obligación a esta fecha), la cual se describe a continuación: (esta conciliación solo se requiere para el año corriente).

201X

Obligación a 1 de enero de 20xx $Acumulación (o devengo) adicional durante el añoPagos de beneficios realizados en el año

(Continúa)



Ganancias/Pérdidas actuariales del períodoOtros cambios en el planObligación a 31 de diciembre de 20xx $

201X 2016

CorrienteNo corriente $ Supuestos actuariales utilizados:

Interés técnico Tasa de descuentoTasa de incremento de salariosTasa de tendencia de los costos Otra información relevante $

Antes de la entrada en vigencia del Decreto 4565 del 7 de diciembre de 2010, emitido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la Compañía (Sucursal) finalizaba la amortización del cálculo actuarial en 20XX (o “había finalizado la amortización del estudio actuarial en 20XX”). El porcentaje de amortización y el saldo amortizado hasta el 31 de diciembre de 2016 fue XX%. A partir de 201X, el porcentaje de amortización anual es XX% (Ajustar según se requiera).

(Para quienes mantengan activos de planes de beneficios definidos, revisar las políticas y revelaciones necesarias en la sección 28).

La Compañía reconoció en resultados gastos por $xxx y $xxxx en los años terminados al 31 de 201X y 2016, respectivamente, por aportaciones definidas.

La Compañía reconoció en resultados gastos por $xxx y $xxxx en los años terminados al 31 de 201X y 2016, respectivamente, por beneficios definidos33.

(Para otros beneficios a largo plazo y beneficios por terminación, se revelará la naturaleza de los beneficios, el importe de la obligación y el nivel de financiación).(Sección 28.41)

(19) Provisiones y contingencias

El siguiente es el movimiento de cada uno de los tipos de provisiones: (no se requiere información comparativa para los períodos anteriores)(Sección 21.14 (a))

Garantías

Contratos

onerosos Total

Saldo al 1 de enero de 201X $AdicionesUtilizaciones

33 Esta nota solo aplica para Compañías que tienen planes de beneficios definidos y debe ser coherente con lo indicado en las políticas contables.

(Continúa)



ReversionesSaldo al 31 de diciembre de 201X $

A continuación se describen los casos indicados:

Garantías

La provisión de garantías se relaciona, principalmente, con papel vendido durante los años terminados el 31 de diciembre de 201X y 2016. La provisión está basada en estimaciones realizadas por medio de datos históricos de garantías asociadas con productos y servicios similares. La Compañía (el Grupo) espera adquirir la mayor parte de la obligación durante el próximo año.(Sección 21A.4)

Contratos onerosos

La Compañía (el Grupo) presenta contratos onerosos teniendo en cuenta que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones establecidas en el contrato XXXXX son mayores que los beneficios económicos que se esperan recibir de este.

En 2016, la Compañía (el Grupo) suscribió un arrendamiento no cancelable por un espacio para oficinas, el cual debido a cambios en sus actividades, dejó de usar el 31 de diciembre de 201X. El arrendamiento vence en 201X. Las instalaciones fueron subarrendadas por el período restante; sin embargo, los cambios en el mercado han generado que el ingreso por arrendamiento sea menor que el gasto del mismo. La obligación para los pagos futuros descontados, netos del ingreso esperado por arrendamiento, fue provisionada.(Sección 21A.2)

(20) Capital

Emisión de acciones comunes

En XXXX de 201X, en la reunión general de accionistas se decidió emitir XXX mil acciones ordinarias ejercibles a un precio de $XXX por acción. Todas las acciones emitidas están completamente pagadas.

Adicionalmente, se emitieron XX mil acciones comunes producto del ejercicio de las acciones otorgadas originadas del programa de opción de acciones de 201X otorgado a los funcionarios clave de la administración. Las opciones se ejercieron a un precio promedio de $XX por opción. Todas las acciones emitidas están completamente pagadas.

Por último, XXX mil acciones comunes fueron emitidas producto de la adquisición de la Compañía (del Grupo) (ver nota X).

Pago de dividendos

Los siguientes dividendos fueron declarados y pagados por la Compañía (el Grupo):

201X 2016

(Continúa)



$XXX por acción común $$

Superávit de revaluación

El superávit de revaluación está relacionado con la revaluación de la propiedad, planta y

Equipo.

(21) Ingresos de actividades ordinarias

El siguiente es un detalle de los ingresos de actividades ordinarias realizados por la Compañía/el Grupo:

201X 2016

Prestación de servicios $Venta de bienesInteresesRegalíasContratos de construcciónOtros tipos de ingresos

$ (22) Otros ingresos

El siguiente es un detalle de los otros ingresos realizados por la Compañía/el Grupo:

201X 2016

FinancierosSubvenciones del gobierno

$ Las subvenciones del gobierno están representadas en xxxxxx (relacionadas con actividades de la operación)34. (Sección 24.6)

(23) Ingresos financieros y costos por préstamos

El ingreso financiero por intereses del período, en relación con activos financieros que nos miden al valor razonable con cambios en resultados, fue de $xxxxx.

El gasto total por intereses del período, en relación con los pasivos financieros que no están al valor razonable en resultados, fue de $xxxx.(Secciones 11.48 (b) y 25.3)

34 En caso de presentarse algún incumplimiento o contingencia relacionado con las subvenciones del gobierno, se deben detallar, de igual manera otras modalidades de ayudas gubernamentales de las cuales se haya beneficiado la entidad (Sección 24.6 y 24.7).

(Continúa)



(24) Partes relacionadas

Transacciones con partes relacionadas están representadas principalmente en… (por ejemplo: compras de equipos y mercancías para la venta, tales como equipos y elementos para soldadura, corte y similares, de uso industrial y medicinal, ventas de mercancía, préstamos, etc.).A continuación se detallan las principales transacciones con partes relacionadas efectuadas durante los años terminados el 31 de diciembre: En 201X:

Compra de Compra de Gastos - Compañía activos fijos mercancía S ervicios Ventas Préstamos

Ente 1 $Ente 2

$

En 2016:

Compra de Compra de Gastos - Compañía activos fijos mercancía S ervicios Ventas Préstamos

Ente 1 $Ente 2

$

Un detalle de los saldos por cobrar y pagar a partes relacionadas al 31 de diciembre se presenta a continuación:

201X 2016

Saldos deudores (nota 7):Entes relacionados:

Ente 2 $Ente 3

Directores (nota 18):DirectorDirector 2

Socios / Accionistas:Director 1Director 2

$

201X 2016Saldos acreedores:

Entes relacionados:

(Continúa)



Ente 1 $Ente 2

Directores:

Director 1Director 2

Socios / Accionistas:

Director 1Director 2

$

Ninguno de los saldos está garantizado. Adicionalmente, todas las transacciones con partes relacionadas son medidas en condiciones de independencia mutua 35 y deben ser liquidadas en efectivo dentro de los seis meses siguientes a la fecha del estado de situación financiera.(Sección 33.10)Transacciones con personal clave de gerencia y directoresRemuneraciones del personal clave de la gerenciaAdemás de su remuneración, la Compañía (el Grupo) también provee beneficios no monetarios a directores y gerentes y contribuye con planes de beneficios postempleo. De acuerdo con los términos del plan, los directores y gerentes se retiran a la edad de 60 años y tienen derecho a recibir pagos anuales equivalentes al XX por ciento de su sueldo a la fecha de retiro hasta los 65 años, en cuyo momento su derecho se reduce al XX por ciento de su sueldo a la fecha de retiro.

201X 2016Beneficios a corto plazo a empleados $Beneficios Post – empleoOtros beneficios a largo plazoBeneficios por terminaciónPagos basados en acciones $ (Sección 33.7)

Transacciones con personal clave de gerencia y directores

Parte del personal clave de gerencia, o sus partes relacionadas, ocupan cargos en otras entidades lo que resulta en que tengan influencia significativa sobre las políticas financieras u operativas de estas entidades.

Un número de estas entidades efectuó transacciones con la Compañía (el Grupo) durante el período sobre el que se informa. Los términos y condiciones de las

35 Una entidad no señalará que las transacciones entre partes relacionadas fueron realizadas en condiciones de independencia mutua a menos que estas condiciones puedan ser comprobadas o justificadas. Sección 33.13.

(Continúa)



transacciones con personal clave de gerencia y sus partes relacionadas no se realizaron en condiciones más favorables que las disponibles, o las que podrían haberse esperado razonablemente que estuvieran disponibles, en transacciones similares en una transacción en condiciones de independencia mutua.

El valor agregado de las transacciones y saldos pendientes relativos al personal clave de gerencia y las entidades sobre las cuales ellos tienen control o influencia significativa, fueron los siguientes:

En miles de pesos

Valor de la transacción del año terminado el 31

de diciembre Saldo pendiente al

Director Transacción Nota 201X 2016 201X 2016

X X Xxxx Honorarios legales

(i) $

X X Xxxx Reparaciones y mantenimiento

(ii)

X X Xxxxx Compras de inventario - papel

(iii)$

(i) La Compañía (el Grupo) usó los servicios legales del Sr. Xxxxx en relación con la asesoría sobre la venta de ciertos activos no corrientes de la Compañía (del Grupo). Los montos fueron facturados con base en tarifas normales de mercado. Estos servicios vencen y deben ser pagados bajo condiciones normales de pago.

(ii) La Compañía (el Grupo) cerró un contrato de dos años con (Nombre de la Compañía), una Compañía de la cual el Sr. Xxxxx es director, para la prestación de servicios de reparaciones y mantenimiento del equipo de producción. El valor total del contrato es de $XXX. Las condiciones del contrato están basadas en tasas de mercado para este tipo de servicios y los montos son pagaderos trimestralmente en la duración del contrato.

(iii) La Compañía (el Grupo) compró varios suministros de papel a Xxxxx Xxxxx, una compañía con influencia significativa por el Sr. Xxxxxx. Los montos fueron facturados con base en tarifas normales de mercado para estos suministros, los cuales vencían y debían ser pagados bajo condiciones normales de pago.

Cada cierto tiempo, los directores de la Compañía (del Grupo) o sus partes relacionadas pueden comprar bienes de la Compañía (del Grupo). Las compras se realizan en los mismos términos y condiciones que aquellas realizadas por otros empleados de la Compañía (del Grupo) o clientes.

Préstamos a directores

Los préstamos no garantizados a directores emitidos durante el año terminado el 31 de diciembre de 201X ascienden a $XX ($XX en 2016). Los directores no pagan intereses,

(Continúa)



y los documentos son pagaderos en efectivo hasta doce meses después de la fecha de emisión. Al 31 de diciembre de 201X, el saldo pendiente asciende a $XX ($XX en 2016; $XX al 1 de enero de 2016) y está incluido en otras cuentas por cobrar (ver nota 7).(Sección 33.5)

(25) Hechos posteriores

(a) Efectos de la pandemia mundial de la propagación del coronavirus o COVID-19

Con posterioridad al 31 de diciembre de 2019, y como respuesta a la pandemia mundial de la propagación del coronavirus o COVID-19, el Gobierno de Colombia ordenó ciertas medidas que incluyen la restricción de la movilidad de las personas y la suspensión de actividades laborales, entre otras, las cuales tendrán consecuencias en la actividad económica de la Compañía y por lo tanto afectarán la situación financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo en el futuro. A la fecha de la emisión de los estados financieros, no es posible determinar, ni cuantificar el efecto que tal evento subsecuente pueda generar en la Compañía, ya que dependerá de desarrollos futuros a nivel nacional e internacional, los cuales son inciertos. A la fecha de la emisión de estos estados financieros, la Compañía ha evidenciado los siguientes impactos:

a) En nuestros clientes, un deterioro de la cartera por dos razones: su capacidad de pago dadas las condiciones de la economía y voluntad de pago relacionado con las medidas del gobierno.

b) En los inversionistas: una limitación en sus inversiones, tanto en capital como en deuda.

c) En liquidez con las implicaciones de caja que tiene para la Entidad para operar y cumplir con sus obligaciones.

Dado los escenarios mencionados, la Entidad ajustó sus proyecciones de acuerdo con lo que se espera se materialice a través de la reducción en sus costos, alternativas para la generación de liquidez, masificación en la generación de nuevos productos y la reducción en el reclutamiento. No obstante, las mismas dependen del comportamiento futuro del mercado.

(26) Aprobación de estados financieros

Los estados financieros (consolidados/separados) y las notas que se acompañan fueron aprobados por la Junta Directiva y el Representante Legal36, de acuerdo con el Acta No. XX, de fecha XX de XXXX de XXXX, para ser presentados a la Asamblea General de Accionistas para su aprobación, la cual podrá aprobarlos o modificarlos. (Sección 32.9)

36 Se sugiere revisar en los estatutos de la Compañía, los funcionarios responsables de aprobar los estados financieros.

(Continúa)

(1) · web view2020/06/13 · la compañía (el grupo) tiene domicilio en colombia. los estados...

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