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CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
1.
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:OBJETIVOS DEL CURSO:
• Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal.
• Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo.
• Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal.
• Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo.
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• Marco Normativo en Materia Fiscal
• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
• Marco Normativo en Materia Fiscal
• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
CONTENIDOCONTENIDO
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MARCO NORMATIVO IMPUESTOS FEDERALES
MARCO NORMATIVO IMPUESTOS FEDERALES
ConstituciónConstitución
Tratados Tratados InternacionalesInternacionales
CCóódigo Fiscal digo Fiscal de la de la FederaciFederacióón y n y su Reglamentosu Reglamento
En ausencia de En ausencia de Norma Fiscal Norma Fiscal ExpresaExpresa Derecho Federal Común C.F.F.Derecho Federal ComDerecho Federal Comúún C.F.F.n C.F.F.
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Reglas de carácter general y circulares
Reglas de Reglas de carcaráácter general cter general y circularesy circulares
Leyes Fiscales Leyes Fiscales Especiales de Especiales de Impuestos Impuestos FederalesFederales
Ley del Impuesto al Valor AgregadoLey del Impuesto al Valor AgregadoLey del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto sobre la RentaLey del Impuesto sobre la RentaLey del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto al Activo
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y ServiciosLey del Impuesto Especial sobre Ley del Impuesto Especial sobre ProducciProduccióón y Serviciosn y Servicios
Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de VehículosLey del Impuesto Sobre Tenencia y Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de VehUso de Vehíículosculos
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ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo segundo. De los medio electrónicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Capítulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I. Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción. Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos. Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo segundo. De los medio electrónicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Capítulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I. Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción. Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos. Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.
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TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.CRÉDITO FISCAL.DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN.CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.DOMICILIO FISCAL.EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN.
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.CRÉDITO FISCAL.DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN.CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.DOMICILIO FISCAL.EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN.
CAPITULO PRIMEROCAPITULO PRIMERO
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SUJETOS OBLIGADOS A SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONESPAGAR CONTRIBUCIONES
SUJETOS DEL IMPUESTO SON SUJETOS DEL IMPUESTO SON LOS QUE REALIZAN EL LOS QUE REALIZAN EL HECHO GENERADOR DE HECHO GENERADOR DE TRIBUTOTRIBUTO
SUJETOS OBLIGADOS SUJETOS OBLIGADOS PUEDEN SER:PUEDEN SER:
EL ARTICULO 26 DEL CODIGO EL ARTICULO 26 DEL CODIGO PREVE LA RESPONSABILIDA PREVE LA RESPONSABILIDA SOLIDARIASOLIDARIA
Personas físicas
Personas morales
Por deuda propia
Responsabilidad solidaria
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LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL
ESTADO QUE PROVENGA DE ....
LOS QUE TENGA LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL DERECHO PERCIBIR EL
ESTADO QUE PROVENGA ESTADO QUE PROVENGA DE ....DE ....
CREDITOS CREDITOS FISCALES
FISCALES ART. 4 C.F.F.ART. 4 C.F.F.
MULTASMULTASMULTAS
RECARGOSRECARGOSRECARGOS
GASTOS DE EJECUCIONGASTOS DE EJECUCIONGASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOSINDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOSINDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORES
ACCESORIOS DE LOS DOS ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORESANTERIORES
RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE
RESPONSABILIDAD QUE RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE EL ESTADO DE
LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F.
LAS CONTRIBUCIONES LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F.ART. 2 C.F.F.
IMPUESTOSIMPUESTOSIMPUESTOS
DERECHOSDERECHOSDERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIALAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIALAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORASCONTRIBUCIONES DE MEJORASCONTRIBUCIONES DE MEJORAS
LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F.
LOS APROVECHAMIENTOS LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F.ART.3 C.F.F. LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.FLOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.FLOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
SERVIDORES PUBLICOSSERVIDORES PUBLICOSSERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARESPARTICULARESPARTICULARES
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PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES ART .149, C.F.F.ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD:EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DCOBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR E ACUDIR
A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.
FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *
PREFERENCIA EN SU PAGOPREFERENCIA EN SU PAGO
LOS GARANTIZADOS LOS GARANTIZADOS CON PRENDA O CON PRENDA O
HIPOTECAHIPOTECA
LOS DERIVADOS DE LOS DERIVADOS DE SALARIO O SUELDOS SALARIO O SUELDOS DEL ULTIMO ADEL ULTIMO AÑÑO O O O INDEMNIZACIONES INDEMNIZACIONES
LABORALESLABORALES
EXCEPCIONESEXCEPCIONESEXCEPCIONES
LOS ALIMENTOSLOS ALIMENTOSLOS ALIMENTOS* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo de ejecución, último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
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DETERMINACION CONTRIBUCIONES DETERMINACION CONTRIBUCIONES ART . 6, C.F.F.ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE AUTODETERMINACIONAUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO COMO CONSECUENCIAS DE NO AUTODETERMINARSE O HACERLO AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD FINCARFINCARÁÁ EL CREDITO FISCALEL CREDITO FISCAL
CAUSACION DE CONTRIBUCIONESCAUSACION DE CONTRIBUCIONESSE CAUSAN AL REALIZARSE LA SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA HIPOTESIS QUE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
OPCIONES ELEGIDAS PARA EL OPCIONES ELEGIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONESOBLIGACIONESNO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL
MISMO EJERCICIO MISMO EJERCICIO
DETERMINACION DE DETERMINACION DE CONTRIBUCIONESCONTRIBUCIONES
NORMA SUSTANTIVA APLICABLE NORMA SUSTANTIVA APLICABLE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCIONCAUSO LA CONTRIBUCION
APLICACIAPLICACIÓÓN DE NORMA DE N DE NORMA DE PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO LA VIGENTE EN LA DETERMINACION LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
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FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES
• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES
• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
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LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)
LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
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RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO 9
RESIDENTES EN MEXICO RESIDENTES EN MEXICO ARTARTÍÍCULO 9CULO 9
PERSONAS FISICASPERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS PERSONAS MORALESPERSONAS MORALESPERSONAS MORALES
•• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES MEXICANASASLEYES MEXICANASASÍÍ COMO HAYAN COMO HAYAN ESTABLECIDO EN MESTABLECIDO EN MÉÉXICO LA XICO LA ADMINISTRACIADMINISTRACIÓÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO N PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIO SU SEDE DE DIRECCIÓÓN EFECTIVA.N EFECTIVA.
•• QUE TENGAN EN NUESTRO QUE TENGAN EN NUESTRO PAISPAIS SU CASA SU CASA HABITACIONHABITACION. . CUANDO TENGA CASA CUANDO TENGA CASA HABITACIONHABITACION EN EN MEXICOMEXICO Y EN EL Y EN EL EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES LOS TENGA EN ESTE VITALES LOS TENGA EN ESTE PAISPAIS. SE CONSIDERA . SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONALCENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONALCUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
1.1. CUANDO MCUANDO MÁÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES S DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PERSONA FQUE OBTENGA LA PERSONA FÍÍSICA EN EL ASICA EN EL AÑÑO DE O DE CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MCALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉÉXICO.XICO.
2.2. CUANDO EN EL PACUANDO EN EL PAÍÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE S TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
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DOMICILIO FISCAL DOMICILIO FISCAL ARTICULO 10, ARTICULO 10,
DE LAS PERSONAS FISICASDE LAS PERSONAS FISICAS
DE LAS PERSONAS MORALESDE LAS PERSONAS MORALES
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALESCON ACTIVIDADADES EMPRESARIALESCON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
PRESTACION DE SERVICIOS PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTESINDEPENDIENTES
OTRA ACTIVIDADOTRA ACTIVIDADOTRA ACTIVIDAD
DE RESIDENTES EN EL PAISDE RESIDENTES EN EL PAISDE RESIDENTES EN EL PAIS
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERODE RESIDENTES EN EL EXTRANJERODE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
PRACTICA DE DILIGENCIASPRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL)
EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL)GENERAL)
PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIO
PRINCIPAL ASIENTO DEL PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIONEGOCIO
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES
LOCAL PARA EL DESEMPELOCAL PARA EL DESEMPEÑÑO O DE SUS ACTIVIDADESDE SUS ACTIVIDADES
PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADES
PRINCIPAL ASIENTO DE PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADESACTIVIDADES
ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIO
ADMINISTRACION PRINCIPAL ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIODEL NEGOCIO
UN ESTABLECIMIENTOUN ESTABLECIMIENTOUN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOSVARIOS ESTABLECIMIENTOSVARIOS ESTABLECIMIENTOS
EL LOCAL EN QUE SE
ENCUENTRE LA PRINCIPAL
ADMINISTRACION
EL LOCAL EN EL LOCAL EN QUE SE QUE SE
ENCUENTRE LA ENCUENTRE LA PRINCIPAL PRINCIPAL
ADMINISTRACIONADMINISTRACION
EL QUE DESIGNENEL QUE EL QUE
DESIGNENDESIGNEN
1515
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COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE
CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA.
COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AFISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑÑO DE O DE
CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA.DESAPAREZCA.
EN EL CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO
PERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIOARTÍCULO 11,
EN EL CEN EL CÁÁLCULO DE CONTRIBUCIONES LCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERARMENSUALES SE CONSIDERARÁÁ COMO COMO
PERPERÍÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIOODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIOARTARTÍÍCULO 11, CULO 11,
1616
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TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLOLAS ADJUDICACIONES LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION EL ARRENDAMIENTO FINANCIEROLA CESION DE DERECHOS
TODA TRANSMISION DE TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLOPROPIEDAD: EJEMPLOLAS ADJUDICACIONES LAS ADJUDICACIONES LA APORTACION A UNA SOCIEDAD LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION O ASOCIACION EL ARRENDAMIENTO FINANCIEROEL ARRENDAMIENTO FINANCIEROLA CESION DE DERECHOSLA CESION DE DERECHOS
SE SE CONSIDERA CONSIDERA
ENAJENACIONENAJENACION(Art(Artíículo 14)culo 14)
1717
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SON ACTIVIDADES EMPRESARIALESSON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALESLAS COMERCIALES CompraCompra--venta de bienes abastecimiento y venta de bienes abastecimiento y suministros construccisuministros construccióón, etc.n, etc.
LAS INDUSTRIALESLAS INDUSTRIALES TransformaciTransformacióón de materia prima y venta n de materia prima y venta de bienes terminados de bienes terminados
LAS AGRICOLASLAS AGRICOLASSiembra, cultivo, cosecha y su primera Siembra, cultivo, cosecha y su primera
enajenacienajenacióón de productos no n de productos no industrializadosindustrializados
LAS GANADERASLAS GANADERAS CrCríía, engorda y su primera enajenacia, engorda y su primera enajenacióón n de animalesde animales
DE PESCADE PESCA ReproducciReproduccióón, captura y su primera n, captura y su primera enajenacienajenacióón de especiesn de especies
LAS SILVICOLASLAS SILVICOLAS Cultivo, conservaciCultivo, conservacióón de la vegetacin de la vegetacióón y n y su primera enajenacisu primera enajenacióónn
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
1818
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ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES ArtArtíículos 17culos 17--A y 21 C.F.F.A y 21 C.F.F.
1) Obtenci1) Obtencióón del factor de actualizacin del factor de actualizacióón n INPC del mes inmediato anterior del mINPC del mes inmediato anterior del máás reciente pers reciente perííodo odo INPC del mes inmediato anterior del mINPC del mes inmediato anterior del máás antiguo del pers antiguo del perííodo odo
2) Aplicaci2) Aplicacióón del factor de actualizacin del factor de actualizacióón a la contribucin a la contribucióón omitido n omitido
= Factor de actualización= Factor de actualización
MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
1919
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• El factor de actualización cuando no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo
• El factor de actualización cuando no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo
• Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%.
• Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior.Artículo 17-A, sexto y último párrafos
• Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%.
• Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior.Artículo 17-A, sexto y último párrafos
2020
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• Asociación en participación.Artículo 17-B
• Asociación en participación.Artículo 17-B
Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas.Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moralEl asociante interpone los medios de defensa en la A en PIdentificación de la A en P con razón o denominación social
Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas.Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moralEl asociante interpone los medios de defensa en la A en PIdentificación de la A en P con razón o denominación social
2121
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CAPITULO SEGUNDODe los medios electrónicos
Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos:
CAPITULO SEGUNDODe los medios electrónicos
Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos:
2222
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•Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente.
Artículo 17-D
•Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente.
Artículo 17-D
Documentos DigitalesDocumentos Digitales
2323
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La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT.
En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un prestador de servicios de certificación.
El certificado tendrá vigencia de 2 años.
Durante 2004, la firma electrónicaavanzada será optativa.
La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT.
En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un prestador de servicios de certificación.
El certificado tendrá vigencia de 2 años.
Durante 2004, la firma electrónicaavanzada será optativa.
Certificación de FirmaCertificación de Firma
2424
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• Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo.Artículo 17-E
• Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo.Artículo 17-E
2525
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• Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT:
• Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT:
I. La mención de que son II. Código de identificaciónIII. Por quién fue emitidoIV. Nombre y RFCV. VigenciaVI. Tecnología aplicadaVII. Clave pública del titular
I. La mención de que son II. Código de identificaciónIII. Por quién fue emitidoIV. Nombre y RFCV. VigenciaVI. Tecnología aplicadaVII. Clave pública del titular
2626
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• Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos:
• Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos:
I. A solicitud del firmanteII. Por resolución judicial o administrativaIII. Por fallecimientoIV. Por disolución, liquidación o extinciónV. Por fusión o escisiónVI. Por vencimiento del plazo VII. Por pérdida VIII. Por no cumplir los requisitos legalesIX. Por riesgos de la confidencialidad
I. A solicitud del firmanteII. Por resolución judicial o administrativaIII. Por fallecimientoIV. Por disolución, liquidación o extinciónV. Por fusión o escisiónVI. Por vencimiento del plazo VII. Por pérdida VIII. Por no cumplir los requisitos legalesIX. Por riesgos de la confidencialidad
2727
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• Se preveen mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor.Artículo 17-I
• Se preveen mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor.Artículo 17-I
2828
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• Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT
• Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SATI. Evitar el uso no autorizadoII. Verificar que los datos utilizados son
exactosIII. Solicitar su revocación en tiempo
I. Evitar el uso no autorizadoII. Verificar que los datos utilizados son
exactosIII. Solicitar su revocación en tiempo
2929
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TITULO IIDE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTESDERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.
OBLIGACIONES.PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
3030
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CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCALCONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
OBLIGACION OBLIGACION FISCALFISCAL
DARDAR
HACERHACER
NO HACERNO HACER
TOLERARTOLERAR
3131
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OBLIGACION OBLIGACION FISCALFISCAL
SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE
TERCEROS TERCEROS RELACIONADOS CON EL RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE RESPONSABLE
SOLIDARIOSOLIDARIO
RESPONSABLES RESPONSABLES SOLIDARIOSSOLIDARIOS
AUTORIDADES AUTORIDADES FISCALES FISCALES
3232
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PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES ArtArtíículos 18culos 18
REGLA GENERAL REGLA GENERAL MEDIANTE FORMAS OFICIALES MEDIANTE FORMAS OFICIALES
A FALTA DE FORMATOA FALTA DE FORMATO
ESCRITO ESCRITO LIBRELIBRE REQUISITOS REQUISITOS
1. Por escrito en documento 1. Por escrito en documento digitaldigital
2. Nombre, denominaci2. Nombre, denominacióón y n y domicilio fiscal del domicilio fiscal del promoventepromovente
3. Autoridad ante la que se dirige3. Autoridad ante la que se dirige4. Prop4. Propóósito de la promocisito de la promocióónn5. Firma electr5. Firma electróónica nica promoventepromovente6.6. SeSeññalar correo electralar correo electróónico para nico para
recibir notificacionesrecibir notificaciones
•• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores sRequerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la direccialvo la direccióón de n de correo electrcorreo electróóniconico
•• Plazo para cumplimiento: 10 dPlazo para cumplimiento: 10 díías se tendras se tendráá por no presentado la promocipor no presentado la promocióónn
3333
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No obligados a utilizar forma digital con firma electrónica avanzada.No obligados a utilizar forma digital con firma electrónica avanzada.
No estaran obligados los AGAPES, laspersonas fisícas no empresarias con un ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’750,000.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $300,000.00 estos deberánutilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
No estaran obligados los AGAPES, laspersonas fisícas no empresarias con un ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’750,000.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $300,000.00 estos deberánutilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
Las promociones deben enviarse a la direcciónelectrónica que indique el SAT. Disposición queentrarará en vigor cuando se indique en ReglasGenerales.
Las promociones deben enviarse a la direcciónelectrónica que indique el SAT. Disposición queentrarará en vigor cuando se indique en ReglasGenerales.
Otros requisitos de las promociones:Otros requisitos de las promociones:
3434
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• Funciones de la Procuraduría de la Defensa del ContribuyenteArtículo 18-B
• Funciones de la Procuraduría de la Defensa del ContribuyenteArtículo 18-B
Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativaPodrá asesorar, representar y defender al contribuyente
Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativaPodrá asesorar, representar y defender al contribuyente
3535
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• En material fiscal se prohibe la gestión de negocios y se estable la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales.
• Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podráacreditar la representación.
• En material fiscal se prohibe la gestión de negocios y se estable la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales.
• Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podráacreditar la representación.
3636
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LA DEVOLUCION DE LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:PROCEDE POR:
Saldo a favorSaldo a favor
Pago de lo indebidoPago de lo indebido
SE EFECTUA A:SE EFECTUA A:PeticiPeticióón de parten de parte
De oficioDe oficio
LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA AUTORIDAD
3737
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• Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo
• Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo
• La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días.
• La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días.
3838
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• Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente.
• Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente.
3939
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• Devolución parcial o negación de la devolución.Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas.Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devolucionesArt.22, sexto párrafo
• Devolución parcial o negación de la devolución.Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas.Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devolucionesArt.22, sexto párrafo
4040
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El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de:El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de:
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso éste y por los pagos posteriores.
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso éste y por los pagos posteriores.
La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.
La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.
4141
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•Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04)CONDICIONANTES:
•Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04)CONDICIONANTES:
• Que no deriven de la importación
• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
• Que no deriven de la importación
• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
4242
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• Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR.Art. 26-A
• Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR.Art. 26-A
4343
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R.F.C.R.F.C.
•• OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES O PRESENTAR DECLARACIONES O
EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS MORALES SALVO EXCEPCIONESMORALES SALVO EXCEPCIONES
4444
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ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCIONINSCRIPCIONAUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALESFISCALESCAMBIO DE DOMICILIO FISCALCAMBIO DE DOMICILIO FISCALAPERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALESAPERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALESCIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALESCIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALESREANUDACION DE ACTIVIDADESREANUDACION DE ACTIVIDADESCAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIALCAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIALSUSPENSISUSPENSIÓÓN DE ACTIVIDADESN DE ACTIVIDADESINICIO DE LIQUIDACIONINICIO DE LIQUIDACIONAPERTURA DE SUCESIAPERTURA DE SUCESIÓÓNNCANCELACION EN EL R.F.C.CANCELACION EN EL R.F.C.
4545
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• No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal
• No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal
• El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilioArt. 27
• El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilioArt. 27
4646
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CONTABILIDAD SE CONTABILIDAD SE INTEGRA:INTEGRA:
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE COMBUSTIBLE
LOS PAPELES DE TRABAJO
MAQUINAS REGISTRADORAS
4747
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• Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo.
• Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo.
• Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento.Art. 29
• Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento.Art. 29
4848
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•Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos
•Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos
4949
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• El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
• El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
• Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales.
• Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales.
Con excepción de las personas físicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’750,000.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 300,000.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada.
Con excepción de las personas físicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’750,000.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 300,000.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada.
5050
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• Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores.Art. 31, cuarto párrafo
• Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores.Art. 31, cuarto párrafo
5151
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• Se presentarán declaracionesestadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favorArt. 31,
• Se presentarán declaracionesestadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favorArt. 31,
• La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas.
• La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas.
5252
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DECLARACIONES COMPLEMENTARIASDECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN POR REGLA GENERAL SE PODRAN PRESENTAR HASTA EN TRES PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES OCASIONES, CON LAS SALVEDADES QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
5353
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QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN
TENIDO
QUE EN EL EJERCICIO QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN ANTERIOR HUBIERAN
TENIDOTENIDO
LA LA PRESENTACION PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL DICTAMEN
PUEDE SERPUEDE SER
DICTAMENDICTAMEN
VOLUNTARIO VOLUNTARIO VOLUNTARIO
OBLIGATORIOOBLIGATORIOOBLIGATORIODONATARIAS AUTORIZADASDONATARIAS AUTORIZADASDONATARIAS AUTORIZADAS
LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL
EJERCICIO EN QUE ESTO OCURRA
LAS SOCIEDADES QUE SE LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL FUSIONAN POR EL
EJERCICIO EN QUE ESTO EJERCICIO EN QUE ESTO OCURRAOCURRA
LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCLA EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTE
LA ESCINDENTE Y LAS LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCLA EN QUE EJERCICIO FISCLA EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTESIGUIENTE
LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS
QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPAL
LAS ENTIDADES DE LA LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS FEDERAL, ASI COMO LAS
QUE FORMEN PARTE DE LA QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPALESTATAL Y MUNICIPAL
INGRESOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A
INGRESOS SUPERIORES A INGRESOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32I DEL ARTICULO 32--AA
ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A
ACTIVOS SUPERIORES A ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32I DEL ARTICULO 32--AA
QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE
HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS EN CADA UNO
DE LOS MESES DE EJERCICIO ANTERIOR
QUE POR LO MENOS 300 QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE TRABAJADORES LE
HAYAN PRESTADO SUS HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS EN CADA UNO SERVICIOS EN CADA UNO
DE LOS MESES DE DE LOS MESES DE EJERCICIO ANTERIOREJERCICIO ANTERIOR
5454
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• El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtiráefectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo. (vigente hasta 2005)
• El dictamen con la información y documentación se presentara el 31 de mayo. (vigente hasta 2005)
• En su caso para el entero de diferencias, tendrán 10 días.
• El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtiráefectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo. (vigente hasta 2005)
• El dictamen con la información y documentación se presentara el 31 de mayo. (vigente hasta 2005)
• En su caso para el entero de diferencias, tendrán 10 días.
5555
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TITULO TERCEROTITULO TERCEROCAPITULO UNICO CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Asistencia al contribuyente, resoluciAsistencia al contribuyente, resolucióón de consulta y n de consulta y emisiemisióón de criterios y reglas de carn de criterios y reglas de caráácter general.cter general.Negativa ficta.Negativa ficta.Formalidades de los actos administrativos a notificar.Formalidades de los actos administrativos a notificar.Facultades el Ejecutivo Federal.Facultades el Ejecutivo Federal.a) Condonacia) Condonacióón o prn o próórroga.rroga.b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.c) Subsidios y estc) Subsidios y estíímulos fiscales.mulos fiscales.Facultades por omisiFacultades por omisióón de declaracin de declaracióón.n.Facultades de comprobaciFacultades de comprobacióón.n.Caducidad.Caducidad.PresunciPresuncióón de legalidad de actos de n de legalidad de actos de autoridad.autoridad.
5656
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• Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la leyArtículo, 33, fracción I, inciso g
• Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la leyArtículo, 33, fracción I, inciso g
5757
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LAS RESOLUCIONES LAS RESOLUCIONES FISCALES FISCALES
FAVORABLES A LOS FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
DE CARACTER DE CARACTER INDIVIDUAL SINDIVIDUAL SÓÓLO LO
PODRAN SER PODRAN SER MODIFICADAS POR MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL EL TRIBUNAL FEDERAL DE FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA MEDIANTE JUICIO MEDIANTE JUICIO INICIADO POR LAS INICIADO POR LAS
AUTORIDADES AUTORIDADES FISCALES, FISCALES,
(art. 36)(art. 36)
RESOLUCIONES FAVORABLES
RESOLUCIONES FAVORABLES
5858
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NEGATIVA FICTA ART.37 C.F.F.
PETICION O INSTANCIASPETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESESSE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA AFIRMATIVA FICTALA AFIRMATIVA FICTA
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
5959
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REQUISITOS DE LOS REQUISITOS DE LOS ACTOS ACTOS
ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.ART.38 C.F.F.
CONSTAR POR ESCRITO EN CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITALDOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
SESEÑÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO ALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITEEMITE
ESTAR FUNDADO Y MOTIVADOESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O PROPOSITOPROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITALCOMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL
NOMBRE DEL DESTINARIONOMBRE DEL DESTINARIO
6060
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FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIOFUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA DE LA FEDERACION.FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENCONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS TO LAS DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEDECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑÑALADOS ALADOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTEN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD ORIDAD PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOPODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS S SIGUIENTES ACTOS:SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINI) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE OS DE LEY.LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTEII) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIII) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.IDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE,IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA PARA QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.COMPETENTE.
6161
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OBJETIVOS DE LA APLICACIOBJETIVOS DE LA APLICACIÓÓN DE LOS METODOS N DE LOS METODOS DE REVISION FISCALDE REVISION FISCAL
OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:
-- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
-- Determinar las contribuciones o crDeterminar las contribuciones o crééditos fiscales.ditos fiscales.
-- Comprobar la comisiComprobar la comisióón de delitos fiscales.n de delitos fiscales.
-- Proporcionar informaciProporcionar informacióón a otras autoridades fiscalesn a otras autoridades fiscales
6262
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FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
- Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes o avisos.
-- Rectificar errores y omisiones Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes en las declaraciones solicitudes o avisos.o avisos.
- Revisar los dictámenes formulados por C.P.R. Para efectos fiscales
-- Revisar los dictRevisar los dictáámenes menes formulados por C.P.R. Para formulados por C.P.R. Para efectos fiscalesefectos fiscales
- Practicar y ordenar el avalúo o verificación física de bienes
-- Practicar y ordenar el avalPracticar y ordenar el avalúúo o o o verificaciverificacióón fn fíísica de bienessica de bienes
- Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y mercancías
-- Practicar visitas y revisar la Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y contabilidad, bienes y mercancmercancííasas
- Requerir la contabilidad para revisión en las oficinas de la autoridad
-- Requerir la contabilidad para Requerir la contabilidad para revisirevisióón en las oficinas de la n en las oficinas de la autoridadautoridad
- Practicar visitas para verificar la expedición de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y precientos y legal posesión o propiedad de bienes
-- Practicar visitas para verificar la Practicar visitas para verificar la expediciexpedicióón de comprobantes n de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y marbetes y precientosprecientos y legal y legal posesiposesióón o propiedad de bienesn o propiedad de bienes
- Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la acción penal
-- Allegarse de pruebas para Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la accique ejercite la accióón penaln penal
- Recabar de funcionarios y federatarios informes y datos
-- Recabar de funcionarios y Recabar de funcionarios y federatariosfederatarios informes y datosinformes y datos
6363
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ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA VISITA DOMICILIARIAVISITA DOMICILIARIA
•• INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA
•• SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL.LEGAL.
•• SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORESSE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES
•• SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOSSE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS
•• SE DEBEN LEVANTAR ACTASSE DEBEN LEVANTAR ACTAS
6464
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• Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos añosArtículo 46-A
• Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos añosArtículo 46-A
6565
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• Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente.Artículo 47
• Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente.Artículo 47
a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales.
a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales.
Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerloLo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
EXCEPCIONES:EXCEPCIONES:
6666
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• Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFFArtículo 49
• Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFFArtículo 49
• Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar, y señalamiento de determinación de contribuciones diferentes cuando se revise el mismo ejercicio.Artículo 50
• Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar, y señalamiento de determinación de contribuciones diferentes cuando se revise el mismo ejercicio.Artículo 50
6767
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Sistema Nacionalde Coordinación
Fiscal
• Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales, y supuestos de visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados.Artículo 52-A
• Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales, y supuestos de visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados.Artículo 52-A
• Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requieraArtículo 53-A
• Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requieraArtículo 53-A
6868
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TITULO IV
De las Infracciones y Delitos Fiscales
TITULO IV
De las Infracciones y Delitos Fiscales
CAPITULO I
Infracciones
CAPITULO I
Infracciones
6969
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Transgresión; quebrantamiento de una norma o de un pacto.
Todo hecho u omisión descrito, declarado como ilegal y sancionado por una ley.
Transgresión; quebrantamiento de una norma o de un pacto.
Todo hecho u omisión descrito, declarado como ilegal y sancionado por una ley.
E. Concepto de infracciónE. Concepto de infracción
7070
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Hecho u Hecho u omisiomisióón n descrito descrito
Declarado Declarado ilegalilegal
Sancionado Sancionado
En una LeyEn una Ley
E.1. Elementos de la infracciónE.1. Elementos de la infracción
7171
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ATENDIENDO A SUS
CONSECUENCIAS
DE FONDO
DE FORMA
ATENDIENDO A SUS EFECTOS EN
EL TIEMPO
INSTANTÁNEAS
CONTINUAS
CONTINUADAS
CLASIFICACIONCLASIFICACION DE LAS DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN INFRACCIONES PREVISTAS EN
CODIGOCODIGO FISCAL DE LA FISCAL DE LA FEDERACIONFEDERACION
7272
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• Se indican los supuestos para considerar como espontáneo el incumplimiento de obligaciones.Artículo 73
• Se indican los supuestos para considerar como espontáneo el incumplimiento de obligaciones.Artículo 73
7373
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• Se aplicará una sola multa en laconcurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cómputo para la reducción del 20% en las multas formales, será a partir de que surta efecto la notificación
• Artículo 75
• Se aplicará una sola multa en laconcurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cómputo para la reducción del 20% en las multas formales, será a partir de que surta efecto la notificación
• Artículo 75
7474
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• Disminución de multas de fondo del 50 al 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificación de la resolución,tomando la base histórica para calcular multa en los demás casos también se disminuye la multa mínima del 70 al 50%.Artículo 76
• Disminución de multas de fondo del 50 al 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificación de la resolución,tomando la base histórica para calcular multa en los demás casos también se disminuye la multa mínima del 70 al 50%.Artículo 76
• Se establece, que solamente se aplicaráuna multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente pérdidas fiscales de ejercicios anteriores Art. 76 párrafo 5°
• Se establece, que solamente se aplicaráuna multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente pérdidas fiscales de ejercicios anteriores Art. 76 párrafo 5°
7575
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• Se adiciona la multa por errores en el ajuste anual de la inflación, art. 76 U.P.
• Se adiciona la multa por errores en el ajuste anual de la inflación, art. 76 U.P.
• Se considera infracción no presentar declaraciones con información estadística.
• Artículo 81, F-VII• También se considera infracción no
presentar el aviso de que ya no es residente fiscal en México, conforme al art. 9 del CFF, art. 81 F-XX
• Se considera infracción no presentar declaraciones con información estadística.
• Artículo 81, F-VII• También se considera infracción no
presentar el aviso de que ya no es residente fiscal en México, conforme al art. 9 del CFF, art. 81 F-XX
7676
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• Se considera infracción de los funcionarios públicos revelar la información que las instituciones que componen el sistema financiero les hayan proporcionado a las autoridades fiscalesArticulo 87
• Se considera infracción de los funcionarios públicos revelar la información que las instituciones que componen el sistema financiero les hayan proporcionado a las autoridades fiscalesArticulo 87
7777
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CAPITULO II
DELITOS FISCALES
CAPITULO II
DELITOS FISCALES
7878
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DELITO ES TODA ACCIONU OMISION QUE
SANCIONAN LAS LEYES PENALES
7979
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LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER PERSEGUIDOS:
• Por querella
• Por declaratoria de perjuicios
• Por declaratoria especial tratándose de contrabando
si las mercancías
Por denuncia de hechos.
• Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente
• Son de tráfico prohibido.
8080
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Delitos por querella
Delitos por querella
• Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F)
• Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.)
• Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.)
• Conductas relacionadas con el registro Federal de contribuyentes (art. 110 C.F.F.)
• Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.)
• Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.)
• Verificación fisica de mercancias en transporte en lugar distinto a los resintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
• Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F)
• Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.)
• Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.)
• Conductas relacionadas con el registro Federal de contribuyentes (art. 110 C.F.F.)
• Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.)
• Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.)
• Verificación fisica de mercancias en transporte en lugar distinto a los resintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
8181
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Delitos por declaratoria de
perjuicio
Delitos por declaratoria de
perjuicio
Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
8282
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DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLEDELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE
Contrabando de mercancías por las que
no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102
C.F.F.)
Contrabando de mercancías por las que
no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102
C.F.F.)
Sedena
Secretaría de Salud
Secretaría de Economía
Sedena
Secretaría de Salud
Secretaría de Economía
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
8383
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DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOSDELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA.
Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-IIC.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA.
Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-IIC.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
8484
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Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
8585
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En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales harán efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el procedimiento penal.
En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales harán efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el procedimiento penal.
8686
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Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
Concierten la realización del delito.Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley.Cometan conjuntamente el delito.Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.Ayuden dolosamente a otro para su comisión.Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior.
8787
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Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por
el delito que resulte se aumentará de tres a seis
años de prisión.
8888
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•• Tres aTres añños contados a partir del dos contados a partir del díía en que a en que la la S.H.C.PS.H.C.P. Tenga conocimiento del delito y . Tenga conocimiento del delito y del delincuente.del delincuente.
•• Cinco aCinco añños contados a partir de la os contados a partir de la comisicomisióón del delito si la n del delito si la S.H.C.PS.H.C.P. no tiene . no tiene conocimiento del delito y del delincuente.conocimiento del delito y del delincuente.
•• En los demEn los demáás casos se estars casos se estaráá a las reglas a las reglas del Cdel Cóódigo Penal Federal. (Tdigo Penal Federal. (Tíítulo Quinto, tulo Quinto, CapCapíítulo tulo VIVI del del C.P.FC.P.F.).)
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribirá en:
8989
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TITULO QUINTO TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOSDE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
• REVOCACIÓN.• REVOCACIÓN.
CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
• FORMAS DE NOTIFICAR.• CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN.• DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR.• NOTIFICACIONES PERSONALES.• DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.• SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
• FORMAS DE NOTIFICAR.• CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN.• DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR.• NOTIFICACIONES PERSONALES.• DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.• SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
9090
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EL RECURSOEL RECURSODE DE
REVOCACIONREVOCACION
LOS ACTOS LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS
DICTADOS EN DICTADOS EN MATERIA FISCAL MATERIA FISCAL
FEDERAL FEDERAL
PROCEDECONTRA
PROCEDEPROCEDECONTRACONTRA
ART.116 C.F.F.ART.116 C.F.F.
9191
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EL RECURSO EL RECURSO DE DE
REVOCACION REVOCACION PROCEDE PROCEDE CONTRACONTRA
RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUERESOLUCIONES
DEFINITIVAS QUE
•• DETERMINEN CONTRIBUCIONES DETERMINEN CONTRIBUCIONES ACCESORIOS, O ACCESORIOS, O APROVECHAMIENTOS.APROVECHAMIENTOS.
•• NIEGUEN DEVOLUCIONESNIEGUEN DEVOLUCIONES
•• DICTEN LAS AUTORIDADES DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERASADUANERAS
•• CAUSEN AGRAVIO AL CAUSEN AGRAVIO AL PARTICULARPARTICULAR
•• EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS FISCALES, CUANDO SE HAN FISCALES, CUANDO SE HAN EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES INFERIOR AL EXIGIDO.INFERIOR AL EXIGIDO.
•• DICTADOS DENTRO DEL DICTADOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE ADMINISTRATIVO DE EJECUCION NO AJUSTADOS A EJECUCION NO AJUSTADOS A LA LEY.LA LEY.
•• AFECTEN EL INTERES JURIDICO AFECTEN EL INTERES JURIDICO DE TERCEROS.DE TERCEROS.
•• DETERMINEN EL VALOR DE DETERMINEN EL VALOR DE BIENES EMBARGADOSBIENES EMBARGADOS
CONTRA ACTOS QUECONTRA ACTOS QUECONTRA ACTOS QUE
ART.117 C.F.F.ART.117 C.F.F.
9292
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EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EN CONTRADE
EN CONTRADE
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
9393
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PLAZO GENERAL PARA INTERPONER
EL RECURSO DE REVOCACION
PLAZO GENERAL PARA PLAZO GENERAL PARA INTERPONERINTERPONER
EL RECURSO DE EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
DENTRO DE
LOS 45 DIAS
DENTRO DENTRO DE DE
LOS 45 LOS 45 DIASDIAS
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACISIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓÓN N DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
9494
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El propEl propóósito del escritosito del escrito
La resolución o acto que se impugna
La resoluciLa resolucióón o acto n o acto que se impugnaque se impugna
REQUISITOS DEL
ESCRITO DEL RECURSO DE REVOCACION
REQUISITOS REQUISITOS DEL DEL
ESCRITO DEL ESCRITO DEL RECURSO DE RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
Constar en escrito digitalConstar en escrito digitalConstar en escrito digital
Nombre, denominación o razón social del recurrenteNombre, denominación o razón social del recurrente
Clave de su Registro Federal de ContribuyentesClave de su Registro Federal de Contribuyentes
Domicilio fiscal Manifestado en el RegistroDomicilio fiscal Manifestado en el Registro
Domicilio para recibir y oir notificaciones, y persona autorizada para recibirlas, en su casoDomicilio para recibir y oir notificaciones, y
persona autorizada para recibirlas, en su caso
La autoridad fiscal a la que se dirigeLa autoridad fiscal a la que se dirige
Los hechos controvertidosLos hechos controvertidosLos hechos controvertidos
Agravios que le causen la resolución o acto impugnado
Agravios que le causen la Agravios que le causen la resoluciresolucióón o acto impugnadon o acto impugnado
Pruebas que ofrecePruebas que ofrecePruebas que ofrece
Firma electrónica del recurrente
Firma electrFirma electróónica nica del recurrentedel recurrente
9595
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• Improcedencia del recurso administrativoSe puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio.
Artículo 124
• Improcedencia del recurso administrativoSe puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio.
Artículo 124
9696
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• Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo se reforma para indicar el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales
Artículo 130
• Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo se reforma para indicar el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales
Artículo 130
• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo
Artículo 132
• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo
Artículo 132
9797
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• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitanArtículo 133
• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitanArtículo 133
Casos en que procede la revocación para efectos -vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
Casos en que procede la revocación para efectos -vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
9898
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NO AFECTAR EL INTERES NO AFECTAR EL INTERES JURIDICO DEL RECURRENTEJURIDICO DEL RECURRENTE
RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE
ESTAS O SENTENCIASESTAS O SENTENCIAS
RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL TRIBUNAL FISCAL DE LA TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIONFEDERACION
ACTOS CONSENTIDOSACTOS CONSENTIDOS
ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSACON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA
NO AMPLIAR EL RECURSO O NO NO AMPLIAR EL RECURSO O NO EXPRESAR AGRAVIOS EN EL EXPRESAR AGRAVIOS EN EL
MISMOMISMO
POR REVOCACION DE LOS POR REVOCACION DE LOS ACTOS POR LA AUTORIDADACTOS POR LA AUTORIDAD
RESOLUCIONES DICTADAS ENRESOLUCIONES DICTADAS ENPROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION
DE CONTROVERSIASDE CONTROVERSIAS
CAUSALESDE
IMPROCEDENCIA
CAUSALESCAUSALESDEDE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
9999
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CAUSALES DE SOBRESEIMIENTOCAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTEDESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE
PRESENCIA DE ALGUNA PRESENCIA DE ALGUNA CAUSAL DE CAUSAL DE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADAIMPUGNADA
POR HABER CESADO POR HABER CESADO LOS EFECTOS DEL LOS EFECTOS DEL
ACTO O RESOLUCION ACTO O RESOLUCION IMPUGNADAIMPUGNADA
100100
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PRUEBAS ADMISIBLES EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN TODA CLASE DE PRUEBA
EXCEPTO
PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIPRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓÓNN
LA PRUEBA TESTIMONIAL
LA PRUEBA CONFESIONAL
DE LAS AUTORIDADES
101101
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Mandar reponer el Mandar reponer el procedimiento procedimiento
administrativo o que se administrativo o que se emita una nueva emita una nueva
resoluciresolucióónn
Dejar sin efectos el acto impugnado.Dejar sin efectos el acto impugnado.
Modificar el acto Modificar el acto impugnado o dictar uno impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso cuando el recurso interpuesto sea total o interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a parcialmente resuelto a favor del recurrentefavor del recurrente
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
Confirmar el acto impugnadoConfirmar el acto impugnado
102102
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PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSO
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSOEL RECURSO
CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION
CUATRO MESES, A CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION FIRME LA RESOLUCION
¿¿CUANDO?CUANDO?
CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
SI SE ORDENA SI SE ORDENA REALIZAR UN REALIZAR UN
DETERMINADO ACTODETERMINADO ACTO
SI SE ORDENE LA SI SE ORDENE LA REPOSICION DE UN REPOSICION DE UN
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO
103103
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CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da eficacia a los actos administrativos emitidos por eficacia a los actos administrativos emitidos por la autoridad fiscal.la autoridad fiscal.
LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS
ACTOS DE AFECTACION ACTOS DE AFECTACION GENERALGENERAL
PUBLICACIONPUBLICACION
ACTOS DE AFECTACION ACTOS DE AFECTACION INDIVIDUALINDIVIDUAL
NOTIFICACIONNOTIFICACION
104104
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I.I. Personalmente o por correo certificado o Personalmente o por correo certificado o electrelectróóniconico
II.II. Correo ordinario o telegramaCorreo ordinario o telegramaIII.III. Por estradosPor estradosIV.IV. Por edictosPor edictosV.V. Por instructivoPor instructivo
FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL (Art. 134, C.F.F.)(Art. 134, C.F.F.)
105105
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• El plazo de permanencia de las notificaciones por estrados será de 15 días y se establece la obligación simultánea de hacerlo por vía electrónica.Artículo 139
• El plazo de permanencia de las notificaciones por estrados será de 15 días y se establece la obligación simultánea de hacerlo por vía electrónica.Artículo 139
106106
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• Publicación de las notificaciones por editos en la página electrónica de las autoridades será de 15 días, los días de su publicación en un diario de circulación nacional será de 1 día y en el DOF será de 3 días. Surtirán efecto el último día de su publicación en cualquiera de los medios señalados.Artículo 139
• Publicación de las notificaciones por editos en la página electrónica de las autoridades será de 15 días, los días de su publicación en un diario de circulación nacional será de 1 día y en el DOF será de 3 días. Surtirán efecto el último día de su publicación en cualquiera de los medios señalados.Artículo 139
107107
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DepDepóósito en dinerosito en dineroGarantGarantíía financiera a financiera equivalenteequivalentePrendaPrendaHipotecaHipotecaFianzaFianzaObligaciObligacióón solidaria de n solidaria de terceroterceroEmbargo en la vEmbargo en la víía a administrativaadministrativaTTíítulos valor o cartera de tulos valor o cartera de crcréédito dito
FORMAS DE FORMAS DE GARANTIZAR GARANTIZAR EL INTERES EL INTERES
FISCALFISCAL
108108
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Sistema Nacionalde Coordinación
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• Se prevé la aceptación de fianza con firma electrónica, el cómputo del plazo para garantizar será a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación, la garantía en juicio de amparo será vía depósito.Artículo 141
• Se prevé la aceptación de fianza con firma electrónica, el cómputo del plazo para garantizar será a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación, la garantía en juicio de amparo será vía depósito.Artículo 141
109109
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CAPITULO III
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
CAPITULO III
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
110110
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Fiscal
FASES DEL PAEFASES DEL PAE
REQUERIMIENTO.MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE.
REQUERIMIENTO.MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE.
EMBARGO.ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.
EMBARGO.ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.
REMATE.ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.
REMATE.ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y EMBARGO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y EMBARGO
NOTIFICACION PERSONAL
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
NOTIFICACION PERSONAL
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
• CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
• CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.• QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION DESIGNACION DE BIENES EJECUCION DESIGNACION DE BIENES
SUJETOS A EMBARGOSUJETOS A EMBARGO
PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
1.1. LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA; ARTICULO 155.DILIGENCIA; ARTICULO 155.
2.2. EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.
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PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE DEPOSITOS BANCARIOS (156DEPOSITOS BANCARIOS (156--BIS)BIS)
•• OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSALOFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL
•• LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS INCREMENTOS POR INTERESES INCREMENTOS POR INTERESES
•• SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIASSE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
EL REMATE DEBERA CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE DETERMINO LA BASE PARA LA ENAJENACION DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DIAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE
EL REMATE DEBERA CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE DETERMINO LA BASE PARA LA ENAJENACION DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DIAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE
1. BASE DEL REMATE 30 DIAS2. CELEBRACION DEL REMATE3. CONVOCATORIA:
1. BASE DEL REMATE 30 DIAS2. CELEBRACION DEL REMATE3. CONVOCATORIA:
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AMPLIACION DE EMBARGOAMPLIACION DE EMBARGO
REQUISITOSREQUISITOS
2. Mandamiento.2. Mandamiento.
1. Existencia del motivo.1. Existencia del motivo.
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FORMAS DE ENAJENAR
BIENES EMBARGADOS
FORMAS DE FORMAS DE ENAJENAR ENAJENAR
BIENES BIENES EMBARGADOSEMBARGADOS
REMATE (SUBASTA REMATE (SUBASTA PUBLICA A TRAVPUBLICA A TRAVÉÉS DE S DE MEDIOS ELETRONICOS)MEDIOS ELETRONICOS)
ENAJENACION ENAJENACION DIRECTA FUERA DE DIRECTA FUERA DE
SUBASTASUBASTA
ADJUDICACIONADJUDICACION
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REQUISITOS PARA LA ENAJENACION DE
LOS TERMINOS DE LA FRACC. IV ART.
192 CFF
ACUERDO DE LA AUTORIDAD EN QUE FUNDE Y MOTIVE LA
VENTA FUERA DE REMATE, EN EL QUE
ACREDITE QUE:
LOS BIENES SON DE FACIL DETERIORO O DESCOMPOSICION, O
SON MATERIALES INFLAMABLES
NO EXISTE LUGAR EN LA LOCALIDD, APROPIADO PARA
SU CONSERVACION
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PRESCRIPCION
ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE
DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO
DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY.
• En materia fiscal opera para liberar a la autoridad de devolver contribuciones o al
contribuyente de pagar algún crédito fiscal.
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ELEMENTOS DE
LA
PRESCRIPCION
EN MATERIA
TRIBUTARIA
ES UNA FIGURA JURIDICO TRIBUTARIA
LIBERA LA OBLIGACIONDE PAGO
DEBE TRANSCURRIR EL PLAZO QUE FIJA LA LEY