1 tributacion de las pequeÑas y medianas empresas en uruguay cr. nelson hernández lamarque...

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TRIBUTACION DE LAS TRIBUTACION DE LAS

PEQUEÑAS Y MEDIANAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAYEMPRESAS EN URUGUAY

Cr. Nelson Hernández LamarqueCr. Nelson Hernández LamarqueDirector General de Rentas

Octubre 2008Octubre 2008

2

Índice:Índice:

Las pequeñas y medianas empresas en el UruguayLas pequeñas y medianas empresas en el Uruguay

Opciones de tributación de las PYMESOpciones de tributación de las PYMES

3Regímenes de liquidación simplificadaRegímenes de liquidación simplificada

2

1

4ConclusionesConclusiones

3

Índice:Índice:

Opciones de tributación de las PYMESOpciones de tributación de las PYMES


2


Las pequeñas y medianas empresas en el UruguayLas pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1

4

Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay

Criterio de Clasificación de Empresas MERCOSUR(Resolución N° 59/998, aprobada por el G.M.C. en 12/1998)

SECTOR INDUSTRIA

Tipo de Empresa

Personal ocupado

Ventas Anuales

Micro 1 a 20 personas

400.000

U$S

Pequeña 21 a 100 personas

3.500.000 U$S

Mediana 101 a 300 personas

10.000.000 U$S

SECTOR SERVICIOS

Tipo de Empresa

Personal ocupado

Ventas Anuales

Micro 1 a 5 personas

200.000

U$S

Pequeña 6 a 30 personas

1.500.000 U$S

Mediana 31 a 80 personas

7.000.000 U$S

1

5


¹ - La Ley Nº 16.201 de 10.991 declaró de interés nacional la promoción, desarrollo y tecnificación de las pequeñas y medianas empresas.

² - Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22,40 - 1 UI = $ 1,8616

Tipo de

Empresa

Personal

ocupado

Ventas

Anuales

Equivalente

U$S²

MicroMicro 1 a 4 personas1 a 4 personas 2.000.000 2.000.000 de UIde UI 167.000167.000

Pequeña Pequeña 5 a 19 personas5 a 19 personas 10.000.00010.000.000 de de

UIUI

835.000835.000

Mediana Mediana 20 a 99 20 a 99

personaspersonas75.000.00075.000.000 de de

UI UI

6.260.0006.260.000

1

Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de 20.12.007¹)

6

Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay(Decreto Nº 504/007 de 20.12.007)

PYMES

99,49 %

Resto0,51%

PYMES

Resto


1

Fuente: DINAPYMEFuente: DINAPYME

7


Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de 20.12.007)

Unidades económicas del sector privado según tamaño

Pequeña18,43% Grande

0,51%

Mediana2,93%

Micro78,13%

Micro Pequeña

Mediana Grande

1

Porcentajes:Porcentajes:

Micro 78,13%Micro 78,13% Pequeña 18,43%Pequeña 18,43% Mediana 2,93%Mediana 2,93% Grande 0,51%Grande 0,51%


8


Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay(Decreto Nº 504/007 de 20.12.007)

1

Porcentajes:Porcentajes:

Micro 23,44%Micro 23,44% Pequeña 27,15%Pequeña 27,15% Mediana 19,86%Mediana 19,86% Grande 29,55%Grande 29,55%


Micro; 23,44%

Pequeña; 27,15%

Mediana; 19,86%

Grande; 29,55%

Por personal ocupado

Micro Pequeña Mediana Grande

9


Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos:

1

Dimensión económica: expresada en términos monetarios, especialmente nivel de ingresos.

Personal ocupado Capacidad de producción: caso de agropecuarios. Modalidad de venta: en función del destinatario (consumidor final). Forma jurídica. Proporciones físicas: área ocupada del local.

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1

Contribuyente

Ventas Anualeshasta UI

Equivalente U$S

MONOTRIBUMONOTRIBU

TOTO

183.000 UI 183.000 UI 15.00015.000

305.000 UI305.000 UI 25.00025.000

IVA MÍNIMO IVA MÍNIMO 305.000305.000 UI UI 25.00025.000

GENERAL GENERAL

2.000.000 UI2.000.000 UI 166.000166.000

3.000.000 UI3.000.000 UI 249.000249.000

4.000.000 UI4.000.000 UI 332.000332.000Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22,40 - 1 UI = $ 1,8616

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1

Miles de $ % Cantidad %

Grandes 50.964.992 53,4% 252 0,1%

CEDE 30.202.289 31,7% 10.064 5,0%

No CEDE y agro 13.645.260 14,3% 150.930 75,1%

Pequeña 562.607 0,6% 34.365 17,1%

Total 95.404.687 100,0% 200.877 100,0%

Monotributo 29.540 0,0% 5.266 2,6%

(*) No incluye la recaudación de los impuestos a las personas físicas.

Recaudación Cantidad de Contribuyentes

Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

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Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1

Grandes; 53,4%

0,1%

CEDE; 31,7%

5,0%No CEDE y

agro; 14,3%

75,1%

Pequeña; 0,6%

17,1%

Monotributo; 0,0%

2,6%

Recaudación y cantidad de contribuyentes

Recaudación Cantidad de contribuyentes



13


Índice:Índice:



Opciones de tributación de las PYMESOpciones de tributación de las PYMES2

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Opciones de tributación de las PYMES

EMPRESAOTROS

Regímenes de tributación simplificada

2

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Opciones de tributación de las PYMES

Tributación de las empresas:

1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS

2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS

3 - Monotributistas (DGI–BPS)

2

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Índice:Índice:



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Regímenes de liquidación simplificadaRegímenes de liquidación simplificada

Pagos mensuales contribuyentes del IRAE:


3

Ingresos¹ Hasta

U$S ²Pago

mensual $

Pago mensual

U$SMás de Hasta

0 915.000 UI 76.000 U$S 2.070 90

915.000 UI 1.830.000 UI

152.000 U$S

2.290 100

1.830.000 UI

3.660.000 UI

304.000 U$S

3.070 135

3.660.000 UI

7.320.000 UI

608.000 U$S

4.150 185

7.320.000 UI

5.220 230

¹ En función de los ingresos del ejercicio anterior. ²Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22,40 - 1 UI = $ 1,8616

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Regímenes simplificados:

A. Sistemas de determinación ficta de la renta

en el IRAE.

B. Opción por IMEBA para agropecuarios.

C. Regímenes simplificados de liquidación IVA.


3

19


•Para contribuyentes que no liquiden con contabilidad suficiente. Obligados a liquidar con CS: naturaleza jurídica (S.A, EPENR, EEAA, SSDD, Fideicomisos, Fondos de Inversión). Nivel de ingresos (> 4.000.000 UI). Para el resto constituye una opción.

•Según nivel de ingresos, se fijan porcentajes de renta.Ingresos hasta Equiv. U$S % renta

2.000.000 UI 166.000 13,2%3.000.000 UI 249.000 36%4.000.000 UI 332.000 48%

A. Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE

3

Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22,40 - 1 UI = $ 1,8616

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•Facultad a la DGI para establecer regímenes fictos según giros o nivel de ingresos.

- Resolución Nº 391/993. Diversos giros * Distribuidores de cigarrillos, leche, productos porcinos, queroseno, alcoholes y bebidas de ANCAP, azúcar y quienes comercializan productos con márgenes fijos de utilidad. * Estaciones de servicio. * Carnicerías, excepto las que se autoabastezcan. * Almacenes minoristas. * Bancas de Cubierta Colectiva de Quinielas. * Transporte colectivo de pasajeros - Resolución Nº 140/997 (Taxis)

3


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Regímenes de liquidación simplificadaRegímenes de liquidación simplificada3

Giro 2005 2006 2007 (*) 2005 2006 2007 (*)Transporte de carga 95.233 81.127 67.249 1.878 2.023 1.156 Transporte de carga internacional 46.081 39.372 31.734 857 883 510 Transporte de pasajeros urbano 21.972 24.126 18.972 946 951 896 Talleres mecánicos 10.780 13.343 17.687 300 317 280 Construcción de edificios 17.762 9.523 14.477 114 115 92 Carnicerías 10.841 16.486 13.535 287 278 180 Almacenes 10.593 14.503 13.159 517 523 391 Panaderías 10.456 12.278 9.425 200 215 152 Servicios de agricultura 11.712 11.436 8.840 55 65 82 Venta por mayor de equipos 25.108 1.584 1.994 28 38 23 Bares y confiterías 10.479 9.614 8.512 213 217 164 Restaurantes y parrilladas 13.459 7.261 7.788 114 130 89 Distribuidor de artículos diversos 11.320 7.754 6.771 109 115 88 Resto 399.327 432.790 405.696 7.486 7.966 6.062 Total 695.124 681.197 625.839 13.104 13.836 10.165 (*) Se constató que hay contribuyentes que no han presentado la Declaración Jurada Anual correspondiente al año 2007.

Recaudación (miles de $ corrientes) Cantidad Contribuyentes

Renta Ficta – Principales Giros


22


•Agropecuarios no obligados a liquidar con contabilidad: Régimen ficto.

- Explotación agropecuaria: Ventas productos x Tasa IMEBA x 1,5

- Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación). Ficto 36% rentas.


3

23


•Determinados sujetos según naturaleza jurídica, siempre que verifiquen condiciones: - Nivel de ingresos, no superior a 2.000.000 UI (equiv. a 249.000 U$S) - Hectáreas explotadas, no superiores a 1.500 Hás IC 100. - Opción IMEBA para renta derivada de la explotación agropecuaria: productos primarios, animales o vegetales. - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación): ficto 36% rentas.

B.Opción por IMEBA para agropecuarios

3

24



3

IMEBA – Principales Giros – Recaudación (miles de $ corrientes)


2005 2006 2007

136.697 155.620 212.523

55.797 62.078 85.760

16.906 17.606 19.959

6.088 6.284 7.152

4.905 5.685 7.008

29.223 31.888 36.487

249.616 279.161 368.889

Cultivos de arroz

Resto

Total

AñoGiro

Ganadería

Agricultura

Explotación lechera

Servicios a la agricultura y ganadería

25



3

IMEBA – Principales Giros – Cantidad de contribuyentes


2005 2006 20077.419 8.130 9.505 2.563 2.660 3.347

884 894 1.041 355 361 387 136 145 200

2.189 2.401 2.589 13.546 14.591 17.069

Servicios a la agricultura y ganaderíaCultivos de arrozResto

Total

AñoGiroGanaderíaAgriculturaExplotación lechera

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•Por Resolución DGI:

- Café o bar. Resolución Nº 305/979 y 27/980.

- Farmacias. Resolución Nº 305/979

- Supermercados y almacenes minoristas. Resolución

Nº 29/980.

C.Regímenes simplificados de liquidación IVA

3

27


Empresas que combinan capital y trabajo

(con excepciones, servicios personales, agropecuarios).

Ingresos en el año menores a 305.000 UI (25.000 U$S).

Exoneradas de IRAE y PAT (salvo anónimas),

Gravadas por IVA mínimo y CESS.

Pagan cuota fija mensual de $ 1.600 (75 U$S).


3

28



3

Consecuencias NST:

Mayor cobertura al Monotributo.Pasaje de pequeña empresa a Monotributo.


AñoContribuyente

2006 2007

IPE / IVA MINIMO 36.214 34.365

Monotributo 2.644 5.266

Total 38.858 39.631

29


2 - Pequeños: IVA mínimo por naturaleza jurídica

3


2005 2006 2007 2005 2006 2007Unipersonales 380.575 400.961 492.062 28.248 32.089 30.395 Resto 76.559 73.184 70.545 4.005 4.125 3.970 Total 457.134 474.145 562.607 32.252 36.214 34.365

Cantidad ContribuyentesRecaudación (miles de $ corrientes)

83,25%

16,75%

84,57%

15,43%

87,46%

12,54%

87,58%

12,42%

88,61%

11,39%

88,45%

11,55%

2005 2006 2007 2005 2006 2007

Unipersonales Resto

30


2 - Pequeños: IVA mínimo por giro

3


31


Características:

Sustituye en un único tributo las CESS y todos los impuestos nacionales (excepto de importación).

Grava la realización de actividades empresariales de reducida dimensión económica..

Recaudado por BPS.

3 - Monotributo

3

32


Requisitos:Subjetivos: Unipersonales hasta 1 dependiente, sociedades de hecho

integradas por 2 socios o 3 socios familiares sin empleados.

Objetivos: Desarrollen actividad de reducida dimensión económica. Enajenen bienes y presten servicios exclusivamente a

consumidores finales (con excepciones). Ejerzan una única actividad sujeta a afiliación patronal.

3

3 - Monotributo

33


Reducida dimensión económica.

Ingresos: 60% del límite de IVA mínimo para unipersonales (183.000 UI aprox. 15.000 U$S) y 100% IVA mínimo para sociedades de hecho. Activos: 50% límite IVA mínimo (152.500 UI aprox 12.000 U$S)

Puesto o pequeño local: 15 m².

3

3 - Monotributo

34


¿Cuánto paga?

Monotributo sin cuota mutual $ 528 U$S 26Monotributo con cuota mutual $ 1.482 U$S 74Titular y cónyuge con cuota mutual $ 2.964 U$S148Socios sociedad de hecho $ 386 U$S 19

Nota: valores abril 2008

3

3 - Monotributo

35


Índice:Índice:




36

ConclusionesConclusiones

Regímenes simplificados. Cantidad de contribuyentes:

4

Fuente: Asesoría Económica DGI Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)(06/2008)

AñoContribuyente

2005 2006 2007

IPE - IVA Mínimo 32.252 36.214 34.365 IRAE ficto 13.104 13.836 10.165 IMEBA 13.546 14.591 17.069 Total 58.902 64.641 61.599

Total Contribuyentes 181.079 188.964 200.877

Porcentaje 32,53% 34,21% 30,67%

37


Regímenes simplificados. Recaudación en miles de $ corrientes:

4


AñoContribuyente

2005 2006 2007

IPE - IVA Mínimo 457.134 474.145 562.607 IRAE ficto 695.124 681.197 625.839 IMEBA 249.616 279.161 368.889 Total 1.401.874 1.434.503 1.557.335 Total Recaudación (*) 75.054.670 86.452.624 95.404.687 Porcentaje 1,87% 1,66% 1,63%

(*) No incluye recaudación del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas

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Regímenes simplificados. Contribuyentes y Recaudación:

4

32,53%

1,87%

34,21%

1,66%

30,67%

1,63%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

2005 2006 2007

% contribuyentes % recaudación

↓ Recaudación

↑ Contribuyentes

Bajos Costos administrativos

39

GRACIAS

1 tributacion de las pequeÑas y medianas empresas en uruguay cr. nelson hernández lamarque...

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