1 paso fundamentos-de-la-auditoria2 (1)
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03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 1
Presentación:Fundamentos de la auditoría
ProfesorAlfredo De La Rosa I
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FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD
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La función de la contabilidad en términos generales se puede resumir como la de ser la encargada de recopilar, organizar y registrar los documentos que evidencian y soportan las transacciones hechas por una entidad.
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FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR INTERNO Y REVISOR FISCAL
Las funciones del auditor externo, auditor interno y revisor fiscal difieren en aspectos tanto legales (cumplimiento de leyes) como en el objetivo mismo de su trabajo.
Los aspectos legales para el auditor externo y auditor interno, en cuanto a su condición de contadores públicos se refiere, se encuentran reglamentados por la Ley 45 de 1960 y Ley 43 de 1990. Técnicamente deben cumplir con normas de auditoría.
El revisor fiscal, además de estar obligado a cumplir con las leyes antes mencionadas, debe llevar a cabo sus funciones dentro de los lineamientos fijados por el Código de Comercio en el Artículo 207.
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FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR INTERNO Y REVISOR FISCAL
SUJETO AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO REVISOR FISCAL
Objeto Estados financieros La entidad Entidad y estados financieros
AcciónExaminar estados
financieros o componente de éstos
Evaluar la gestión de una entidad
(auditoría operativa)
Cumplir con las funciones estipulada por el Código de
Comercio y las que se estipulen en los estatutos de la entidad
Tipo de informe
Dictamen o informe sobre razonabilidad
de estados financieros
Recomendaciones
Dictamen o informe sobre razonabilidad de estados
financieros y cumplimiento a disposiciones legales.
Ejecución Una visita o visitas periódicas
Pruebas rotativas durante el año Revisión permanente.
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CONCEPTO DE AUDITORIALa auditoría, en su más amplio sentido, puede ser definida como una investigación crítica para llegar a conclusiones ciertas sobre: La contabilidad de los aspectos
financieros y de operaciones de una organización económica,
sobre el control interno, y sobre el cumplimiento de normas
y procedimientos aplicables03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 5
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CLASES DE AUDITORIAS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU OBJETIVO
1. Financiera
2. Operativa
3. Cumplimiento o legalidad
4. Forense
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AUDITORIA FINANCIERA
CONOCIDA TAMBIÉN COMO
AUDITORÍA EXTERNA, TIENE COMO
OBJETIVO FUNDAMENTAL LA
EXPRESIÓN DE UNA OPINIÓN
PROFESIONAL E INDEPENDIENTE
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LAS CIFRAS CONTENIDAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE
DEL PERÍODO CONTABLE.
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AUDITORIA OPERATIVAEs la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar :
Si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables;
Si se siguen las normas establecidas; Si se utilizan los recursos de forma eficaz
y económica ; Y si los objetivos de la organización se
han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.;
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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es un examen detallado de la administración de un organismo, con el fin de evaluar: la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en
la organización, sus recursos financieros
humanos, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad,
en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables
( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc )
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AUDITORIA FORENSE
Es una auditoría
especializada en descubrir,
divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones
públicas y privadas03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 11
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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Se definen como el conjunto de pautas y requerimientos relativos a la persona del contador público, a su trabajo y a su dictamen. es decir, que se trata de un conjunto de reglas que regulan la auditoría en los tres siguientes aspectos: Características personales del auditor. Realización del trabajo. Presentación de informes.
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NORMAS PERSONALES
a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública en Colombia.
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NORMAS PERSONALESb) El Contador público debe
tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
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NORMAS PERSONALES
c) El Contador público en la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes debe proceder con diligencia profesional.
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NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. 16
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NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. 17
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NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
c) Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación interrogación confirmación, y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión. 18
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NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
a)Siempre que el nombre de un contador público sea asociado con estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practica un examen de ellos, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros.
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NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
b)El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia u otras normas y disposiciones aplicables. Es necesario indicar si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior.
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NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
c)Cuando sea necesario expresar salvedad sobre alguna(s) información(es) de un dictamen, el contador público deberá expresarla de manera clara e inequívoca indicando a cual de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto. 21
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NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
d) Cuando considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros, el contador deberá manifestarlo explícita y claramente. 22
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PRUEBAS DE AUDITORÍA
Las pruebas de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en:a) Pruebas de cumplimiento.
b) Pruebas sustantivas.
c) Pruebas de doble propósito.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Son aquellas pruebas que se hacen con el
objetivo de comprobar lo adecuado de los controles y procedimientos internos utilizados por la compañía auditada.
También se usan para comprobar el cumplimiento a disposiciones internas, como las contenidas en los estatutos de la compañía o las disposiciones de la asamblea de accionistas o junta de socios y para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales.
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PRUEBAS SUSTANTIVASLas pruebas sustantivas son aquellas pruebas que nos dan
satisfacción de auditoría en cuanto a la razonabilidad de una cifra, ya sea en forma individual o como parte de una cuenta de los estados financieros.
Estas pruebas generalmente se llevan a cabo durante la visita final, para la comprobación de los saldos de las cuentas en los estados. financieros a la fecha de cierre.
Ejemplos de pruebas sustantivas son: cortes de efectivo, cortes de facturación, prueba de pasivos no registrados, confirmaciones a fecha de cierre de saldos bancarios, de cuentas por cobrar, de proveedores, de obligaciones, etc; examen de documentos que soportan las cifras, análisis de variaciones, arqueos de efectivo e inversiones a la fecha de cierre, toma física de inventarios a la fecha de cierre.
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PRUEBAS DE DOBLE PROPÓSITOEstas pruebas como su nombre lo indica, son pruebas con dos propósitos: servir como prueba de cumplimiento y servir como prueba sustantiva.
Ejemplos de estas pruebas son: Los arqueos de fondos e inversiones en fechas
interinas, tomas físicas de inventarios en fechas interinas, confirmaciones de cuentas por cobrar en meses
intermedios, examen de documentos ( por ejemplo de
comprobantes de egreso ) para revisar que cumplieron con todo el proceso de firmas, autorizaciones y soportes y para verificar que es un pago posterior a un pasivo determinado a la fecha de cierre.
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OPORTUNIDAD DE LOS PRCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Se llama oportunidad de los procedimientos de auditoría a la época en que deben aplicarse determinados procedimientos.
El auditor debe decidir, de acuerdo con las circunstancias, cual es la época más oportuna para la aplicación de los procedimientos de auditoría.03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 27
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ENFOQUE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Enfoque significa la manera de considerar o tratar un asunto; esto traducido a términos de auditoría nos indica que la forma de considerar o auditar una transacción se debe hacer de dos formas:
con un enfoque de cumplimiento, o con un enfoque sustantivo.
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ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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Se llama extensión o alcance de los procedimientos de auditoría, a la relación que existe entre el número de partidas individuales seleccionadas, para aplicarles procedimientos de auditoría, y el número total de partidas que conforman el universo de donde se seleccionaron dichas partidas individuales.
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TIPOS DE MUESTREO EN AUDITORÍA
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Para determinar el alcance de las pruebas de auditoría,
debemos establecer en la etapa de planeación si se usará el
sistema de muestreo estadístico o muestreo a criterio ( no
estadístico ) . El SAS 39 contiene los
parámetros que el auditor debe seguir para el muestreo de
auditoría
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OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
OBSERVACIÓN
CONFIRMACIÓN
RECÁLCULO
REVISIÓN
DE DOCUMENTOS
INDAGACIÓN
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OBSERVACIÓNUtilizar para validar las partidas.
Por ejemplo: Existencia de inventarios. Existencia de empleados que
reciben desembolsos. Actividades operativas, como
los procesos de manufactura.
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CÁLCULO
Apropiado para probar extensiones,
resúmenes y acumulaciones.
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REVISIÓN DE DOCUMENTOSApropiada en muchas situaciones.
•Utiliza el escepticismo profesional al revisar los documentos.
•Verifica la autenticidad y las alteraciones.
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INDAGACIÓN SOPORTADA POR OTROS PROCEDIMIENTOS
Preguntas directas a personas bien informadas
Después de la indagación, se realiza uno de los cuatro procedimientos anteriores para soportar esas indagación
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CONFIRMACIÓNDeclaraciones escritas u orales de un tercero.
Utilizar si: Puede proporcionar
evidencia relevante. Es eficiente para obtener
evidencia mediante la confirmación