1.- ppt sistema rio chileno sii

5/13/2018 1.- Ppt Sistema rio Chileno SII - slidepdf.com

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CHARLA CAMARA DECHARLA CAMARA DECOMERCIOCOMERCIO

LOS ANGELESLOS ANGELES

25 DE SEPTIEMBRE DE 200725 DE SEPTIEMBRE DE 2007



Sistema Tributario ChilenoSistema Tributario Chileno

¿ Qué tipos de¿ Qué tipos de

impuestos existenimpuestos existenen Chile ?en Chile ?

El Sistema Tributario Chileno, está constituido por ImpuestosDirectos e Impuestos Indirectos.

Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la rentao riqueza en manos del sujeto que la obtiene.

Indirectos: afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actosy/o contratos.

INDIRECTOS

IMPUESTO A LASVENTAS Y

SERVICIOS

Impuesto a

ProductosSuntuarios

,

Impuesto aBebidas

Alcohólicas,Analcohólicas y

ProductosSimilares

ImpuestoEspecífico a la

Importación deVehículos

,

Impuesto a losTabacos, Cigarros y

Cigarrillos

Impuesto a losCombustibles

Impuesto de Timbresy Estampillas

Impuesto alComercio Exterior

DIRECTOS

Impuesto Unico deSegunda Categoría

TIPOS DE IMPUESTOS

Impuesto a losJuegos de Azar

Impuesto a la Renta

Impuesto a lasHerencias yDonaciones

IMPUESTO A LASUTILIDADES

EMPRESARIALES

IMPUESTO A LASPERSONAS

NATURALES

Impuesto GlobalComplementario

IMPUESTO A LASPERSONAS NO

RESIDENTES

Impuesto Adicional

IVA

ImpuestosEspeciales sobre

ciertos bienes

IMPUESTOS

ESPECIFICOS

OTROS

IMPUESTOS



Atributos Deseables de un Sistema TributarioAtributos Deseables de un Sistema Tributario

SuficienciSuficienciaa

En Chile los impuestos financian casi el80% del gasto público

La recaudación tributaria ha contribuido ala estabilidad fiscal

Los impuestos deben

recaudar los recursosnecesarios para

financiar el gastopúblico

En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las formas deconsumo

Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minería y el Transporte y elSector Forestal

Evita la doble tributación

Impuesto arancelario bajo y con tasa única, con algunas excepciones

EficienciaEficienciaLos impuestos deben

recaudardistorsionando al

mínimo posible las

decisiones

económicas

EquidadEquidadLa aplicación de

impuestos debepreservar criterios de

igualdad para todos loscontribuyentes

SimplicidadSimplicidadLos impuestos deben

ser simples para loscontribuyentes y para

la administracióntributaria

En Chile existe un número reducido de impuestos de altorendimiento.

IVA comparativamente simple internacionalmente, con pocas ylimitadas franquicias y exenciones, con tasa única.

Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior a la delIVA

Equidad horizontal:

Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplicasobre una base uniforme para todos los contribuyentes.

Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas obtenidas porlos contribuyentes.

IVA con tasa única. Excepciones: crédito especial sector construcción y exenciones para los sectores deltransporte de pasajeros, salud y educación.

Equidad vertical:

Impuesto a la renta personal progresivo.



Carga TributariaCarga Tributaria

¿ Cómo está¿ Cómo estáconstituida laconstituida la

EstructuraEstructuraTributaria enTributaria enChile?Chile?

Está constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, losprincipales son IVA y Renta.

Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerteconcentración en los impuestos internos al consumo, dentro deellos el más importante es el IVA al aportar una cifra quesobrepasa la mitad de toda la recaudación.

Cuadro Ingresos Tributarios años 2003-2004-2005

Monto 1 (Millones US$) % del Total Neto % del PIB 5

2003 2004 2005 2003 2004 2005 2003 2004 2005

Impuesto a la Renta 3.223 3.871 6.161 27,45 25,89 30,81 4,39 4,11 5,50

IVA 5.785 7.633 9.278 50,04 51,05 46,40 8,01 8,11 8,28

Impuestos Especiales 2 199 238 276 1,70 1,59 1,38 0,27 0,25 0,25

Impuestos Específicos 3 1.422 1.636 2.001 12,11 10,94 10,01 1,94 1,74 1,79

Otros 4 1.021 1.574 2.279 8,70 10,53 11,40 1,39 1,67 2,03

Total Ingresos Tributarios 11.740 14.952 19.995 100 100 100 16,0 15,88 17,85

Fuente: Elaborado por el SII en base a información de la Tesorería General de la República1 Calculado usando tipo de cambio promedio anual2 Incluye impuestos a productos suntuarios: vehículos y bebidas alcohólicas y bebidas analcohólicas3 Incluye impuestos a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles

4 Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencias y donaciones5 Se usan cifras de PIB publicadas en enero del 2006 por Banco Central



Estructura TributariaEstructura Tributaria

PrincipalesPrincipalescaracterísticascaracterísticas

del IVAdel IVA

Es el impuesto de mayor rendimiento tributario

De base relativamente amplia, con tasa única 19%

No contempla regímenes especiales

Posee muy pocas exenciones

Su afectación es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes corporalesmuebles e inmuebles, y prestaciones de servicios

Afecta también al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administración autónoma,municipalidades y empresas

Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crédito fiscal

Los exportadores están exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior,otorgándoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar serviciosdestinados a su actividad de exportación

Es un impuesto de traslación, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los compradoresde bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

los sujetos de tributación deben ser, en último término, las personas naturales

la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o devengadaspor la persona durante el período tributario

Estos principios se concretan en dos impuestos finales:

Impuesto Global Complementario (residentes)

Impuesto Adicional (no residentes)

PrincipalesPrincipalescaracterísticascaracterísticasdel Impuestodel Impuestoa la Rentaa la Renta



Administración TributariaAdministración Tributaria

¿ Quiénes¿ Quiénesconforman laconforman la Administración Administración

Tributaria ?Tributaria ?

Está conformada por tres instituciones:

Servicio de Impuestos Internos, encargadode la fiscalización de los impuestosinternos

Servicio Nacional de Aduanas, encargadode administrar y fiscalizar los impuestosaduaneros

Tesorería General de la República,encargada de la recaudación y cobranzade los impuestos internos y aduaneros

MISION DEL SIIMISION DEL SII

El Servicio de ImpuestosEl Servicio de Impuestos

Internos es responsable deInternos es responsable deadministrar el sistema deadministrar el sistema de

tributos internos, facilitar ytributos internos, facilitar yfiscalizar el cumplimientofiscalizar el cumplimiento

tributario, propiciar latributario, propiciar lareducción de costos dereducción de costos de

cumplimiento y aumentos decumplimiento y aumentos de

productividad de los agentesproductividad de los agenteseconómicos y potenciar laeconómicos y potenciar la

modernización del Estado y elmodernización del Estado y elgobierno electrónico del país;gobierno electrónico del país;lo anterior en pos de fortalecerlo anterior en pos de fortalecer

el nivel de cumplimientoel nivel de cumplimientotributario y del desarrollotributario y del desarrollo

económico de Chile y de sueconómico de Chile y de sugente.gente.

¿ Cómo está¿ Cómo estáconformado yconformado y

organizado elorganizado elSII?SII?

La autoridad máxima del Servicio, es elDirector, designado por el Presidente de laRepública y de su exclusiva confianza.

La Dirección Nacional, está conformada pornueve Subdirecciones a cargo deSubdirectores, que actúan como delegadosdel Director.

La acción territorial del SII está organizada entorno a 16 Direcciones Regionales y laDirección de Grandes Contribuyentes,encargadas de poner en ejecución laspolíticas y fiscalización tributarias.

DireccionesRegionales (16)

Dirección GrandesContribuyentes

Subdirecciones(9)

DIRECCIONNACIONAL



Sistemas InformáticosSistemas Informáticos

Gobierno Electrónico: una opción estratégicaGobierno Electrónico: una opción estratégica

Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento tributario,utilizando este medio tecnológico como el principal canal de interacción con loscontribuyentes (ciudadanos agentes económicos), apoyando con ello además, almejor cumplimiento de los objetivos centrales del SII como proyecto institucional,principalmente en lo que dice relación con la contribución al desarrollo económicodel país, la facilitación del cumplimiento tributario y el fortalecimiento del controlfiscalizador.

¿Por qué el uso¿Por qué el usode Internet esde Internet es

una opciónuna opciónestratégica ?estratégica ?

Beneficios deBeneficios deesta opciónesta opción

Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para mejorarsistemáticamente su cumplimiento tributario.

Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los contribuyentes a lasoficinas del SII y de las instituciones bancarias (cobranzas).

Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la información de los propioscontribuyentes, idealmente proporcionada directamente- por ellos (conciencia delcumplimiento).

Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario delcontribuyente.

Producir efectos de demostración en otros organismos públicos y también en elsector privado, del uso de soluciones Internet.



Permite asegurar:

Calidad y oportunidad de lainformación

Transparencia en la operación delsistema tributario

Consistencia de información entrediferentes bases de datos

Mejor uso del recurso humano defiscalización.

Relación masiva conRelación masiva concontribuyentes vía Internetcontribuyentes vía Internet

Beneficios para elBeneficios para elcontribuyentecontribuyente

Evita errores y problemasoperativos

Otorga facilidad para elcumplimiento de las obligacionestributarias

Extiende horarios y plazos deatención

Seguridad y confidencialidad

Transparencia del sistema

SistemasSistemas InformáticosInformáticos

Factura Electrónica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura electrónicacomo medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes,

reemplazando las facturas de papel. Boleta de Honorarios Electrónica: aplicación web que permite a los contribuyentes emitir,

consultar y autorizar boletas de honorarios electrónicas.

Inicio de Actividades: aplicación web que permite a los contribuyentes afectos a impuestosde segunda categoría de la Ley de la Renta (profesionales), dar aviso de inicio deactividades sin tener que presentarse en las unidades del SII.

Recepción de Declaraciones de Impuestos vía Internet: habilitados servicio para Renta,Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas.

Pago de Impuestos, Situación Tributaria, otras.

SII Internet,SII Internet,sussusprincipalesprincipalesproyectosproyectosconcretadosconcretados



Aprovechar la Aprovechar latecnología Internet.tecnología Internet.

Un antes y unUn antes y undespués que marcadespués que marcaal SIIal SII

La opción estratégica de aprovechar la tecnología de Internet con propósitos

tributarios, se ha traducido en un proceso constante y continuo de agregaciónde nuevas y mejores funcionalidades y servicios en el sitio web,

constituyéndose el SII en el principal referente tecnológico público del país.

El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto impacto

en la modernización del Estado y sus instituciones, lo cual lo posiciona con un

fuerte liderazgo en las Administraciones Tributarias del mundo y nos ayuda,

en este plano, a cerrar la brecha con países desarrollados.

Sistemas InformáticosSistemas Informáticos

Principales reconocimientos al SIIPrincipales reconocimientos al SII 1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Públicos por desarrollar el mejor proceso de Planificación Estratégica

entre las 107 Instituciones del Estado.

1999, Premio Anual al Proyecto más destacado del sector público por su aporte al desarrollo de Internet en nuestro país;otorgado por la Asociación Chilena de Empresas de Tecnologías de la _Información ACTI.

2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Año por el desarrollo tecnológico de vanguardia alcanzado por las aplicaciones deInternet con propósitos tributarios, particularmente durante la Operación Renta año 2000; otorgado por la Empresa SUNMicrosystem.

2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pública del año por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de FacturaciónElectrónica.

2002, Premio Servicio Público de las Naciones Unidas, en la categoría Innovaciones en el Servicio Público, al cual el SIIpostuló con la Propuesta de Declaración de Impuestos a la Renta en Internet.

2004 El Servicio de Impuestos Internos, resultó ganador del ³Premio a la Transformación de Negocios Wharton-Infosys

2004´ (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en inglés) en la categoría ³Agente de Cambio

Tecnológico´ (The Technology Change Agent ).



Gestión TributariaGestión Tributaria ² ²FISCALIZACIONFISCALIZACION

Fortalecer el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, a través de establecer controles defiscalización que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario.ObjetivoObjetivo

Políticas y Estrategias de FiscalizaciónPolíticas y Estrategias de Fiscalización

Principios en laPrincipios en laPolítica dePolítica de

FiscalizaciónFiscalización

Importancia de la recaudación directa para producir la recaudación indirecta(más importante)

Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalización

Segmentación focalización en sectores o áreas de mayor riesgo

Atributos de Atributos delas Acciones delas Acciones de

FiscalizaciónFiscalización

Eficacia

Consistenciay permanencia de la acción

Justicia y equidad

Facilidad de cumplimiento

Acciones de Acciones deFiscalizaciónFiscalizaciónMasivasMasivas

Operación Renta, Operación IVA

Operación Vector Externo

RIAC y Timbraje

SelectivasSelectivas

Auditorías, Cambios de Sujeto

Control Devolución Exportadores

Fiscalización Preventiva en Terreno

Investigación de Delitos TributariosInformación/ Difusión Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda

Ciclo de Vida del Contribuyente

Oper. Renta/ Oper. IVA / Fiscalización preventiva en terreno

Control de Devoluciones

Auditorias

Inv.

DelitosTributarios

(+) COBERTURA

(+) PROFUNDIDAD

(-)

(-)




Verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, a través de establecer controles defiscalización que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario ymejorar el cumplimiento tributario voluntario. Generar las condiciones para el mejoramiento de larelación con los contribuyentes en terreno, fundada en el respeto de a sus derechos y garantías.

ObjetivoObjetivo

Fiscalización Preventiva en TerrenoFiscalización Preventiva en Terreno

Principios en laPrincipios en laPolítica dePolítica dePresenciaPresencia

Las notificaciones de infracción no constituyen el objetivo principal, sino que laconsecuenciade una detección clara de infracción a las disposiciones legales;

En aquellas infracciones del Artículo 97 del Código Tributario, calificadas delevísimas se recomienda no consumir esfuerzo fiscalizador, actitud pedagógica.

Procedimiento uniforme, transparente y claro, en su enfoque, rutinas de trabajoy objetivos.

Atributos de Atributos de

las Acciones delas Acciones dePresenciaPresencia

Eficacia

Consistencia y permanencia de la acción Justicia y equidad

Acciones de Acciones dePresenciaPresencia

Control Carretero

Control emisión de documentos

Punto Fijo

Empadronamiento

Tasación




Es un procedimiento consistente en la visita y control en las empresas y locales en que loscontribuyentesrealizan actividades económicas.

Responde al objetivo fundamental de;

Conocer la actividad comercial que desarrollan

Promover el cumplimiento tributario voluntario, y

Verificar que todos los contribuyentes cumplen con sus obligaciones y disposicionestributarias vigentes, respecto a la emisión de los documentos asociados a las operacionescomerciales del giro , su registro, declaración y pago de impuestos respectivos.

Es un procedimiento de revisión permanente y abarca todas las actividades económicas anivel regional y nacional.

Herramienta al servicio del vinculo del Sii con los contribuyentes en la verificación,fiscalización y promoción del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

No tiene como objetivo principal, las notificaciones de infracción, si no que estas son unaconsecuencia de haber detectado claramente en el proceso de control o revisión

efectuada en terreno, infracciones a las disposiciones legales vigentes.Es una herramienta de fiscalización, que permite asegurar la gestión del sistema declarativo, yaque permite:

Validar y enriquecer la información que dispone el Sii.

Ampliar empadronamiento de contribuyentes.

Verificar el cumplimiento de los contribuyentes en materia de emisión de documentos.

IdeasIdeasFuerzaFuerza





Artículo 97 N° 10 del Código Tributario.

No otorgamiento de guías de despacho, facturas, notas de debitos, notas de crédito o boletasen los casos y en las formas exigidas por las leyes. Uso de los mismos documentos detallados,no autorizados por el Sii.

Fraccionamiento de operaciones con la finalidad de no otorgar el documento legal.

Articulo 97 N° 6 del Código Tributario

La no exhibición de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por

por el Director o el Director Regional.

Artículo 97 N° 7 del Código Tributario

El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el DirectorRegional, de acuerdo a las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados o de llevarlos demanera distinta a la ordenada o autorizada por la ley.


Pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las

anotaciones contables que estén relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto.Se debe dar aviso dentro de los 10 días siguientes a la pérdida o inutilización, reconstituir lacontabilidaddentro del plazo y conforme a las normas que fije el SII.


La movilización o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehículos destinados altransporte de carga sin la correspondiente guía de despacho o factura correspondiente.

Artículo 97 N° 19

El incumplimiento de la obligación de exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, yde retirarla del local o establecimiento del emisor.

InfraccionesInfraccionesmásmás

ComunesComunes




Comparación Tasa IVAComparación Tasa IVA



Tasa Impuesto RentaTasa Impuesto Renta



Infracciones LevísimasInfracciones Levísimas

Otorgamiento de facturas o guías de despacho con omisión o errores del Rut del vendedor, prestador,

comprador o beneficiario, con constancia correcta de nombre y domicilio;

Otorgamiento de facturas o guías de despacho con omisión o errores en la individualización delvendedor, del prestador del servicio, del comprador o beneficiario, indicando correctamente el Rut

Otorgamiento de documentos en los cuales no figuren todos los establecimientos o sucursales o enlos cuales se hayan cometido errores en su indicación;

Otorgamiento de guías de despacho sin timbrar y cuya correspondiente factura se encuentre emitida ycontabilizada al momento de sorprenderse la infracción o si esta infracción ha sido autodenunciada;

Facturación de guías de despacho fuera del plazo legal, pero dentro del plazo para efectuar lacorrespondiente declaración de impuesto

Falta de emisión de la boleta diaria por el valor total de ventas o servicios inferiores al mínimo legal,siempre que las ventas o servicios estén debidamente contabilizadas;

No otorgamiento u otorgamiento defectuoso de guías de despacho para el traslado de bienes delactivo fijo, siempre que no importen ventas;

Otorgamiento de boletas por medios mecánicos con la individualización del vendedor ilegible(Nombre o dirección o Rut),

Otorgamiento de facturas con omisión o errores de los precios unitarios, siempre que se indiquecorrectamente el monto total de la operación;

Otorgamiento de facturas sin indicación del domicilio del comprador, si este consta correctamente en

la guía de despacho



Estadísticas Denuncio *

Tipo de Denuncio 2007(3) 2006(1) 2005(2)

97-10 1410 2065 294897-17 153 292 434

97-19 9 15 35

97-6 138 219 350

97-7 48 66 133

Total 1758 2657 3900

((*)*) Datos VIII RegiónDatos VIII Región(1) Cifras al 31.12.2006(1) Cifras al 31.12.2006(2)(2) Cifras al 31.12.2005Cifras al 31.12.2005(3)(3) Cifras al 31.08.2007Cifras al 31.08.2007

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