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ING VICTOR CATACORA VIDANGOS
MATERIA: COSTOS Y PRESUPUESTOS
UNA - FIE
Objetivo: El alumno será capaz de elaborar e interpretar presupuestos.
Contenido: Conceptos generales de presupuestos. Clasificación de los presupuestos. Presupuestos en el sector público. Presupuesto en el sector publico en el Perú Presupuesto en el sector privado Presupuestos de operación (flujos de caja). Presupuestos financieros. Presupuesto de un proyecto. Presupuesto de producción. Presupuesto de inventario. Presupuesto por areas y niveles de Resp
CONCEPTOS GENERALES
Se compone de dos raíces latinas PRE= antes de o delante de y:
Presupuesto significa: antes de lo hecho
Latin español
Suponer facio Hacer
Supuesto fictus Hecho, formado
hecho factum
CONCEPTOS
Presupuesto: adoptada por la economía industrial, es:
“la técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de los hechos y fenómenos aleatorios “
El presupuesto como herramienta adiministrativa es: “la estimación programada, en forma
sistemática de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado.
El presupuesto “ es un conjunto de pronósticos referentes a un periodo precisado”
CONCEPTOS.
Previsión: disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles
Planeación: camino a seguir con unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales establecen los objetivos de la empresa y organización necesaria para alcanzarlos
Organización: estructuración técnica, de las relaciones que deben existir entre las funciones , niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.
CONCEPTOS
Coordinación o integración: desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organización.
Dirección: función ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar, o supervisar a los subordinados de acuerdo con lo planeado
Control: es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes o los objetivos se están cumpliendo de acuerdo a lo planeado. Este control puede ser fisico y/o financiero.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
1.- Por el tipo de empresa a) Públicos: son aquellos que realizan los gobiernos,
estados, empresas descentralizadas, etc para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias
b) Privados: lo utilizan las empresas particulares como instrumento de su administración
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
2.- Por su contenido: a) Principales: son una especie de resumen en el
que se presentan los elementos medulares de los presupuestos de la empresa
b) Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas de cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
• 3.- Por su forma:a) Flexibles son aquellos que consideran
anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones.
b) Fijos: son aquellos que permanecen invariables durante la vigencia del periodo presupuestario, se aplican de forma inflexible a las operaciones de la empresa.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
• 4.- Por su duración:La determinación del lapso que abarcarán los
presupuestos dependen del tipo de operaciones que realice la empresa y la exactitud y detalles deseados. A mayor tiempo menor precisión y análisis
a) Cortos: abarcan un año o menos b) Largos: abarcan mas de un año
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
• 5.- Por la técnica de valuación:a) Estimados: son aquellos que se formulan sobre
bases empíricas, representan la probabilidad más o menos razonable de que suceda lo planeado.
b) Estándar: son aquellos que se formulan sobre bases científicas, representan los resultados que se deben obtener.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
• 6.- Por su reflejo en los estados financieros:a) De posición financiera: son aquellos que
muestran la posición de la empresa en el futuro en caso de que se cumplan las predicciones se presenta por medio de un balance general llamado posición financiera presupuestada.
b) De resultados: son aquellos que muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo futuro.
c) De costos: se elaboran tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas y reflejan a futuro las erogaciones que se harán por costo total o cualquiera de sus partes.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN• 7.- Por las finalidades que pretende: a) De promoción: se presenta de proyecto financiero y de expansión
tomando en cuenta los ingresos y egresos a efectuarse en el periodo presupuestal
b) De aplicación: constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta o contará la empresa.
c) De fusión: se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjunción de entidades
d) Por áreas y niveles de responsabilidad: se realizan para cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide una compañía
e) Por programas: sus cifras expresan el gasto en relación con los objetivos que se perciben determinado el costo de las actividades que se deben realizar para cumplir con los programas
f) Base 0: es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas, es útil ante las desmedida y constante elevación de los precios, exigencias de actualización, de cambio y aumento continuo de los costos en todos los niveles.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN
• 8.-Por las etapas de trabajo: es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:
a) Previsiónb) Planeación c) Formulación:i) Presupuestos parciales: se elaboran en forma analítica mostrando las
operaciones estimadas por cada departamento de la empresa ii) Presupuestos previos : se realizan con base en los presupuestos parciales
constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva sujetos estudio d) Aprobación: se realizan ajustes pertinentes e) Presupuesto definitivo: es aquel que finalmente se va a ejercer coordinar y
controlar en el periodo al que se refiera. La experiencia obtenida da lugar a la elaboración de:
f) Presupuestos maestros o de tipo:i) Presupuesto de operaciónii) Presupuesto de Produccióniii) Presupuesto de Inventarioiv) Presupuesto financiero
PRESUPUESTO
EN EL SECTOR
PRIVADO
PRESUPUESTO PRIVADO O EMPRESARIAL ETAPAS DEL PRESUPUESTO:a) PREINICIACION: Se evaluan los resultados con
anterioridad analizando las tendencias que siguen los indicadores utilizados para calificar la gestion gerencial.
b) ELABORACION DEL PRESUPUESTO: Despues de los planes para cada nivel funcional han sido aprobados por la Gerencia, en la cual los planes adquieren dimension monetaria, se inicia con la elaboracion del presupuesto con la recopilacion de informacion en cada area.
c) APROBACION: La gerencia general aprueba el presupuesto contrastando con los planes aprobados.
d) EJECUCION: La puesta en marcha de los planes para alcanzar los objetivos planteados. Para ello debe utilizarse eficientemente los resursos disponibles.
PRESUPUESTO PRIVADO O EMPRESARIAL
e) CONTROL: Permite determinar si el presupuesto utilizado resulta idoneo para ser utilizado por la empresa.
Las etapas dentro del control son: -Preparacion de informes que observan lo ejecutado frente a lo presupuestado real y porcentualmente.
- Analisis y explicacion de las desviaciones. - Implementacion de correctivos o
reformulacion del presupuesto.f) EVALUACION: Comprende el analisis de las
fallas presentadas en c/u de las etapas. Y si son satisfactorios.
COMPOSICION DE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION
1.1 EL PRESUPUESTO DE MATERIALES
1.2. EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
1.3. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE
FABRICACION.
2. EL PRESUPUESTO DE OPERACION
2.1. EL PRESUPUESTO DE VENTAS
2.2 EL PRESUPUESTO DE GASTOS
2.2.1. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
2.2.2. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINIST. 3. EL PRESUPUESTO FINANCIERO
3.1 EL PRESUPUESTO DE CAPITAL
3.2 EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
3.3 BALACE GENERAL PRESUPUESTADO
4. EL PRESUPUESTO DE INVENTARIOS 5. EL PRESUPUESTO DE CONTINGENCIA
1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
El Presupuesto de producción planea las siguientes actividades:
Eccccccc> Cantidad de unidades a producir de cada tipo de producto de materiales, mano de obra y CIF necesarios para su elaboración. => El Presupuesto de producción es una estimación, con objetivos definidos, de la cantidad de bienes a ser fabricados durante el periodo que abarca el presupuesto.=> El presupuesto de producción s la base principal para la planeación de necesidades de materias primas, necesidades de mano de obra, necesidades de efectivo y costos de fabricación.
EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONSe toma en cuenta: Mano de obra, `Materias primas, Otros materiales, Mantenimiento y Gastos generales de fabricacion.
Para elaborar el presupuesto de produccion se toma en cuenta fuentes adicionales como:
Los inventarios de articulos terminados. La capacidad de las instalaciones actuales. Cierre temporal de la planta, Eliminacion de una linea de produccion, Reduccion de la operacion fabril proyectada. Niveles de inventario optimo, - PP= PV+IFd-II donde:- Presupuesto de produccion= Ppto. De Vta.+ Inv.Final deseado- Inv. Inicial
¿QUÉ DEBE DE CONTENER? Un plan de producción debe contener:
1. Las necesidades totales de producción por producto.2. Las políticas de inventarios de producción y productos en proceso.3. La capacidad de la planta en funcionamiento y los límites de desviaciones permisibles.4. Políticas de expansión o contratación de la capacidad de la Planta.5. Las compras de materias primas, su política de inventarios y disponibilidad de MO.6. El efecto de la duración del tiempo de procesamiento.7. Los lotes económicos.8. La programación de la producción a través del periodo de presupuesto.
CÁLCULO DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Para la realización del presupuesto de producción se debe tomar la información del presupuesto de ventas que es en últimas el punto de partida de la presupuestación.
Esta es la forma clásica del cálculo del presupuesto de producción; pero se debe tener en cuenta también las
devoluciones y las pérdidas de calidad que se ocasionan en los procesos, también es cierto que lo ideal es que no existieran
estos inconvenientes en las plantas y estos valores fueran cero (0).
EJEMPLO :
2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
EL PRESUPUESTO DE OPERACION
1.1. EL PRESUPUESTO DE VENTAImplica hacer estimaciones de las unidades
vendidas y del ingreso que se obtendra. Esta estimacion es anual y se puede subdidvidir en forma mensual, trimestral, etc. Es necesario diferenciar entre presupuesto y pronostico de ventas. El primero es un supuesto una estimacion de ventas en el futuro con el proposito de cumplir metas establecidas, el segundo, es el estudio de todos los factores economicos que afectaran la elaboracion del presupuesto de ventas.
El pronostico de ventas es fundamental para elaborar el presupuesto de ventas.
EL PRESUPUESTO DE OPERACION
El presupuesto de ventas es importante por:- - Ayuda a conocer cuantas unidades son
vendidas y su utilidad de dicha venta.- - Permite planificar la produccion.- - Se pueden planear los costos y gastos de
produccion.- - Permiten determinar las necesidades de
personal Metodos para pronosticar las ventas:- 1) Metodo estadistico: Minimos cuadrados:- 2) Metodos econometricos- 3) Metodo de criterios:
EL PRESUPUESTO DE OPERACION
Metodo de criterios de los vendedores: Proceso:- La oficina principal sumistra a los jefes regionales
un estado de ventas de años anteriores y de las politicas a seguir.
- Cada vendedor hace su pronostico en base a datos historicos.
- Los estimados son revisados por el jefe de ventas.- S e presentan los estimados a un comite para su
aprobacion.- Se distribuye el plan a los directores para su
aprobacion e implementacion
- El plan de ventas se distribuye a toda la organizac
EL PRESUPUESTO DE OPERACION
Criterio de supervisores: No toma en cuenta la opinion de los vendedores solo se toma en cuenta la opinion de los mandos medios.
Criterios de ejecutivos: Se toma como referencia el ultimo dato real y se le agrega un porcentaje teniendo cuidado que este no varie demasiado en opinion del criterio de los ejecutivos.
4) Metodo Aritmetico: Incremento porcentual: Consiste en estimar el
porcentaje de variacion de año a año, se calcula el promedio de dicho porcentaje y ese promedio se multiplica por las ventas del ultimo año. Este resultado se adiciona al resultado operativo ultimo
-
EL PRESUPUESTO DE OPERACION
Incremento absoluto: Consiste en estimar un promedio de las variaciones absolutas de una serie de datos y luego adicionarlo a la ultima venta comprobada.
Promedio Movil: Predomina la demanda mas reciente en comparacion con las anteriores se utiliza mas en el C.P. para su calculo se aplica un alfa ( α) que varia de 0.1 a 1. Si varia entre 0.1 a 0.4 su efecto sera lento y si varia de 0.5 a 1 su efecto sera rapido.
5) Metodo economicos administrativos: Consiste en determinar los factores que inciden en las ventas estos factores son:
EL PRESUPUESTO DE OPERACIONa)Especificos de venta:
- . De ajuste: pueden ser positivos o negativos
- . De cambio: Es decir forma de produccion, calidad, el mercado y metodos de venta.
- . De corrientes de crecimiento: Se explica por el incremento de venta y prestigio de la empresa.
b)Fuerza Economica: Factores externos
- . Ingreso per capita
- . Precios
- . Poder adquisitivo del dinero
- . PBI
- .Restricciones crediticias
- . Incremento en la oferta del producto.
c) Influencia administrativa.
. Cambio en el producto para adaptarlo a necesidades del consumidor.
. Politicas de mercadeo.
. Medios de publicidad y promocion.
Casos de presupuestoMi jerarquía
ITEM PRESUPUESTARIOº MI Ranking
OBS.
1. Tesorería 12 Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas previstas.
2. Cantidad a producir 2 Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.
3. Costos indirectos de fabricación (Cif)
6 Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía eléctrica, etc.
4. Gastos generales 10 Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.
5. Mano de obra 5 Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.
6. Costo de materiales 4 Es la cantidad de material x el costo unitario.
7. Uso de materiales 3 Para producir se necesitan insumos directos como materiales.
8. Inventario de materia prima 7 Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1
9. Compras 9 Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.
10. Inventario de productos terminados
8 Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para el periodo T+1
11. Ventas 1 Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.
12. Aportes de capital 13 Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja
13. Inversión en activos fijos 11 Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.
14. Pérdidas y ganancias 14 Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
15. Balance general 15 Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
3. PRESUPUESTO FINANCIERO (CASH FLOW)
PRESUPUESTO FINANCIERO Una de las herramientas operativas de mayor
importancia Es la simple proyección de ingresos y
egresos de distintos orígenes en un período determinado
Su realización puede definir los cursos de acción no solo financieros sino económicos de la empresa
Cuando se implementa se transforma en el Presupuesto Financiero Operativo
PRESUPUESTO FINANCIERO Es dinámico, o sea cambia constantemente
con los hechos reales, por lo que debe actualizarse constantemente. Estos cambios pueden ser: Simples cambios de fechas Modificaciones de montos estimadosLas primeras suelen no representar mayores
inconvenientes, pero las segundas en general promueven cambios en su estructura e impactan en tomas de decisiones
PRESUPUESTO FINANCIERO El PF complementa y determina la
factibilidad operativa del Presupuesto Económico. Aunque para plazos mayores de un año pierde mucha precisión.
Ejemplo las cobranzas son prácticamente imposibles de estimar con precisión para un período superior al año
PRESUPUESTO FINANCIERODefinición de momento de inicio y fin del PF: Año calendario Ejercicio económico legal
Más ventajoso, no se deberán realizar cortes contables especiales
PRESUPUESTO FINANCIERORecomendación:Realizar cortes mensuales a los efectos de
acortar los períodos de control y posterior actualización. Única manera de utilizar la presupuestación como herramienta de gestión. Se recomienda que el mes que se inicia sea presentado con apertura semanal.
PRESUPUESTO FINANCIEROTipos Presupuesto Financiero Base (es la primera
versión del movimiento proyectado de fondos, sirve de punto de partida del presupuesto financiero operativo). Se trata de una ordenación de ingresos y egresos mensuales proyectados
Presupuesto Financiero Operativo (es el PFB adaptado y ajustado a las distintas decisiones tomadas)
ESQUEMA DE ELABORACIÓNPRESUPUESTO FINANCIERO BASE:1. Presupuesto Económico (a partir del mismo
se estima el flujo de fondos proyectado) Ingresos por ventas - cobranzas (derivan de las
ventas del PE, o sea netos de descuentos y del IGV)
Otros ingresos (del PE, cuentas de resultado que generen fondos – no pertenecen al resultado operativo)
Costos variables comerciales – egresos (derivan de las regalías, comisiones, cargas sociales, impuestos sobre las ventas, fletes, teniendo en cuenta la fecha de pago y no la de devengado)
Costos variables de producción – egresos (tener en cuenta los pagos – fechas y montos – en función del plan de compras), esto no se relaciona directamente con el monto de las materias primas del PE en el rubro “costo variable de producción”
ESQUEMA DE ELABORACIÓN Impuesto a las ganancias – egresos – su
presupuestación financiera debe realizarse en base a los pagos (incluir los anticipos en el período presupuestado)
Compras, servicios y necesidades diversas – egresos (se corresponden con Plan de compras de insumos, Plan de compras de comercialización y administración, contratación de servicios generales)
Finanzas – egresos e ingresos por movimientos de fondos que se relacionen con operaciones financieras (pago de intereses por prestamos tomados, cobro de intereses por colocaciones)
Impuestos – egresos por disposiciones legales Saldos iniciales – importante tener en cuenta
para realizar el PFB
ESQUEMA DE ELABORACIÓN
PRESUPUESTO FINANCIERO OPERATIVO:Luego de realizado el PFB, se ajusta éste
según las diferentes decisiones tomadas a partir del PFB según el superávit / déficit que arroje. Si la posición final e intermedia arroja superávit, deberán tomarse decisiones de inversión del excedente de fondos o sea donde se realizará la colocación de fondos para maximizar la utilizad. En cambio si se produce déficit requiere decisiones de: ajustes para autofinanciarse toma de prestamos adelantar ingresos o posponiendo egresos
ESQUEMA DE ELABORACIÓN
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 TOTAL controlINGRESOSCobranzas B3 12669 16151 18847 20985 19576 15935 104164
TOTAL INGRESOS 12669 16151 18847 20985 19576 15935 104164
EGRESOSProveedores mercaderías H3 11978 9836 9631 10443 11571 11941 64499Sueldos G3 908 1010 1019 1122 1106 1226 6390Cargas labor./retenc. J3 225 279 310 313 344 1175 2645Alquileres K1 333 333 347 387 387 403 2190Transportes L3 208 227 165 57 0 0 658Proveedores varios N1 415 372 390 484 508 533 2702Compra rodado E2 0 566 425 425 0 0 1416IVA O1 1030 900 1097 1124 1276 1316 6743Imp. A las ganancias Q1 0 0 0 6600 0 3500 10100
TOTAL EGRESOS 15097 13523 13384 20954 15191 20093 97342
NETO OPERATIVO -2428 2628 5463 31 4385 -4158 6822
FINANCIAMIENTOPrestamos tomados R1 2561 2561Intereses pagados R2 -134 -134Devolución préstamos -2561 0 0 0 -2561Colocaciones corto plazo R3 -67 -5782 -6347 -11513 -8228 -31937Intereses ganados R4 3 260 286 518 370 1437Recupero colocaciones 67 5782 6347 11513 23710 ok
NETO FINANCIERO 2428 -2628 -5463 -31 -4385 4158 -6822
SALDO FINAL DE CAJA R5 750 750 750 750 750 750 750
Compra de materiasCompra de materiasprimas o mercaderíasprimas o mercaderías
a un proveedora un proveedor
Venta del Venta del productoproducto
Pagos a Pagos a los los
proveedorproveedoreses
Cobranza Cobranza a clientesa clientes
Días que faltan para cobrarDías en existencia
Días que faltanpara pagar
Ciclo del efectivo
Ciclo del efectivo
CICLO DE MADURACIÓN
Plazo de pago a proveedores
CICLO DE CAJA
Días de stock de materias primas
Días de stock de productos en curso
Días de stock de producto acabado
Plazo de cobro a clientes
Compra materias primas Producción Almacenamiento Venta
Cobro clientes
Pago de materias primas
Pago de mano de obra y gastos de fabricación
Pago gastos de venta
Ciclo de maduración del efectivo
Nº de días de stock de materia prima
Plazo de pago a proveedores
Nº de días de stock de producto en curso
Nº de días de stock de producto acabado
Plazo de cobro de clientes- +
28 días 15 días 20 días 30 días 60 días
123 días
=
+ +
- + + +
EJEMPLO EMPRESA “A”
Ciclo de maduración del efectivo
EMPRESA ABCBalance GeneralEmpresa ABC al 31 de marzo 200xACTIVOSActivo circulante 75,800Efectivo 10,000Cuentas x cobrar 16,000Inventarios 48,000Seguros 1,800Activo fijo 24,200Equipo 37,000Depreciación ac. 12,800Activo total 100,000
PASIVOS + CAPITALPasivo circulante 21,050 Cuentas x pagar 16,800Sueldos x pagar 4,250Capital 78,950Total pasivo + capital 100,000
PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL: Casos de presupuestoEmpresa ABC
4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
PRESUPUESTO DE INVENTARIO
•Una vez predeterminadas las ventas, cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la formulación de trabajo de casi todas las demás funciones de la empresa.
•Es necesario presupuestar la producción de artículos en cantidad suficiente para cubrir la demanda requerida en el Presupuesto de Ventas .
PARA FORMULAR EL PRESUPUESTO DE INVENTARIOS:
•Es indispensable predeterminar la existencia necesaria para cubrir en forma eficiente las ventas precalculadas.•Un inventario excesivo ocasionaría gastos innecesarios, derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas, pagos de seguros, intereses, obsolescencia, etc.•Un inventario insuficiente daría lugar a demoras en el despacho de pedidos de pedidos y por ende baja en las ventas.
SE DEDUCE QUE ES IMPERIOSO DETERMINAR EL INVENTARIO ADECUADO, PARA LO CUAL ES RECOMENDABLE
CONSIDERAR VARIOS FACTORES:
A) La duración del periodo de producción y la fluidez de la fabricación: de tal forma que al mantener un ritmo en la producción, se provean las cantidades suficientes de inventarios para surtir de manera correcta los pedidos y evitar la acumulación excesiva de existencias en la época de poca demanda.
B) LA ROTACION DE INVENTARIOS
•La cual es una medida de análisis para determinar las veces que los inventarios en existencia han dado vuelta en rotación con las ventas ,de tal manera que cuando mayor sea la rotación, menor será la cantidad de capital de trabajo necesario, y acaso sea mayor la utilidad de operación en relación con el capital invertido. •La relación que se desea entre las ventas de un año y el inventario real en un momento determinado, es lo que se conoce como LA ROTACION ESTANDAR DE INVENTARIOS, con finalidades para el presupuesto.
HACIENDO UNA COMPARACIÓN DE LO REAL CON LO ESTÁNDAR, SE ESTA EN POSIBILIDADES DE DECIR SI UN INVENTARIO ES EXCESIVO, O ES INSUFICIENTE, COMO EJEMPLO SE PRESENTA EL SIGUIENTE EJEMPLO:
Suponiendo que las ventas, en unidades, de un año fueron de 60,000 unidades, y por medio de inventarios se han cubierto 20,000 unidades, la relación de inventarios será de tres es decir:
60,000 unidades = 3
20,000 unidades
* Si el inventario que se tiene es de 15,000 unidades, lógicamente se aprecia que para mantener una rotación de 3, el inventario final no sera suficiente, ya que se necesitan 60,000 unidades para la venta establecida.
INVENTARIOS PERPETUOSEl procedimiento de inventarios perpetuos consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o perdida bruta.
Ventajas:* Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de de practicar un inventario físico. * No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. * Se puede descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercancía que debiera haber. * Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido. * Se puede conocer, en cualquier momento el valor de la utilidad o de la perdida bruta.
INVENTARIOS PERPETUOS
RUBROS QUE INTERVIENEN * Almacén * Costo de Ventas * Ventas
Almacén: se maneja exclusivamente a precio de costo; y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario final.Costo de venta: se maneja a precio de costo, y expresa el costo de lo vendido.Ventas: se maneja a precio de venta, y expresa las ventas netas
EJERCICIO DE INVENTARIOS
Una Empresa comercializa artículos del hogar:• con una demanda anual de 1.000 unidades, • el costo para colocar un pedido es de 10 dólares, •el costo de almacenamiento unitario anual de cada articulo es de 2.50 dólares, •la empresa opera 365 días al año, siete días a la semana, •con un costo de venta del artículo de 15 dólares,• determinar la política de inventario óptima de la Empresa.
SOLUCION AL EJERCICIO
SOLUCIÓN:
TRABAJO ENCARGADO DE PRESUPUESTO PRIVADO
PRESUPUESTO DE CONTINGENCIA
EJERCICIOS DE PRESUPUESTO
EJERCICIOS P. PRIVADO La Compañía INDUSTRIAL S.A. vendió el año pasado $40,000
¿Cuál será el presupuesto de ventas sumario para el siguiente año, si se espera un :
TFV DEL 20% + POR CONTRATOS Y PEDIDOS ESPECIALES, PUBLICIDAD, COMISIONES, ETC,
UNA TFE DEL 10% + POR EFECTO DE LA INFLACION, DEVALUACION MONETARIA, ETC,
UNA TFA DEL 5% + POR TOMA DE DECISIONES DE DIRECTIVOS EN RELACIÓN AL CAMBIO DE POLÍTICA DE PRODUCCIÓN Y NUEVAS POLÍTICAS DE MERCADO.
DATOS: * VP=$40,000 ( VENTAS PASADAS) * TFV= 20%/100=0.20 (TASA FLUJO DE VENTAS) * TFE= 10%/100=0.10 (TASA POR FLUJO DE EFECTIVO) * TFA= 05%/100=0.05 (TASA POR FLUJO ADICIONAL)
DESARROLLO EJERCICIOS DE P. PRIVADO DESARROLLO:
PV = 40 000(1+0.20) (1+0.10) (1+0.05)PV = 40 000(1.20) (1.10) (1.05)= 40 000(1.20) = 48 000= 48 000(1.10) = 52 800= 52 800(1.05) = 55 440PV = 55 440.CUADRO DEL PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTASVentas reales del año anterior ---------$ 40 000+ FV, por contratos y pedidos especiales, publicidad y comisión.$ 40 000 * 0.20 = ------------------ 8 000= PRESUPUESTO CON FV.--------------------- 48 000+ FE, por inflación y devaluación monetaria$ 48 000 * 0.10 = ------------------ 4 800= PRESUPUESTO CON FE.--------------------- 52 800+ FA, cambio de política de producción, nueva política de mercados, etc.$ 52 800 * 0.05 = ------------------ 2 640= PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS ---------- $55 440
EMPRESA ABCLa empresa ABC es una empresa de comercialización de artículos de línea blanca. La administración elabora un presupuesto continuo para tomar decisiones financieras y de operación. Por simplicidad, el horizonte de planeación solo es de 4 meses, de abril a julio. En el pasado, las ventas han aumentado durante esta temporada. El cobro de las ventas está atrasado y se necesita efectivo para realizar compras, pagar salarios y otros egresos de operación. En el pasado, la compañía ha hecho frente a este problema de efectivo con préstamos a corto plazo a una tasa del 18% de un banco local y cancelando los mismos conforme la disponibilidad de efectivo.Las ventas del mes de marzo fueron de 40,000 y las proyectadas para los meses de abril, mayo, junio, julio y agosto se presentan en el cuadro siguiente:Abril 50,000Mayo 80,000 Junio 60,000Julio 50,000Agosto 40,000El 60% de la ventas son en efectivo y el 40% restante a crédito. Todas las cuentas de crédito se cobran durante el mes posterior. La empresa tiene como política mantener un inventario de 20,000 más el 80% del costo de artículos vendidos del mes siguiente. El costo promedio de la mercancía vendida es el 70% de las ventas. La empresa paga el 50% de sus compras en efectivo y el saldo durante el mes siguiente. Los salarios se pagan con un retraso de 15 días. El costo fijo de salarios es 2,500 mes y comisiones del 15% de las ventas. Otros gastos mensuales de la empresa son: Gastos misceláneos 5% de las ventas.Alquileres 2000 Dólares /mesSeguros 200 Dólares/mesDepreciación 500 Dolares/mesLa empresa necesita un capital de operaciones al inicio de cada mes de 10,000 Dólares.
Casos de presupuestoEmpresa ABC
EJERCICIOS DE PRESUPUESTO PRIVADO La compañía Sueños de Juventud S.A. produce y distribuye tres marcas de jabon de
tocador: Ensueño, Ambicion y Paraiso. La gerencia de logistica informa a la gerencia financiera sobre los pedidos para el año que viene, para los cual se dispone de la siguiente informacion:
a) Ventas previstas por bimestre:
Bimestre Ensueño Ambicion Paraiso1 20,000 10,000 15,0002 8,000 4,000 6,0003 12,000 6,000 9,0004 8,000 4,000 6,0005 8,000 4,000 6,0006 24,000 12,000 18,000b) Niveles de Inventario de productos al iniciar el periodo presupuestado:
Ensueño : 32,000 Unid. Ambicion:12,6000 Unid. Paraiso: 18,000Unid.
c) Niveles de inventario Final:Ensueño: Un mes de Ventas previstas Ambicion: Mes y medio de ventas anuales Paraiso: 25% de ventas anuales.d) Consumo de los productos y los precios de materias primas materiales por
adquirir:M.P. U. M. Precios($)Consumo: Ensueño Ambicion ParaisoA Libras 180 0.25 0.15 0.10B Litros 280 0.125 0.10 0.05C Libras 300 0.20 0.15 0.10
CONTIMUA EJERCICIO……e) Inventarios iniciales de materias primas y precios al comenzar
M.P. Inv. Inic. Precios ($)
A 5,950 Libras 144/libra
B 3,350 Litros 230/litro
C 3,950 Libras 240/libra
f) Politica de inventarios finales de materia prima:
P. Ensueño: 10,800 Unid. Correspondiente al programa de producc.
P.Ambicion: 9,600 Unid. Correspondiente al programa de producc.
P. Paraiso: 10,000 Unid. Correspondiente al programa de producc.
Si tiene Ud. Tiene que preparar el Presupuesto calcule:
- Produccion Anual requerida
- Inv. Finales de productos terminados
- Consumos previstos de las materias primas A,B yC
- Inversiones finales de las materias primas A,B yC
- Presupuesto de compras y de consumo por materia prima y presupuesto Total
- Costo promedio de las materias primas invertidas en la produccion de Ensueño, Ambicion y Paraiso.
PRESUPUESTO PUBLICO
PRESUPUESTO EN EL SECTOR PUBLICO
Lo realizan los gobiernos Base: gastos a)Estiman los gastos necesarios indispensables b) Determinan la forma de cubrirlos Finalidad:Satisfacer las necesidades públicas para lograr la
estabilidad económica.
PRESUPUESTOS EN EL SECTOR PÚBLICO.
Se elaboran los presupuestos públicos con base en la idea de control de gastos; los gobiernos hacen primero una estimación de los gastos que se hayan de originar debido las necesidades publicas y después planean la forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación de los ingresos que habrán de provenir de la recabación de impuestos , de la obtención de empréstitos, también se pude indicar que estas provendrá de fuentes internas y externas.
EL PRESUPUESTO PUBLICO EN EL PERU
75
Tema Objetivo
SIAFConocer: 1. Proyectos SIAF, 2. SIAF–SP, y sus Componentes3. Sistema Presupuestal4. SAFI (Sistema de Administración Financiera) Su alcance o ámbito de aplicación así como los términos y
abreviaturas utilizadas en el sistema.
Proyectos SIAF, SIAF –SP, SAFI
RESUMEN
ESTADO
Política económica – Política Fiscal
Aspectos normativos
PRESUPUESTO PUBLICO: Superávit (Déficit)
INGRESOS DEUDA GASTO PUBLICO
Eje de la Gestión Financiera Pública
Finanzas Públicas
Procesos Básicos de la Administración financiera pública
1. Proyectos SIAF – Banco Mundial: Institucionalidad Presupuestaria
SIAF GASTOS : CONTROL DE GASTOS
MODULOS:
MFP , MPP, MAD/CONT,
DEUDA PÚBLICA
SIAF INGRESOS:
RECAUDACION
MODULO:
MR : Modulo de Rentas
PERÚ
CONTROL DE GASTOS
http://www.respondanet.com/spanish/admin_financiera/proyectos_siaf.htm
UNIDADESEJECUTORAS
DEPROGRAMAS
ORGANIZACION YPROCEDIMIENTOS
ADQUISICIONES
ALMACENES
BIENES DEL ESTADO
RECURSOS HUMANOS
SIAD
PRESUPUESTO
CONTABILIDAD
TESORERIA
CREDITO PUBLICO
INVERSION PUBLICA
SIAF
SISTEMA DEADMINISTRACION
TRIBUTARIA
GERENCIA DEPROYECTOS
BANCOS
PROVEEDORESY CONTRATISTAS
SAT
CONTROL INTERNOCONTROL EXTERNO
SISTEMA INTEGRADO DE GESTION PUBLICA (MODELO)
80
SIAF-SP : herramienta administrativa de registro de información, basada en las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (TICs).
FINALIDAD : Gestionar en todas las entidades públicas del Gobierno General del Perú (GN, GR y GL) los tres procesos básicos de la administración financiera pública
1.Programación (Artículo 77 CP) del uso de los recursos en función de las políticas públicas derivadas del planeamiento estratégico y del MMM
2.Ejecución de la programación (Artículo 77 CP) mediante la gestión de ingresos, gastos y financiamiento;
3.Rendición de cuentas (78 y 80 CP) sobre el uso de los recursos vinculando los aspectos financieros con los resultados obtenidos
SIAF-SP
SIAF-SP
Flujo de información del SIAF-SP
PROCESO PRESUPUESTARIO Y LOS MODULOS SIAF
Flujo de información del SIAF-SP
84•Módulo de Administración del Sistema
•Módulo Administrativo
•Módulo Contable
•Módulo Procesos Presupuestarios
•Módulo de Conciliación de Cuentas de Enlace
•Modulo de Ejecución de Proyectos
•Módulo de Formulación Presupuestal
•Módulo de Transmisiones
MODULOS SIAF
3. SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
86
El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año (Art.14°Ley N°28112-Ley marco de la Administración Financiera del Sector Público
Fuentes de FinanciamientoMillones de Nuevos
Soles
Recursos Ordinarios 59,231
Recursos Directamente Recaudados 8,097
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito 7,852
Donaciones y Transferencias 523
Recursos Determinados 12,759
88,461
Nivel de GobiernoMillones de Nuevos
Soles
Gobierno Nacional 62,733
Gobiernos Regionales 13,700
Gobiernos Locales 12,028
88,461
Tipo de GastoMillones de Nuevos
Soles
Gastos Corrientes 56,510
Gastos de Capital 22,030
Servicio de la Deuda 9,920
88,461
El Presupuesto del Sector Público
87
Proceso Presupuestario
Retroalimentación
Art. 14-Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto
1. La Prevision del gasto2. Definición de la Estructura Funcional Programática3. Aprobación del PIA
Medición de resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
1. Modificaciones Presupuestarias (PIA + Modificaciones = PIM)2. Definición de la Programación de Compromisos Anual PCA y sus
Modificaciones3. Calendarios de Pagos4. Ejecución de Ingresos (estimado, determinado y percibido) 5. Ejecución de Gastos (compromiso, devengado y girado)
88
Programa estratégico
Estructura ProgramáticaEstructura Funcional (DS N° 068-2008-EF)
Sub – programa (funcional)
Programa (funcional)
Programa Estratégico:Conjunto de acciones que expresan una política, con objetivos e indicadores bien definidos, vinculados a un gestor responsable, sujetos a seguimiento y evaluación. En línea con el presupuesto por resultados.
Estructura Funcional Programática
MetaCompo -nente
Actividad / Proyecto
Función
Estandariza y facilita la lectura del Gasto Público en las principales áreas de acción que desarrolla el Gobierno, pudiendo vincular a uno o varios ministerios.
Elementos que identifican los medios y modos de acción de un
Programa Estratégico
Indicadores de insumo producto
Indicadores de impacto
Articulado Nutricional
Materno-Neonatal
Logros de Aprendizaje
Acceso a Identidad
Acceso a servicios
Electrificación Rural
Saneamiento Rural
Comunicación Rural
Conservación de Medio Ambiente
89
PRESUPUESTO 2012
90
PRESUPUESTO 2011
91
PRESUPUESTO 2011
Estructura Presupuestal del Sector Público
Dirección General del Presupuesto
Público
Pliegos del Gobierno Nacional (128)
Pliegos de Gobiernos Regionales (26)
Pliegos de Gobiernos Locales (1,834)
Unidades Ejecutoras
Unidades Ejecutoras
Unidades Ejecutoras
Unidades Ejecutoras
312 393
92
Pliego: entidad pública a las que se le aprueba un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector
Público.
Unidad Ejecutora: constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades del Sector Público, con el cual
se vinculan e interactúan los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector Público.
PROCESO PRESUPUESTARIO 2009Marco
Presupuestal Modificado -
PIM
Programación de Gastos - PPTM
Calendario de Compromisos
Compromisos
Devengado GiroPago
PROCESO PRESUPUESTARIO 2010
Marco Presupuestal Modificado -
PIM
Compromiso Devengado PPTMCalendario de Pagos
GiroPago
EJECUCION PRESUPUESTAL EN LOS AÑOS ANTERIORES
PROCESO EJECUCION 2013 - PCA
CompromisoAnual
Certificación Presupuestal
Programación de Compromisos Anual (PCA)
Prioriza bienes, servicios y proyectos
DGPP
MarcoPresup.
PIA - PIM
Pliego
Devengado PagoGiro
PLIEGO
DNTP
PLIEGO
NORMADO - DNTP
La DGPP asigna la PCA a Nivel de pliego, fuente de financiamiento y
genérica del gasto
La DGPP asigna la PCA a Nivel de pliego, fuente de financiamiento y
genérica del gasto
El Pliego prioriza los bienes, servicios y proyectos (gasto) que ejecutará en base a la PCA
El Pliego prioriza los bienes, servicios y proyectos (gasto) que ejecutará en base a la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza teniendo en cuenta el PIM de cada gastopriorizado en la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza teniendo en cuenta el PIM de cada gastopriorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de cada bien o servicio priorizado en la PCA El compromiso se realiza en base al PIM de cada bien o servicio priorizado en la PCA
El Pliego distribuye la PCA en cada una de sus UEs
El Pliego distribuye la PCA en cada una de sus UEs
El Pliego realizada la conformidad del Bs/Ss o proyecto ejecutado, efectúa el devengo
El Pliego realizada la conformidad del Bs/Ss o proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DNTP autoriza el giroLa DNTP autoriza el giro
NORMADO - DGPP
El Pliego efectúa el pagoEl Pliego efectúa el pago
Calendario de Pagos
INSTITUCIONALINSTITUCIONAL
FUNCIONAL
FUNCIONAL
Y PROGRAMATICO
Y PROGRAMATICO
FU
EN
TE
DE
FU
EN
TE
DE
F
INA
NC
IAM
IEN
TO
FIN
AN
CIA
MIE
NT
O
GE
OG
RA
FIC
O
GE
OG
RA
FIC
O
DE INGRESOS Y
DE INGRESOS Y
GASTOS
GASTOS
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOSCLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOSCLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
Clasificadores Presupuestarios
Estructura de los clasificadores
Hasta 2 dígitos
Hasta 2 dígitos
Hasta 2 dígitos
Hasta 2 dígitos
1 dígito1 dígito
Específica Nivel 2
Específica Nivel 1
Sub Genérica Nivel 2
Sub Genérica Nivel 1
EspecíficaSub Genérica
GenéricaTipo
Transacción
Identifica el detalle de los ingresos y gastos, permite la determinación de costos y el registro contable.
Específica
Nivel intermedio de agregación, identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de códigos ingresos y gastos.
Sub Genérica
Identifica el conjunto homogéneo de recursos que se recaudan; así como de las aplicaciones de éstos.
Genérica
Identifica el tipo de transacción presupuestal. Tipo de Transacción
Clasificadores Presupuestarios
Clasif. Genérica de Ingresos Clasif. Genérica de Gastos
1. Impuestos y contribuciones obligatorias
1. Personal y obligaciones sociales
2. Contribuciones sociales 2. Pensiones y otras prestaciones sociales
3. Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
3. Bienes y servicios
4. Donaciones y transferencias 4. Donaciones y transferencias
5. Otros ingresos 5. Otros gastos
6. Venta de activos no financieros 6. Adquisición de activos no financieros
7. Venta de activos financieros 7. Adquisición de activos financieros
8. Endeudamiento 8. Servicio de la deuda pública
98
Tipos de Compromiso
99 “Secuencia de estrategias, hechos y acciones
–o no acciones- relacionadas con gastos e ingresos públicos complementados con endeudamiento, lógicamente concatenados, armonizados en un presupuesto y encausados al logro de unos objetivos previamente determinados de índole micro o macro”
Gestión Financiera Pública
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE APLICACIÓN NACIONAL
LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO LEY LOPE Nº 29158
Sistemas Administrativo
s
4. Los Sistemas de la Administración Financiera del Sector Público
PROCESO DE ENDEUDAMIENTO
PROGRAMACIÓN
PAGO
DESEMBOLSO
CONCERTACIÓN
REGISTRO
PROCESO DE CONTABILIDAD
REGISTRO
CONSOLIDACIÓN A NIVEL PLIEGO
FORMULACIÓN A NIVEL UE
INTEGRACIÓN
CUENTA GENERAL
PROCESO DE TESORERÍA
PROGRAMACION
EVALUACIÓN
EJECUCIÓN
PROCESO DE PRESUPUESTO
PROGRAMACIÓN, FORMULACIÓN Y
APROBACIÓN
EVALUACIÓN
EJECUCIÓN Y CONTROL
PRESUPUESTOCONTABILIDAD TESORERIA ENDEUDAMIENTO
DGPPDNCP DNTP DNEP
PROGRAMACION
Módulo Formulación Presupuestal
DGPP
Módulo De Procesos Presupuestarios
DNTP
Módulo Administrativo
- Estructura Funcional Programática- Cadenas funcionales (Meta Presupuestaria)
-> Priorización de proyectos- Distribución Mensual
PIA
Gastos (A nivel Meta)- Fuente de Financiamiento- Rubro- Cadena de Gastos
PIA
( +/- Modificaciones)
PIM
PCARB, CG, GG
-> Priorización
Rubro, Meta, Cadena de Gastos
Certificación Presupuestal
Certificación Presupuestal - Pedido ó Solicitud
Compromiso Anual
- Compromiso
- Devengado Calendario de Pagos - Girado
- Pagado - Rendición
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 2013
PLIEGO UE
PIA
PIM
Aprobación / Rechazo
Aprobación / Rechazo
(↑ Modificaciones ↓)
UE1
UE2
UE3
PCAFF, RB, CG, GG
Ingresos
- Fuente de Financiamiento- Rubro- Cadena de Ingreso
(Ajustes CG/GG)
ESQUEMA DE PROCESO DE LA PROGRAMACIÓN DE CALENDARIO DE PAGOS
Tomado del Manual de Usuarios (mef.gob.pe ) Versión 11.02.00 del 12 de abril del 2011
10
4ESQUEMA DE PROCESO DE LA PROGRAMACIÓN DE
CALENDARIO DE PAGOS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
PIA + MODIFICACIONES = PIM
CONCEPTOS VINCULADOS A LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Crédito presupuestario: Está conformado por los recursos con que cuenta el pliego para financiar la ejecución de sus gastos programados. Este nuevo término introducido por la Ley General de Presupuesto sustituye a las denominaciones de asignación presupuestaria, asignación, techo presupuestario y marco presupuestario.
Habilitación: Se llama así a toda modificación en el nivel funcional programático que tiene por objeto incrementar el techo o crédito presupuestario de una actividad o proyecto, como resultado de una anulación dentro de la misma actividad o proyecto o de otras actividades y proyectos. viáticos, etc
Anulación: Se llama así a la supresión total o parcial de los créditos presupuestarios de actividades o proyectos.
DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA (COMPROMISO)
DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA (DEVENGADO)
http://www.unmsm.edu.pe
EL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA
EN EL PROCESO DELPRESUPUESTO PARTICIPATIVO
¿Qué dice la ¿Qué dice la ConstituciónConstitución
Política del Perú?Política del Perú?
“Toda persona tiene derecho a participar en forma individual o asociada, en la vida política, económica, social
y cultural de la nación”.
(Art. 2, numeral 17)
“Es derecho y deber de los vecinos participar en el Gobierno Municipal de su jurisdicción. La Ley norma y
promueve los mecanismos directos de su participación”.
(Capítulo III, artículo 31).
“Las municipalidades promueven, apoyan y reglamentan la participación vecinal en el desarrollo local”
(Capítulo XIV, art. 197)
LEY Nº 28056 - Ley Marco del Presupuesto Participativo y modificatorias. Decreto Supremo Nº 142-2009-EF - aprueba el Reglamento de la Ley Nº 28056. Instructivo Nº 001-2010-EF/76.01 - Para el Proceso del Presupuesto Participativo Basado en Resultados y sus anexos. Ordenanza N° 293 - Que Reglamenta el Proceso del Presupuesto Participativo Basado en Resultados para el Ejercicio Fiscal 2011 en el Distrito de San Martín de Porres. Decreto de Alcaldía N° 016-2010/MDSMP - Amplía el plazo para la Inscripción de Agentes Participantes.
¿Qué normas viabilizan ¿Qué normas viabilizan la Participación la Participación
Ciudadana en el PP?Ciudadana en el PP?
• Para trabajar en equipo, porque el desarrollo de nuestro distrito está vinculado al desarrollo de la zona en el que nos encontramos; y la construcción del desarrollo es tarea de todos, los ciudadanos y el estado.
¿Para qué se reúnen los ¿Para qué se reúnen los ciudadanos en el ciudadanos en el Proceso del PP?Proceso del PP?
• Se reúnen para proponer y definir concertadamente el gasto de proyectos de inversión para el año siguiente de los recursos públicos del distrito.
El Plan de Desarrollo El Plan de Desarrollo Concertado es clave del Concertado es clave del
desarrollodesarrollo
El PDC es un documento guía, es la brújula que permite avanzar en el desarrollo local
El PDC es el instrumento de gestión que orienta la toma de decisiones.
El PDC es la calle por donde transitan los vecinos para llegar a su destino
El PDC marca el camino de las acciones y tareas a realizar para alcanzar el desarrollo local.
El PDC en su elaboración debe incluir la participación de las organizaciones de la población, a la población no organizada y a las instituciones públicas y privadas que trabajan en la jurisdicción.
• El Proceso del Presupuesto Participativo es un mecanismo de asignación equitativa, racional, eficiente, eficaz y transparente de los recursos públicos, que fortalece las relaciones Estado-Sociedad Civil.
• “Genera un espacio permanente de búsqueda de consensos y ejecución de acciones para la solución de problemas que permitan el desarrollo sostenible”.
• Genera compromisos de todos los agentes participantes para la consecución de los objetivos estratégicos.
¿Entonces qué es el ¿Entonces qué es el Proceso del Proceso del Presupuesto Presupuesto
Participativo?Participativo?
•Aportando con sus opiniones, trasmitiendo sus experiencias y conocimientos sobre la realidad del lugar donde vive junto con sus representados.
•Presentando proyectos de inversión que guarden correspondencia con los problemas priorizados.
¿Cómo deben ¿Cómo deben participar los participar los
ciudadanos en el ciudadanos en el PP?PP?
Problema priorizado
Proyecto de Inversión
• Inclusivo, que fomenta la igualdad de oportunidades, todos tienen derecho a participar.
• Racional y coherente, se requiere un equilibrio entre ingresos y gastos.
• Con visión de mediano y largo plazo, no responde a intereses inmediatos.
• Concertado, conjuga diversas visiones y opiniones.
• Proceso transparente, todos deben tener información suficiente.
• Respetuoso de los acuerdos
• Orientado a los RESULTADOS con la finalidad que los proyectos de inversión estén claramente articulados a productos que la población necesite, evitando ineficiencias en la asignación de los recursos públicos.
¿Cómo debe ser el ¿Cómo debe ser el Proceso del Proceso del Presupuesto Presupuesto
Participativo?Participativo?
Comunicación
Sensibilización
ConvocatoriaConvocatoria
Identificación y Registro de los
Agentes Participantes
Identificación y Registro de los
Agentes Participantes
Capacitación de los Agentes
Participantes
Capacitación de los Agentes
Participantes
Rendición de Cuentas
Rendición de Cuentas
Coordinación para la Inclusión
de PIPs en el PIA
Formulación de Acuerdos y
compromisos
Formulación de Acuerdos y
compromisos
Desarrollo de Talleres de
Trabajo( Información)
Desarrollo de Talleres de
Trabajo( Información)
Articulación de Políticas y
proyectos GR – GLP- GLD
FASE 1Preparación
FASE 1Preparación
FASE 2Concertación
FASE 2Concertación
FASE 3Coordinación
FASE 3Coordinación
FASE 4Formalización
FASE 4Formalización
118
Ley Nº 29298 – Ley que Modifica la Ley Marco del Presupuesto Participativo
•Identificación y priorización de Resultados
•Evaluación Técnica de proyectos
•Priorización de Proyectos de inversión
Cartera de Proyectos
¿Qué Fases tiene el ¿Qué Fases tiene el Proceso del Proceso del Presupuesto Presupuesto
Participativo?Participativo?
El Alcalde de la Municipalidad
informa el porcentaje del presupuesto
institucional en gasto de inversión
que corresponderá al
Presupuesto Participativo
Municipalidad Sociedad Civil
Participan a través de recursos financieros
(cofinanciamiento)
Otros aportes de ONG’s , Cooperación Internacional,
entre otros.
Otros aportes de ONG’s , Cooperación Internacional,
entre otros.
¿Cómo se financia el ¿Cómo se financia el Presupuesto Presupuesto ParticipativoParticipativo
Se debe establecer los compromisos y responsabilidades para asegurar la sostenibilidad de los proyectos a través de una adecuada operación y mantenimiento de los mismos.
¿Cuál e s mi responsabilidad?
¿Cómo dar ¿Cómo dar sostenibilidad a los sostenibilidad a los
proyectos de inversión?proyectos de inversión?
• El Comité de Vigilancia realiza acciones de vigilancia ciudadana del proceso participativo.
• Es elegido por los Agentes participantes durante la Formalización de Acuerdos y Compromisos.
• Está conformado por los Agentes Participantes que representan a la sociedad civil y debe ser reconocido formalmente por el Concejo Municipal.
• El número de personas que integran el Comité de Vigilancia es de seis (6) miembros.
¿Qué es el Comité de ¿Qué es el Comité de Vigilancia?Vigilancia?
a) Vigilar el cumplimiento de los acuerdos del Presupuesto Participativo.
b) Informar al CCLD y otras dependencias públicas en el caso de incumplimiento de los acuerdos.
¿Cuáles son las funciones ¿Cuáles son las funciones principales del Comité de principales del Comité de
Vigilancia?Vigilancia?
Permite evaluar el desarrollo del proceso. Alcaldes informan a los agentes participantes sobre el
cumplimiento de los acuerdos y compromisos. Mide el nivel de avance de la ejecución de proyectos y
cumplimiento de los compromisos. Autoridades informan los resultados de su gestión del año
anterior.
123
¿Porqué es importante ¿Porqué es importante la Rendición de Cuentasla Rendición de Cuentas
Instrumento informático donde se registran las etapas del Presupuesto Participativo.
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL REGISTRO DEL PROCESO EN EL APLICATIVO INTERACTIVO?
¿QUÉ ES EL APLICATIVO PARA EL REGISTRO DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO?
Porque:
•Contribuye a la transparencia del proceso.•Reconoce el aporte de los participantes.•Permite poner la información al alcance de quienes la necesitan.
Transparencia del Transparencia del Proceso del Proceso del Presupuesto Presupuesto ParticipativoParticipativo
¿Qué nos enseña el ¿Qué nos enseña el Presupuesto Presupuesto
Participativo?Participativo?
•El PP nos enseña a trabajar juntos el desarrollo local y a su vez, fortalece el tejido social para avanzar en el desarrollo nacional
•El PP es un mecanismo de participación y construcción de democracia participativa.
•El PP fortalece el ejercicio ciudadano en la decisión, gestión y vigilancia del Presupuesto Público.
•El PP es la capacidad de decidir sobre el uso de los recursos públicos en función del desarrollo de la ciudad.
•El PP define concertadamente la inversión anual en servicios, obras y proyectos sociales que necesita la localidad para alcanzar el desarrollo humano.
•El PP debe convertirse cada vez más en una herramienta que acerque a autoridades y ciudadanos para construir una visión de futuro compartido.
• El PP debe alentar la consolidación de una identidad nacional.
•El PP debe ayudar a construir la descentralización.
•El PP es la forma como la comunidad ha empezado el aprendizaje de concertación y planificación.
El Presupuesto El Presupuesto Participativo es una Participativo es una
herramienta de herramienta de concertaciónconcertación
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
LA NUEVA GESTIÓN PÚBLICA CENTRA SU ATENCIÓN EN …
•Lo principal es la gente!!•Lo principal es la gente!!
1.- Enfoque
Presupuesto Participativo
basado en Resultados
Se enmarcaGestión
por Resultados
Los recursos públicos se asignan, ejecutan y evalúan en función de los cambios específicos que se deben alcanzar para mejorar el
bienestar de la población.
Para tal fin se estructuran los presupuestos en función
ProductosProductos(Bienes (Bienes
yy Servicios)Servicios)
En tal sentido es una estrategia de gestión pública que vincula la asignación de recursos a productos y resultados medibles a favor de la población, que requiere
de la existencia de una definición de los resultados a alcanzar, el compromiso para alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o procedimientos internos, la determinación de responsables, los procedimientos de generación de
información de los resultados, productos y de las herramientas de gestión institucional, así como la rendición de cuentas.
¿Qué es un resultado?
Es el cambio de una característica, cualidad o situación que afecta, a un “grupo objetivo” (población, Instituciones, Comunicaciones, entre otros).
El resultado está vinculado a la solución de un problema prioritario de la población.
El problema no debe ser definido como la negación de una solución o la carencia de un bien o servicio, si no dejar abierta la posibilidad de encontrar múltiples alternativas para resolverlo.
El cambio en el Presupuesto por Resultados:
De las instituciones a los resultados que valora y requiere el ciudadano: en la lógica tradicional, en el Congreso y al interior del Poder Ejecutivo se debaten las asignaciones presupuestarias en función de las instituciones, mientras que en la lógica del Presupuesto por Resultados (PpR), las negociaciones y asignaciones deben realizarse en función de los resultados. De los insumos a los productos: tradicionalmente se asigna el presupuesto según los insumos (como los son las remuneraciones, bienes y servicios, etc.), que se enmarcaban bajo un programa o proyecto, mientras que con el Presupuesto por Resultados (PpR) esas asignaciones se hacen por insumos conectados a producto (vacunas aplicadas, libros distribuidos, etc.), según estructuras de costos y modelos operativos. Del incrementalismo a la cobertura de productos: bajo el enfoque Presupuesto por Resultados (PpR), primero debe establecerse recursos según coberturas de productos y después se distribuye por instituciones según el papel que desempeñan. En tal sentido, la aplicación de esta metodología obliga a desarrollar estructuras de costos y a calcular costos unitarios de los productos que se entrega al ciudadano, información esencial para cuantificar lo que cuesta un producto y después distribuir el presupuesto por instituciones. Del control financiero a la efectividad del Estado: se involucra en acciones que propicien una gestión efectiva del Estado, yendo más allá del simple control financiero que se reduce a verificar si se gastó lo asignado según los marcos normativos.
Resultados identificados en el marco del Presupuesto Por Resultados (Programas Estratégicos)
• Reducción de la desnutrición crónica infantil.
• Reducción de la muerte materna y neonatal.
• Acceso a los servicios básicos y oportunidades de mercado.
• Acceso de la población a la identidad• Acceso a energía en localidades rurales.
• Logros de aprendizajes al finalizar el III ciclo de educación básica regular.
• Gestión ambiental prioritaria.• Acceso a agua potable y disposición sanitaria
de excretas para poblaciones rurales • Acceso a servicios públicos esenciales de
telecomunicaciones en localidades rurales.• Seguridad ciudadana
• Competitividad para micro y pequeña empresa.
• Productividad rural y sanidad agraria.• Prevención del delito y el nuevo código
procesal penal.• Acceso a la justicia.• Accidentes de tránsitos.
ELEMENTOS A TENER EN CUENTA PARA UNA GESTIÓN POR RESULTADOS
Estructurales Institucionales Instrumentales
Básicos•Territorio•Clima •Población•Recursos •Geografía(No se puede cambiar)
Culturales•Idioma•Religión•Cosmovisión•Historia(Se cambia lentamente)
•Democracia formal o real•Independencia de poderes•Igualdad ante la Ley•Cumplimiento de la Ley•Transparencia•Participación ciudadana•Estructura y organización del sector público•Cultura organizacional
•Planificación estratégica y políticas públicas•Gestión presupuestaria•Monitoreo y evaluación•Producción de bienes y servicios públicos
¿Cuál es el tiempo en que se va a lograr el cambio que se quiere lograr?
Para la identificación nuevos resultados, respondemos a las siguientes preguntas
¿Qué característica o situación se va a cambiar en la población objetivo?
¿Quién o quiénes son la Población objetivo?
¿Cuánto es la magnitud del cambio que se quiere lograr?
Hay que calificar el cambio
Hay que considerar una línea basal referencial
RESULTADO
INDICADOR
Pautas para desarrollar el taller de priorización de resultados en el marco del presupuesto participativo basado en resultados.
Primer Momento. Definición de las condiciones de interés
Negativo Positivo
Comentario(1)Situación Negativa
(2)Grupo
poblacional vulnerable
(3)Donde
(1)+(2)+(3)Condición de
Interés
(1)Recurso o
potencialidad
(2)Para ser
aprovechado en..
(3)Donde
(1)+(2)+(3)Condición de
Interés
¿Qué es una condición de interés?
Una situación o una característica que afecta directa o indirectamente a un grupo objetivo (población, instituciones, comunidades). Puede ser un problema que afecte a una población o una potencialidad que se pueden aprovechar. Por ejemplo: La desnutrición crónica de niños y niñas menores de 5 años.Existencia de recursos hídricos para la producción de truchas
Segundo Momento. Vinculación de las condiciones de interés a los resultados propuestos.
Resultados / Condición de Interés
Condición de Interés 1 Condición de Interés 2 Condición de Interés 3 Condición de interés n
R1
.
RN
EJERCICIOS DE PRESUPUESTO PUBLICO: PRESENTAR UN PRESUPUESTO DE CUALQUIER MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA REGION DE PUNO
GRACIAS ING. VICTOR CATACORA VIDANGOS DOCENTE DE LA FIE – UNA – PUNO CEL: 974785427 CORREO: [email protected]