1 capítulo: 7 efectivo e inversiones temporales. 2 información de los estados financieros los...
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Capítulo: 7
Efectivo e Inversiones Temporales
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Información de los Estados Financieros• Los estados financieros
suministrarán información acerca de: – Activos,
• Recursos de la organización
– Pasivos,• Adeudos u obligaciones con terceros
– Patrimonio neto, • Aportaciones y los recursos internos
– Gastos e ingresos, • Incluyendo las perdidas y ganancias
– Otros cambios en el patrimonio neto y – Flujos de efectivo
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Sección de activos en el Balance General
• Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.
-Efectivo -Bancos
Circulante -Inversiones temporales -Clientes -Cuentas y documentos por pagar
Activo -Inventarios
-Equipo de transporte -Maquinaria
No circulante -Terrenos -Edificios -Equipo de oficina -Patentes y marcas registradas
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Clasificación del efectivo
• El efectivo que posee un negocio normalmente se clasifica en: – Caja chica
• Sirve para hacer frente a erogaciones de monto pequeño.
– Bancos • Cuentas bancarias
– Productivas » Generan intereses
– De cheques » Cuentas normales o tradicionales
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Inversiones a corto plazo
• Son excedentes temporales de efectivo que se depositan en cuentas de inversiones con el objetivo de lograr un buen rendimiento y aprovechamiento.
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Efectivo disponible
Efectivo en caja
(+) Bancos
(+) Inversiones a corto plazo
(=) Efectivo disponible
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Administración del efectivo
• Se centra en dos áreas:– Presupuesto de efectivo
• Identifica los requisitos o sobrantes de efectivo en un periodo determinado.
– Control contable • Asegura que el efectivo sea utilizado
para propósitos propios de la empresa.
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Control interno del efectivo
• Reduce la oportunidad de que ocurran errores o fraudes.
• Objetivo– Tomar las precauciones necesarias
para prevenir los robos.
– Establecer un método adecuado para presentar el efectivo en los ingresos contables.
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Efectivo en caja y bancos
• Fondo de caja chica – Caja chica o fondo fijo de caja chica
• Fondo de efectivo para efectuar pagos de sumas pequeñas
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Fondo de caja chica: registro contable• Creación del fondo de caja chica
– Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja chica.
– Registro contable
Cuenta Debe Haber
Caja chica $15,000
Bancos $15,000
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Fondo de caja chica: registro contable• Erogaciones a través del fondo
– Control de los desembolsos mediante recibos o comprobantes de caja.
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Fondo de caja chica: registro contable• Reposición del fondo
– Reposición de desembolsos • Elaboración de un reporte especificando los
conceptos de cada desembolso.
– Registro contable
Cuenta Debe Haber
Papelería $250
Bancos $250
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Fondo de caja chica: registro contable• Disminución del fondo de caja chica
– Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo es excesiva.
– Registro contable
Cuenta Debe Haber
Bancos $1,000
Caja chica $1,000
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Fondo de caja chica: registro contableFondo de caja chica: registro contable• Incremento del fondo de caja chica
– Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores.
– Registro contable
Cuenta Debe Haber
Caja chica $600
Bancos $600
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Efectivo en bancos (cuenta de cheques) • Conciliación bancaria:
– Razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece en los libros de una compañía:
1. Depósitos en transito: • Depósitos que realizó a destiempo la
empresa, para incluirlos en el estado del banco.
2. Cheques pendientes de cobro: • Cheques que no se han presentado para su
cobro.
3. Errores del banco: • Cargar o abonar una cuenta con cheque de
otra compañía.
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Efectivo en bancos (cuenta de cheques) • Conciliación bancaria:
– Razones básicas por las cuales el saldo que aparece en libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco:
1. Cargos por servicios bancarios • Cargos por servicios por el manejo de una
cuenta (honorarios). 2. Depósitos de cheques sin fondos (SF)
• Cheques que no ha logrado cobrar el banco. 3. Cobro de documentos
• El banco puede operar como cobrador de la compañía.
4. Pago de documentos • La compañía puede autorizar al banco para
que un documento pendiente de pago sea pagado.
5. Errores en libros
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Formas de conciliación
• Existen tres formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros):
– A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta.
– Con base en el saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros.
– Por conciliación cuadrada• Se parte de ambos saldos para llegar a un
saldo conciliado.
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Procedimiento para conciliar el saldo en bancos
Saldo según bancos
Más:
Depósitos en transito
Error
Menos:
Cheques pendientes de pago
Error
Saldo de bancos conciliado
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Procedimiento para conciliar el saldo en libros
Saldo según libros
Más:
Cobros de documentos
Cobros de intereses s/ documentos
Error en registro de entradas y/o salidas de efectivo
Menos:
Cargos por servicios bancarios
Cargos por cobro de documentos
Pagos de documentos
Pagos de intereses
Deposito de cheques SF
Error en registro de entradas y/o salidas de efectivo
Saldo en libro conciliado
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Conciliación bancaria
• El saldo en libros conciliado debe ser igual al saldo bancario conciliado.
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Inversiones temporales
• Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión– Convertibles en efectivo en el corto plazo
• Objetivo– Obtener un rendimiento hasta el momento
en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
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Requisitos de las inversiones temporales• Ser fácilmente convertibles en
efectivo.
• La administración debe tener por objeto convertirlas en efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de la organización.
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Inversiones temporales
• Costo de adquisición – Registro contable
– La cantidad en Bancos debe representar el precio total de la compra y debe incluir:
• La comisión pagada a la casa de bolsa. • Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la
transacción.
Cuenta Debe Haber
Inversiones temporales $150,000
Bancos $150,000
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Inversiones temporales
• Se debe mostrar para cada inversión: – El costo de adquisición – La fecha de adquisición – El numero de acciones, obligaciones,
certificados o valores poseídos– El costo por unidad– Información necesaria para
determinar la ganancia o pérdida al vender cada inversión.
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Instrumentos de inversión comunes• Instrumentos a corto plazo:
– Sociedades de inversión
– Inversión en acciones
– Inversión en instrumentos gubernamentales
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Sociedades de inversión
• Sociedades anónimas que emiten valores (acciones).
• Ventajas: – Aceptan como socios a pequeños y
medianos inversionistas.
– No se requiere de un gran monto para invertir.
– Se diversifica el riesgo: • Al tener una mezcla de valores de diferentes
empresas.
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Sociedades de inversión
• Registro contable – Compra de acciones de la sociedad:
Cuenta Debe Haber
Inversiones temporales $100,000
Bancos $100,000
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Instrumentos gubernamentales
• Instrumentos de inversión emitidos por los gobiernos gubernamentales.– Estados Unidos
• Treasury Bills (T-Bills)
– México• Certificados de la Tesorería (Cetes)
• Objetivo: – Financiar las operaciones del gobierno.
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Instrumentos gubernamentales
• Características: – Son mas seguros
– Libres de riesgo • El pago de su valor nominal esta
garantizado por el gobierno federal.
– Con de fácil convertibilidad al efectivo.
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Instrumentos gubernamentales
• Registro contable – Compra de instrumentos gubernamentales:
Cuenta Debe Haber
Inversiones temporales $120,000
Bancos $120,000
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Instrumentos gubernamentales
• Registro contable – Venta de instrumentos gubernamentales
(ganancia):
– Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
*Diferencia entre el efectivo pagado en la inversión y el efectivo recibido por la venta.
Cuenta Debe Haber
Bancos $135,000
Inversiones temporales $120,000
*Ingreso por intereses $15,000
Cuenta Debe Haber
Bancos $110,000
*Otros gastos $10,000
Inversiones temporales $120,000