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C. Procesamiento Contable

• Partida Doble y su contabilización

• Usos y Fuentes

• Libro diario (Registro de los hechos económicos)

• Libro Mayor (Acumulación de datos e información)

• Estados Financieros (Presentación de la información)

C. Procesamiento Contable

Hecho EconómicoDocumento

DeRespaldo

Libro Diario

Libro Mayor

Balance

Estado deResultado

1. Partida doble y su contabilización

• USO

• DEBE

• CARGOS

ANOTACION AL DEBE

• FUENTES

• HABER

• ABONOS

ANOTACION AL HABER

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2. Fuentes y Usos de Fondos

USOS

• Aumentos Activos• Disminuciones Pasivos• Retiros Utilidades• Gastos• Pérdidas

FUENTES

• Disminuciones Activos• Aumentos Pasivos• Aportes Capital• Ingresos• Ganancias

3. Libro Diario

Es el registro básico donde se anotan sistemática y cronológicamente las operaciones de la empresa.En la estructura del asiento de diario debe considerarse– Fecha– Nombre de las cuentas utilizadas (cargo o abono)– Monto de la Operación– Glosa o explicación breve de lo que ha sucedidoEjemplo:19/08/04 Banco 150.000

Caja 150.000Se depositó en Banco la suma de $150.000

Asiento de Contabilidad: Registro básico del Hecho económicoSe debe mantener el concepto básico de la igualdad en la ecuación contable (debe = haber)

Formato de un asiento contable:

Debe HaberDetalle

Cuenta al debe

Cuenta al haber

xxxx

xxxx

Glosa Totales

Registro Contable Ejercicios Prácticos

• Ejercicio sobre registros Guía Nº 2 y 3

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Cuenta se define como el método convencional que se utiliza para acumular los cambios que se producen en cada partida contable durante un período de tiempo. En la cuenta se reflejan tanto los aumentos como las disminuciones que afectan a cada partida contable, además de mostrar el saldo inicial cuando procede y el saldo final al cierre del ejercicio.Es un conjunto ordenado de anotaciones referidas a un mismo concepto, es decir, de igual naturaleza.

3. Definición de Cuenta 4. Acumulación de los registros contables

Nombre de la cuenta

FLUJO: CORRESPONDE A LOS ABONOS (FUENTE)

ESTADO SE PRODUCE DESPUÉS DE OCURRIDA LA TRANSFORMACIÓN

SALDO FINAL = SALDO INICIAL + AUMENTOS - DISMINUCIONES

FLUJOS: CORRESPONDE A LOS CARGOS EN LA CUENTA (USOS)

Debe Haber

5. Comportamiento Partidas de Activo

Aumentos Disminuciones

ACTIVODebe Haber

Recibir Efectivo/documentos

Compra de ExistenciasCompra de MueblesInversiones en valores

Entregar EfectivoCosto de Venta de

ExistenciasCosto de Bienes retirados

del activo.Cobro a deudores

Saldo Deudor

6. Comportamiento Partidas de Pasivo

AumentosDisminuciones

PASIVODebe Haber

Pago de deudasCancelación de Préstamo

PréstamosCréditos en generalContratación de deudas.

Saldo Acreedor

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7. Comportamiento Partidas del rubro del Patrimonio

AumentosDisminuciones

PATRIMONIODebe Haber

Retiros de utilidades/ o a cuenta de utilidades futuras.

Pérdida del ejercicioRetiros de capital

Aporte de CapitalUtilidad del ejercicio

Si débitos > Créditos = Saldo DeudorSi débitos < Créditos = Saldo Acreedor

8. Comportamiento Partidas de Gastos y Pérdidas

Aumentos Disminuciones

GASTOS/PÉRDIDASDebe Haber

Costo de VentasRemuneraciones

(Administrativa/Comercial)Castigos y Mermas

anormales

Correcciones

Saldo Deudor

9. Comportamiento Partidas de Ingresos y de Ganancias

AumentosDisminuciones

INGRESOS/GANANCIASDebe Haber

CorreccionesVentasIngresos FinancierosGanancia Venta de Activo

Fijo. Ganancia por liquidación

inversiones.

Saldo Acreedor

13. Libros de Contabilidad: Libro Mayor

Este libro resume los registros del libro diario de contabilidad.

La forma de agrupación ya no es por asiento contable, sinopor tipo de cuenta utilizada en los asientos de diario.

Por lo tanto, en el libro mayor habrá tantas cuentas comocuentas existan en las anotaciones de los asientos del librodiario

Su forma esquemática es de una T

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Activo Circulante

Caja : En ella se acumulan los movimientos de dinero en efectivo. Entradas de caja o salidas de dinero efectivo. Banco: En ella se contabilizan los movimientos ocurridos en la cuenta corriente del banco (depósito, cheques pagados,cargos y abonos bancarios).Depósitos a Plazo: Dineros que la empresa a puesto en una institución financiera para generar beneficios. Con vencimiento a menos de un año plazo.Otras Inversiones: Corresponde a otras inversiones de corto plazo efectuadas por la empresa para obtener beneficios futuros (ej. Inversión en acciones, fondos mutuos, etc).

ACTIVODebe Haber

Regla deOro

Cuentas de ActivoCuentas por cobrar : Corresponde a derechos de cobro sobre un tercero que no tiene un respaldo de documento como factura,. Corresponde a operaciones del giro de la empresaFacturas por cobrar: Corresponde a facturas con derecho a cobro posterior generada por la venta efectuada a un cliente. Esta operación se denomina crédito simple en jerga comercialClientes: Corresponde a los derechos de cobro sobre clientes por ventas efectuadas a éste.Cheques por cobrar : Corresponde a los cheques en cartera con vencimiento a menos de un plazo, provenientes de la operación de la empresa.Documentos por cobrar: Corresponde a documentos de cobro sobre un tercero, como pagaré, u otro documento legal. Corresponde a operaciones del giro de la empresa.

Cuentas de Activo

Cta. Cte Empleados : Corresponde a la deudas de empleados con la empresa por prestamos otorgados a ellos o por otras operaciones realizadas.

Crédito Fiscal Iva: Corresponde al crédito fiscal iva del mes que tiene acumulada la empresa durante el mes.

Remanente IVA: Corresponde al saldo favorable de Crédito Fiscal IVA a ser ocupado en el (los) mes(es) siguiente(s).

Mercaderías: Corresponde al valor monetario de mercaderías en stock o inventario para ser vendidas.

Materia Prima: Corresponde a los stocks o inventarios de materias primas valorizadas existentes, para ser empleadas en elproceso productivo de la empresa.

Productos en proceso: Corresponde a la valorización de los productos que están en proceso de fabricación en la empresa.

Cuentas de ActivoActivo Fijo Físico

MaquinariasTerrenosBienes RaícesMueblesVehículosInstalacionesHerramientas

Corresponden a los activos destinados a ayudar en las operaciones de la empresa y adquiridos con la finalidad de permanecer en ella.Su valorización corresponderá al costo de adquisición más todos los gastos adicionales necesarios hasta su funcionamiento o puesta en marcha.

Activo Fijo Fínanciero

Inversiones a largo plazo

Inversiones en otras empresas

Corresponden a inversiones a largo plazo efectuadas por la empresa .

Cuentas de Activo

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Pasivo Circulante o de Corto Plazo: Incluye aquellas obligaciones contraídas por la empresa, que serán canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. Los componentes del pasivo circulante deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:

Cheques por pagar: Son aquellas obligaciones documentadas a a través de cheques.Documentos por pagar: Cuentas por pagar documentadas a través de letras u otros documentos, provenientes exclusivamente de lasoperaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no devengados en favor de terceros.

PASIVO

Debe HaberRegla de

Oro

Cuentas de Pasivo Cuentas de Pasivo

Facturas por pagar: Facturas por pagar , provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa.

Remuneraciones por pagar: Corresponde a los salarios y sueldos que quedan por pagar a los trabajadores.

Descuentos de Salud y Previsión por pagar: Corresponden a descuentos de A.F.P. e Isapre, que deben ser canceladas a las instituciones correnpondientes (a nombre de los trabajadores)

Debito fiscal Iva: Impuesto al valor agregado que debe ser cancelado por concepto de ventas

Iva por Pagar: Impuesto al valor agregado que debe ser cancelado al fisco.

Prestamos Bancarios por pagar: créditos contratados con bancos e instituciones financieras, incluidos los intereses devengados que deban ser pagados dentro del periodo.

Cuentas de Pasivo

Prestamos de Largo Plazo (porción corto plazo) créditos a largo plazo contratados con bancos e instituciones financieras, incluidos los intereses devengados que deban ser pagados dentro del mismo plazo.

Proveedores: Deudas por pagar sin intereses en cortos periodos.

Acreedores varios Obligaciones a menos de un año que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa

Ingresos percibidos por adelanado: Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros, cuyo efecto en resultados se producirá dentro del ejercicio siguiente.

Pasivo de Largo Plazo

Cheques por pagarDocumentos por pagarPrestamos Bancarios por pagarProvisiones

Cuentas de Pasivo

Lo importante de este tipo de pasivo es que corresponde a obligaciones que deben ser canceladas en un plazo superior a 1 año

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Cuentas de Patrimonio

PatrimonioCapital: Capital social efectivamentePagado (aporte de los socios de la empresa)Revalorización capital propio:Revalorización del capital pagado.

Utilidades retenidas:En este rubro se incorporarán todas las reservas provenientes de utilidades.

Perdida Retenida: Pérdidas generadas en ejercicios anteriores no absorbidas a la fecha del balance.

Aportes o retiros de los socios:

utilidad del Ejercicio: Utilidad o pérdida del ejercicio actual.

PATRIMONIO

Debe HaberRegla de

Oro

IngresosVentas:Ventas totales efectuadas por la empresa durante el período cubierto por el estado de resultados. El monto de las ventas deberá mostrarse neto de los impuestos, descuentos y otros que afecten directamente el precio de venta.

GananciasIntereses Inversiones: Intereses obtenidos por la empresa a través de inversiones Financieras.

Utilidad venta de activo:Ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las principales, que no hayan sido definidos en las clasificaciones anteriores, talescomo royalties, regalías, utilidades en ventas de activos fijos,

Ing y Gan

Debe Haber Regla deOro

Cuentas de Resultado

Gas y Pér.

Debe Haber Regla deOro

Costo de Mercadería:Costo de los productos o servicios vendidos, determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa.

Cuentas de Resultado

GastosLuzAguaMovilizaciónCalefacciónImpuestospatentesContribucionesEtc...

La caracetrística comúnEs que son habituales

PérdidasIntereses PagadosPérdida venta de activoMultas

Cuentas de Resultado

La característica es que no es habitual

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Ejemplos Prácticos

1. Se deposita en caja la suma de $100.000 por el pago que realizaron los deudores

2. Se cancelan remuneraciones por $600.0003. Un socio retira $400.000 de efectivo 4. Se paga la cuenta de la luz por $55.000 con un

cheque 5. Se compra una maquinaria por $300.000 a con

letras a 30,60 y 90 días6. Se deposita en cuenta corriente la suma de

$120.000.