1. registro transacciones

Preparado por el profesor Francisco Sánchez M. Página 1

RESUMEN DE CLASES

TEMA: Análisis de Transacciones


I.- CUENTAS Las transacciones que ocurren en una empresa se registran en cuentas, la cual es una agrupación de todas las transacciones que tienen exactamente la misma naturaleza. Tener en cuenta que en el registro de una transacción siempre participan dos o más cuentas. Las cuentas se clasifican en 5 tipos (elementos de los estados financieros): 1. Activos

Es un recurso (tangible, intangible o un derecho) controlado por la empresa que tiene la capacidad de generar un beneficio a futuro.

2. Pasivos Es la deuda que tiene la empresa con terceros (diferentes de los dueños).

3. Patrimonio Es la deuda que tiene la empresa con los dueños de la empresa. También, se dice que es el valor residual de los activos una vez deducido o descontado todos los pasivos debido a que los derechos de acreedores (terceros) tienen prioridad legal sobre los derechos de los propietarios.

4. Ingresos Aumentó en los beneficios económicos de una empresa, lo que se traduce en un incremento del patrimonio de está.

5. Gastos Disminución en los beneficios económicos de una empresa, lo que se traduce en un reducción del patrimonio de está. Una definición más informal de gasto es que representa un beneficio consumido o servicio utilizado por una empresa, es decir, ya no va a generar beneficios a futuro.

Una empresa para poder registrar sus transacciones debe definir en primer lugar los dos siguientes conceptos:

• Plan de cuentas: Es un listado de las cuentas que utilizará una empresa en el registro de sus transacciones.

• Manual de cuentas: Muestra en forma detallada como una empresa debe utilizar su plan de cuentas.


A continuación se muestran algunos ejemplos de cuentas que se utilizarán en esté curso de “Contabilidad I” con una breve explicación de cuándo deben ser utilizadas o que representa cada una: 1. Caja. Es una cuenta de activo que representa el efectivo (monedas, billetes, cheques al día

recibidos y aún no depositados, etc.) que se encuentra en forma física al interior de la empresa.

2. Banco. Es una cuenta de activo que representa el efectivo depositado en una institución financiera, es decir, ésta corresponde a la cuenta corriente de una empresa.

3. Mercaderías. Es una cuenta de activo que representa los bienes o productos disponibles para la venta (en bodegas o locales de ventas) que tienen relación con el giro de una empresa. Por ejemplo, en el caso de un supermercado los productos alimenticios son su mercadería.

4. Clientes. Es una cuenta de activo que representa una cuenta por cobrar (derecho a recibir cierta suma de dinero en el futuro) que nace de la venta de mercaderías a crédito simple.

5. Deudores. Es una cuenta de activo que representa una cuenta por cobrar (derecho a recibir cierta suma de dinero en el futuro) que nace de la venta de activos diferentes de mercadería a crédito simple. También, se puede originar por otras situaciones como por ejemplo: préstamos a empleados.

6. Vehículos. Es una cuenta de activo que representa los vehículos que controla una empresa, y que no clasifican como mercaderías. Es decir, son los que se utilizan en la administración o en la operación de la empresa.

7. Máquinas. Es una cuenta de activo que representa las maquinarias que controla una empresa, y que no clasifican como mercaderías. Es decir, son los que se utilizan en la en la operación de la empresa.

8. Muebles. Es una cuenta de activo que representa los muebles que controla una empresa, y que no clasifican como mercaderías. Es decir, son los que se utilizan en la administración o en la operación de la empresa.

9. Computadores. Es una cuenta de activo que representa los computadores que controla una empresa, y que no clasifican como mercaderías. Es decir, son los que se utilizan en la administración o en la operación de la empresa.

10. Terrenos. Es una cuenta de activo que representa los terrenos que controla una empresa. Es decir, son los que se utilizan en la administración o en la operación de la empresa.

11. Edificios. Es una cuenta de activo que representa los edificios corporativos, locales de venta, bodegas, etc. que controla una empresa. Es decir, son los que se utilizan en la administración o en la operación de la empresa.

12. Proveedores. Es una cuenta de pasivo que representa una cuenta por pagar (obligación a pagar cierta suma de dinero en el futuro) que nace de la compra de mercaderías a crédito simple.

13. Acreedores. Es una cuenta de pasivo que representa una cuenta por pagar (obligación a pagar cierta suma de dinero en el futuro) que nace de la compra de otros activos diferentes de mercaderías a crédito simple.

14. Préstamos bancarios. Es una cuenta de pasivo que representa la deuda que tiene una empresa con instituciones financieras por la solicitud y aprobación de préstamos.

15. Remuneraciones por pagar. Es una cuenta de pasivo que representa la deuda que tiene la empresa con sus trabajadores por la prestación de servicios (devengados o consumidos) de estos últimos a la empresa y los cuales aún no han sido pagados a ellos.


16. Impuestos por pagar. Es una cuenta de pasivo que representa la deuda que tiene la empresa con el fisco por concepto de impuestos devengados (IVA e Impuesto a la Renta) y aún no pagados.

17. Arriendos por pagar. Es una cuenta de pasivo que representa la deuda que tiene la empresa con el arrendador por concepto de arriendos devengados o consumidos y aún no pagados. También se podría utilizar la cuenta “Acreedores” para representar la deuda por este concepto.

18. Publicidad por pagar. Es una cuenta de pasivo que representa la deuda que tiene la empresa con el prestador del servicio por concepto de publicidad devengada o consumida y aún no pagada. También se podría utilizar la cuenta “Acreedores” para representar la deuda por este concepto.

19. Servicios básicos por pagar. Es una cuenta de pasivo que representa la deuda que tiene la empresa con el prestador del servicio por concepto de servicios básicos (agua, luz, teléfono, etc.) devengados o consumidos y aún no pagados. También se podría utilizar la cuenta “Acreedores” para representar la deuda por este concepto.

20. Capital. Es una cuenta de patrimonio que representa el total de los aportes realizados por los dueños de la empresa.

21. Ingreso por venta. Es una cuenta de ingresos que representa la suma de las ventas totales de mercaderías, es decir, se van agregando los precios cobrados por la venta de mercaderías.

22. Ingreso por interés. Es una cuenta de ingresos que representa los intereses devengados que nacen de cuentas por cobrar o de inversiones financieras (depósitos a plazo, etc.)

23. Ingreso por arriendo. Es una cuenta de ingresos que representa los arriendos devengados o ganados por el arriendo de propiedades u otros activos de la empresa.

24. Costo de venta. Es una cuenta de gastos que representa el costo de la mercadería vendida, es decir, cuanto le costó a la empresa comprar o producir la mercadería que está vendiendo.

25. Gasto de remuneraciones. Es una cuenta de gasto que representa las remuneraciones devengadas o consumidas de los trabajadores de la empresa.

26. Gasto de publicidad. Es una cuenta de gasto que representa la publicidad devengada o consumida por la empresa.

27. Gastos generales. Es una cuenta de gasto que representa los servicios básicos (luz, agua, teléfono, etc.) devengados o consumidos por la empresa.

28. Gasto de interés. Es una cuenta de gasto que representa los intereses, comisiones bancarias, etc. que pueden nacer de préstamos solicitados a instituciones financieras, costos de administración de cuentas corrientes, etc.

29. Gasto de arriendo. Es una cuenta de gasto que representa los arriendos devengados o consumidos por la empresa.


II.- ECUACIÓN PATRIMONIAL ABIERTA

La contabilidad se basa en la siguiente ecuación para el registro de sus transacciones:

�� = �� + (�� + �� − ��) La ecuación anterior nace de la premisa de que los recursos económicos de una empresa deben ser iguales a las fuentes de financiamiento (todos los activos deben haber sido suministrados o financiados por alguien) y teniendo en consideración que las pérdidas y ganancias de una empresa las asumen los dueños de ésta. Sin embargo, con el objetivo de no dejar signos negativos en la ecuación se utilizará la fórmula expresada de la siguiente forma:

�� + �� = �� + �� + �� Por lo tanto, al registrar las transacciones ocurridas en una empresa siempre se debe mantener el equilibrio de la ecuación planteada anteriormente. Dejar en claro que la igualdad no siempre se logra con movimientos en ambos lados de la ecuación, perfectamente se podría lograr con movimientos compensados en un solo lado de la ecuación, por ejemplo: podría aumentar un cuenta de activo por $100 y a la vez disminuir otra cuenta de activo por $100 con lo cual se lograr mantener el equilibrio.

III.- EJEMPLOS DE REGISTROS DE TRANSACCIONES 1. Un supermercado compra detergentes a un proveedor por un valor total de $1.000. La forma de pago fue

un 10% girando un cheque al día, un 10% en efectivo y el resto a crédito simple.

Al registrar una transacción de compra, esta se debe separar en dos partes: Aumentar el activo que se compra y reconocer la forma de pago. En este caso se compra un producto que tiene relación con el giro de la empresa, por tanto el activo adquirido se representa en el aumento de la cuenta “Mercaderías” y la forma de pago es una mezcla la cual queda expresada en: disminución de la cuenta “Banco” por el giro del cheque al día, disminución de la cuenta “Caja” por la parte pagada en efectivo y un aumento del pasivo de la empresa expresado en la cuenta “Proveedores” por la parte que se pagará a crédito simple (se utiliza esta cuenta porque la deuda nace por la compra de mercadería a crédito simple).


Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que los activos totales de la empresa aumentaron en $800 y se logra igualar la ecuación con un incremento del pasivo en $800. 2. Un supermercado compra muebles para ser utilizados en la administración de la empresa por un valor total

de $1.000. La forma de pago fue un 100% en efectivo. En este caso se compra un bien que no clasifica como mercadería debido a que no es un producto que será comercializado por esta empresa. Por tanto, el activo que se compra se representa en el aumento de la cuenta “Muebles” y la forma de pago se expresa en la disminución de la cuenta “Caja”, ya que la compra del activo se paga un 100% en efectivo. Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que uno de los activos de la empresa aumento en $1.000 y se iguala la ecuación con la disminución de otro activo por $1.000. Es decir, el equilibrio se logra con movimientos compensados en un solo lado de la ecuación. 3. Un supermercado compra computadores para ser utilizados en la administración de la empresa en $1.000.

La forma de pago fue un 100% a crédito simple.

En este caso se compra un bien que no clasifica como mercadería debido a que no es un producto que será comercializado por esta empresa. Por tanto, el activo que se compra se representa en el aumento de la cuenta “Computadores” y la forma de pago se expresa en un aumento de la cuenta de pasivo “Acreedores”, ya que se paga un 100% a crédito simple (se utiliza esta cuenta porque la deuda nace por la compra de activos diferentes de mercadería a crédito simple). Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar los activos de la empresa aumentaron en $1.000 y se iguala la ecuación con un incremento del pasivo por el mismo monto.

ACTIVOS + GASTOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS

Caja Banco Mercadería Proveedores

-100 -100 1.000 800


Caja Muebles

-1.000 1.000


Computadores Acreedores

1.000 1.000


4. Un supermercado vende productos alimenticios a sus clientes por un valor total de $5.000. La forma de pago fue un 40% a crédito simple y el resto en efectivo. El valor de la mercadería vendida fue de $1.500.

Al registrar una transacción de venta de mercadería, esta se debe separar en tres partes: disminuir el activo que se vende, registrar la forma de pago y reconocer la utilidad o pérdida generada por la venta. Para este caso, primero debemos rebajar el activo que se vende el que queda representado en la disminución de la cuenta “Mercaderías”. Segundo, la forma de pago es una mezcla la cual se expresa en: incremento de la cuenta “Caja” por la parte cobrada en efectivo y un aumento de la cuenta “Clientes” por la parte que se cobrará a crédito simple (se utiliza esta cuenta porque el derecho nace por la venta de mercadería a crédito simple). Por último, hay que reflejar la utilidad generada por la venta la que siempre queda reflejada en: incrementos de la cuenta “Ingreso por venta” y “Costo por Venta”, donde la primera refleja el precio total cobrado a los clientes por el activo que se está vendiendo y la segunda refleja cuanto le costó a la empresa comprar el activo que está vendiendo. Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que los activos más gastos de la empresa aumentaron en $5.000 y se iguala la ecuación con un incremento en el otro lado de la ecuación por el mismo monto, específicamente de los ingresos. 5. Los dueños de una empresa de muebles realiza un aporte de capital a la empresa, el cual consiste en:

muebles valorizados en $500 (los cuales serán vendidos a los clientes), $1.000 en efectivo y un terreno valorizado en $500.

Al registrar este tipo de transacción se debe separar en dos partes: reconocer usualmente los activos que están aportando los dueños a la empresa y registrar el monto total aportado por los dueños a la empresa. En este caso lo que aportan los dueños a la empresa se representa en el aumento de las cuentas: “Mercadería” (aporta con bienes que se venden en el curso normal de las operaciones de la empresa), “Caja” (por el aporte en efectivo realizado) y “Terrenos” (por el bien raíz aportado). El aporte total realizado por los dueños a la empresa ($2.000) se representa en el aumento de la cuenta de patrimonio “Capital”, la cual refleja que la empresa tiene una deuda con los dueños por el valor total de los bienes aportados a la sociedad.


Caja Clientes Mercadería Costo de venta Ingreso por Venta

3.000 2.000 -1.500 1.500 5.000


Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que los activos de la empresa aumentaron en $2.000 y se logra igualar la ecuación con un incremento del patrimonio por el mismo monto. 6. Se pagan $300 en efectivo a un proveedor por la deuda originada por la compra de mercadería a crédito

simple. Al registrar el pago de cualquier deuda implica por un lado la disminución del pasivo de la empresa y la disminución del activo (usualmente el efectivo o el dinero depositado en una institución financiera). En este caso disminuye la cuenta de pasivo “Proveedores” (se paga la deuda originada por la compra de mercadería a crédito) y a la vez disminuye la cuenta de activo “Caja” (el pago de la deuda se realiza en efectivo). Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que los activos de la empresa disminuyeron en $300 y se logra igualar la ecuación con una disminución del pasivo de la empresa por el mismo monto. 7. Un cliente nos paga $200 en efectivo de una cuenta por cobrar, originada por la venta de mercadería a

crédito simple.

Al registrar el cobro de una cuenta por cobrar a un cliente implica por un lado la disminución de la cuenta por cobrar y el aumento del activo (usualmente el efectivo o el dinero depositado en una institución financiera). En este caso disminuye la cuenta de activo “Clientes” (se cobra una cuenta por cobrar originada por la venta de mercadería a crédito) y a la vez se produce un incremento de la cuenta “Caja” (la empresa recibe efectivo por parte de los clientes). Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:


Caja Mercadería Terrenos Capital

1.000 500 500 2.000


Caja Proveedores

-300 -300


Caja Clientes

200 -200


Se puede observar que la igualdad de la ecuación se logra con movimientos compensados en un solo lado de la ecuación. 8. El 31 de Enero de 2009 se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por los servicios prestados en

ese mes por un monto total de $600. Estas aún no se pagan.

En este caso estamos en presencia de una cuenta de gastos debido a que la empresa ha utilizado o consumido un servicio, el cual se representa en el incremento de la cuenta “Gasto Remuneraciones”. A pesar de que no se ha pagado aún este gasto debe ser reconocido para dar cumplimiento al postulado básico “Devengado” (la transacción se reconoce en el momento en que ocurre, no importando si produce un movimiento de efectivo en la empresa). Aquí los trabajadores ya prestaron sus servicios a la empresa por lo tanto la utilización de ellos por parte de la empresa ocurrió en el mes de Enero y por tanto en ese mes deben ser reconocidos. Y como aún no han sido pagados existe una deuda con los trabajadores la cual se representa en la cuenta de pasivo “Remuneraciones por Pagar”. Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que los gastos de la empresa aumentaron en $600 y se logra igualar la ecuación con un incremento del pasivo por el mismo monto. 9. El 31 de Enero de 2009 se reconoce el arriendo del mes por $1.000. El pagó se realiza en efectivo el

último día del mes.

En este caso nuevamente estamos en presencia de una cuenta de gastos debido a que la empresa ha utilizado o consumido un servicio, el cual se representa en el incremento de la cuenta “Gasto Arriendo”. Este gasto fue pagado por la empresa en efectivo lo cual se representa en la disminución de la cuenta de activo “Caja”. Esta transacción se muestra a continuación en la ecuación patrimonial abierta:

Se puede observar que la igualdad de la ecuación se logra con movimientos compensados en un solo lado de la ecuación. La disminución de los activos se compensa con un aumentó en las cuentas de gastos.


Gasto Rem. Rem. por Pagar

600 600


Caja Gasto Arriendo

-1.000 1.000

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