01 separata semana 1 da

86
CONTABILIDAD AVANZADA Contabilidad y Finanzas

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contabilidad

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  • CONTABILIDAD AVANZADA Contabilidad y Finanzas

  • Presentacin del Docente.

    Presentacin del Curso:

    El Logro del Curso.

    El Silabo.

    Las Evaluaciones.

    Los Recursos (Aula Virtual, Materiales, otros).

    Presentacin de las Normas de Convivencia:

    Respecto de la Asistencia y la Puntualidad.

    Respecto de los Trabajos.

    Respecto de la Conducta en el Aula.

    Respecto de la Participacin.

    Respecto de los Intermedios.

    PRESENTACIN DEL CURSO

  • DOCTRINA CONTABLE (LIMA NORTE) 2014-I

    Docente: Pedro Ivan Saldaa Suazo

    Carrera: Contabilidad

    E-mail : [email protected]

    FORMACIN PROFESIONAL Contador Pblico UCV - Trujillo

    POSGRADO: Maestra en Finanzas Corporativas (en Curso)

    UPC

    ESPECIALIZACIN: Finanzas UCV Trujillo UPC - Lima

    EXPERIENCIA LABORAL: Industrias Metlicas S&F SAC VDN & Packer Corporativa SAC (Asesor en Finanzas y Negocios)

    Explora Soluciones Estratgicas SAC (Gerente Financiero)

    Per

    OTROS:

    Reconocimientos Acadmicos Libro Contabilidad y Finanzas (en Curso)

  • EL LOGRO DEL CURSO

    Al trmino del curso, el estudiante, sustenta un informe sobre

    los Estados Financieros de una empresa aplicando las normas

    contables y tributarias, ajustes contables, hoja de trabajo y

    asientos de cierre, con una estructura bsica considerando el

    proceso contable, demostrando coherencia y dominio del

    tema.

  • EL CURSO

    https://aulavirtual.upn.edu.pe/login/index.php

    El Silabo y Los Recursos.

    Las Evaluaciones.

    Evaluacin Peso Semana Estilo de Evaluacin

    T1 20% 60%

    4 Trabajos + Escrita + Participaciones

    T2 35% 12 Trabajos + Escrito + Participaciones

    T3 45% 15 Proyecto de Investigacin

    EP 20% 8 Escrita

    EF 20% 16 Escrita

    ES - 17 Escrita

    Nota: Existen Evaluaciones Progresivas o Especficas en Base a Criterios Que

    Sustentan Las Notas Principales

  • NORMAS DE CONVIVENCIA

    Asistencia y Puntualidad.

    Toma de asistencia 10 minutos de iniciada la clase. No se puede corregir una falta en el sistema.

    Con cinco (05) inasistencias el estudiante est inhabilitados por faltas (DPI).

    Los Recursos (Aula Virtual, Materiales, otros).

    Trabajos

    La presentacin en la fecha programada. En otra fecha es con el 50% de la nota menos,

    considerando dicha calificacin de manera descendente segn las semanas de demora.

    Se debe respetar las instrucciones planteadas para el trabajo. Prohibido copias.

    Conducta en el Aula

    Aportar a la clase con opiniones y participaciones.

    Respeto por los compaeros, el docente, por el clima del aula, reglas de urbanidad y las reglas

    UPN.

    Participacin

    Esencial para aprobar el curso.

    Intermedios

    Cada dos (02) horas acadmicas (diez) 10 minutos. Terminado el plazo se reinicia la clase.

  • SESIN 1 - Laboratorio

  • INTRODUCCIN

  • INTRODUCCIN

    https://www.youtube.com/watch?v=TvSkiOItzKg https://www.youtube.com/watch?v=gBjD-CrALFA

  • SESIN 1 SEMANA 1

  • INTRODUCCIN

    Qu es un estado financiero?

  • EL PROCESO CONTABLE

    Conceptos

  • EL PROCESO CONTABLE

  • EL PROCESO CONTABLE

    OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

    OBJETIVOS DE LA

    CONTABILIDAD

    BRINDAR INFORMACION UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES

    CONTROLAR EFICAZMENTE LOS RECURSOS Y OBLIGACIONES DE LAS ORGANIZACIONES COMPARANDO

    PERIODICAMENTE, LOS GASTOS REALES REFERIDOS A ESTOS

    CONCEPTOS

    CONOCER LOS RESULTADOS GENERADOS POR LAS ACTIVIDADES

    FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE

    LAS NORMAS LEGALES Y TRIBUTARIAS

  • EL PROCESO CONTABLE

    IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

    Permite contestar preguntas tales como:

    Cmo est mi empresa o mi negocio?

    Cunto gano en mi empresa, diaria, mensual o anualmente?

    Estoy generando utilidad que me permita hacer nuevas inversiones?

    Cunto debo y cuanto me deben?

    Mis gastos son mayores que mis ingresos?

    Podra ganar ms controlando mis gastos? Cmo lo hago?

    Estoy pagando impuestos correctamente?

  • FUNDAMENTOS DEL ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

    IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE

    DECISIONES

    Importancia de la Contabilidad en la Toma de Decisiones

    Decidir S

    Invertir o Financiar

    Gestionar Las

    Variables Financieras

    Decidir A Qu Fuentes

    de Fondos Acceder

    Evaluar La

    Gestin del negocio.

    Ayuda a:

    Decidir, Qu Uso Darle

    A Los Recursos Financieros

  • ACTIVIDAD DE CLASE

    Conceptos

  • ACTIVIDAD GRUPAL EN CLASE

    Caso Contable Prctica Inicial

  • MISCELNEA Constitucin de Empresas

  • SESIN 1 Teora

  • UNIDAD I

    Aplicacin de normas contables y tributarias en operaciones de compra-venta

  • LOGRO DE LA UNIDAD

    Al trmino de la unidad, el (la) estudiante registra operaciones de

    compras y ventas de una empresa comercial en los libros contables

    teniendo en cuenta diversas operaciones no comunes y determinando

    el IGV a pagar, aplicando las normas contables y tributarias.

  • Apertura

    Compras Almacn

    Pagos de tesorera ?

    Ventas

    Planilla Depreciacin

    Cobros

    INTRODUCCIN

  • INTRODUCCIN

    Cunto crees conocer del tema de hoy?

    Qu libros contables aprendi a utilizar en el curso anterior?

    En qu tipo de empresas se utilizan stos libros?

  • LOGRO DE LA SESIN

    Al trmino de la sesin, el (la) estudiante registra

    operaciones en base al proceso contable en los libros

    principales y auxiliares, aplicando las normas contables y

    tributarias y mostrando una buena presentacin.

  • TEMARIO

    1. Proceso contable integral: libro contables principales y auxiliares

    2. La contabilidad segn el rgimen tributario

  • EL PROCESO CONTABLE INTEGRAL

    INICIO (Escritura Pblica de

    Constitucin)

    OPERACIONES

    Asiento de

    apertura o

    reapertura

    Libro de

    Inventarios y

    Balances

    COMPRAS

    Registro de compras

    (asiento de

    centralizacin)

    VENTAS

    Registro de ventas

    (asiento de

    centralizacin de las

    ventas)

    PERSONAL

    Libro de Planillas de

    remuneraciones

    (provisin)

    ALMACN

    Registro de

    inventario

    permanente

    valorizado (costo

    de ventas)

    TESORERA

    Libro Caja y

    Bancos

    (centralizacin de

    cobros y pagos)

    Libro Diario

    Libro Mayor

    Balance Comprobacin

    Procedimientos contables:

    Conciliacin bancaria

    Ajustes por diferencia de cambio

    Estimacin de ctas.incobrables

    Valuacin existencias (PEPS,

    promedio)

    Clculo del valor neto de

    realizacin

    Depreciacin de los activos fijos

    Amortizacin de intangibles

    Impuestos por pagar mensuales

    Clculo de CTS

    Estados

    Financieros

    Flujo de caja

    CIERRE CONTABLE

  • EL PROCESO CONTABLE INTEGRAL

    Registro de compras Registro de ventas

    Libro de planillas

    Libro caja

    Registro de inventario permanente Libros

    auxiliares

    Libro inventarios y balances

    Libro diario

    Libro mayor

    Libros principales

    Balance general

    Estado de resultados

    Estados financieros

  • EL PROCESO DE REAPERTURA

    Se realiza al inicio de cada periodo contable. Tiene por finalidad

    recoger la informacin de los activos, pasivos y cuentas

    patrimoniales que la compaa obtuvo al cierre final del ao anterior.

  • EL PROCESO DE REAPERTURA

    El balance general al 31 de diciembre del ao 1, de la librera ABC SAC., presenta los siguientes saldos en sus cuentas:

    ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

    Caja 14,500 Remuneraciones por pagar 6,000

    Cuenta corriente 23,000 Facturas por pagar comerciales 11,200

    Mercaderas (2,500 libros a S/.15.00 c/u) 37,500 Capital 50,000

    Resultados acumulados 7,800

    TOTALES 75,000 TOTALES 75,000

  • EL ASIENTO DE REAPERTURA

    Libro Diario Periodo: Enero ao 2 Ruc: 20251777345 Razn social: Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

    Operacin Referencia de la

    operacin Cuenta contable

    Movimiento

    N Da

    Glosa

    Cdigo del libro

    N correlativo

    N del docum. Susten.

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    1 02

    Por la reapertura de las cuentas al iniciar el ao 2

    10.1 Caja 14,500

    10.4 Cuenta corriente 23,000

    20.1 Mercaderas 37,500

    41.1 Remuneraciones por pagar

    6,000

    42.1 Facturas por pagar comerciales

    11,200

    50.1 Capital 50,000

    59.1 Utilidades no distribuidas

    7,800

  • EL PROCESO DE LAS COMPRAS

    Las compras de mercaderas, de activos fijos y

    los gastos que realiza toda empresa son

    registradas de manera detallada en el Registro

    de Compras, anotando la fecha de la compra,

    el nmero de factura o documento que

    sustenta la operacin, el nombre del

    proveedor; as como su identificacin, la

    cuanta, el detalle de los impuestos a los que

    est afecta la operacin y cualquier dato

    relevante de la compra.

  • EL PROCESO DE LAS COMPRAS

  • El proceso de las compras Entradas al almacn

    GUAS DE REMISIN

  • EL REGISTRO DE COMPRAS

    Tipo (tabla 2) NmeroBase

    imponibleIGV

    Comprobante de pago o documento

    Fecha de

    vencimiento o

    fecha de pago

    (1)

    Tipo

    (tabla

    10)

    Adquisiciones gravadas

    destinadas a

    operaciones gravadas

    y/o de exportacin Serie o

    cdigo de la

    depend.adua

    nera

    Ao de

    emisin de

    la DUA o

    DSI

    Documento de identidadApellidos y nombres,

    denominacin o

    razn social

    N

    mer

    o c

    orr

    elat

    ivo

    del

    regi

    stro

    o c

    d

    igo

    n

    ico

    de

    la o

    per

    aci

    n

    Fecha de

    emisin

    Informacin del proveedor

    Base

    imponibleIGV

    Base

    imponibleIGV

    ISC

    Importe total

    del

    comprobante

    de pago

    Tipo de

    cambio

    Adquisiciones gravadas

    destinadas a

    operaciones gravadas

    y/o de exportacin y a

    operaciones no

    gravadas

    Valor de las

    adquisiciones

    no gravadas

    Referencia del comprobante de pago o

    documento original que se modifica

    FechaTipo (tabla

    10)Serie

    N del

    comprobante de

    pago o

    documento

    Adquisiciones

    gravadas destinadas a

    operaciones no

    gravadas

  • TABLAS DE INFORMACIN

    Tabla 2 Tipo de documento de identidad

    Tabla 3 Entidad Financiera

    Tabla 4 Tipo de Moneda

    Tabla 5 Tipo de Existencia

    Tabla 10 Tipo de comprobante de pago o documento

  • TABLAS DE INFORMACIN

  • TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10

    TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

    N DESCRIPCIN

    00 Otros (especificar)

    01 Factura

    02 Recibo por Honorarios

    03 Boleta de Venta

    04 Liquidacin de compra

    05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros

    06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area

    07 Nota de crdito

    08 Nota de dbito

    09 Gua de remisin - Remitente

    10 Recibo por Arrendamiento

    11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones

    realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV

    12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora

    13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el

    control de la Superintendencia de Banca y Seguros

    14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros

    servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico

  • 15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros

    16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas

    17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles

    18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la

    supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

    19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos

    20 Comprobante de Retencin

    21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima

    22 Comprobante por Operaciones No Habituales

    23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los

    martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros

    24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A

    25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19,

    ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).

    26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la

    ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o

    Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)

    27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

    28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto

    29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las

    subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta

    30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante

    tarjetas de crdito y dbito

    31 Gua de Remisin - Transportista

    32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia

    el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural

    34 Documento del Operador

    TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10

  • TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10

    35 Documento del Partcipe

    36 Recibo de Distribucin de Gas Natural

    37

    Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho

    servicio

    50

    Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva

    52

    Despacho Simplificado - Importacin Simplificada

    53

    Declaracin de Mensajera o Courier

    54

    Liquidacin de Cobranza

    87

    Nota de Crdito Especial

    88

    Nota de Dbito Especial

    91

    Comprobante de No Domiciliado

    96

    Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes

    97

    Nota de Crdito - No Domiciliado

    98

    Nota de Dbito - No Domiciliado

    99

    Otros -Consolidado de Boletas de Venta

  • REGISTRO DE COMPRAS USO ACADMICO

    N

    seri

    e

    N

    mer

    o

    Informacin del

    proveedorBase

    imponible

    operaciones

    gravadas

    IGV y/o

    IPM

    Importe total

    del

    comprobante

    de pago

    Comprobante de pago

    y/o documento

    N

    mer

    o

    Fecha de

    emisinApellidos y

    nombres,

    denominacin o

    razn social

    Tip

    o (

    tab

    la 1

    0)

  • CASO PRCTICO

    Da

    Docu-mento

    N de Docu-mento

    Razn social

    Cdigo contable

    Bienes y/o serv.

    Gravados

    IGV: 18%

    Importe S/. total

    02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)

    S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00

    02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)

    40,000.00 7,200.00 47,200.00

    03 Factura 001-491

    Creative S.A.C. (publicidad)

    3,500.00 630.00 4,130.00

    08 Factura 001-75469

    Quality Products (mercaderas)

    32,700.00 5,886.00 38,586.00

    18 Rec. Serv. Pblicos

    001-51121

    Telefnica del Per (100% uso administrativo)

    1,000.00 180.00 1,180.00

    23 Ticket 001-R127

    Grifo Repsol (uso administrativo)

    300.00 54.00 354.00

    TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

    Durante el presente mes se realizaron las siguientes compras, segn el Registro de compras adjunto:

    Registro de compras Enero ao 02

  • CASO PRCTICO

    REGISTRO DE COMPRAS

    ENERO AO 02

    Da

    Docu-mento

    N de Docu-mento

    Razn social

    Cdigo contable

    Bienes y/o serv.

    Gravados

    IGV: 18%

    Importe S/. total

    02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)

    60.1 S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00

    02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)

    33.4 40,000.00 7,200.00 47,200.00

    03 Factura 001-491

    Creative S.A.C. (publicidad)

    63.7 3,500.00 630.00 4,130.00

    08 Factura 001-75469

    Quality Products (mercaderas)

    60.1 32,700.00 5,886.00 38,586.00

    18 Rec. Serv. Pblicos

    001-51121

    Telefnica del Per (100% uso administrativo)

    63.6

    1,000.00 180.00 1,180.00

    23 Ticket 001-R127

    Grifo Repsol (uso administrativo)

    65.9 300.00 54.00 354.00

    TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

  • ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE COMPRAS

    Libro Diario

    Periodo Enero ao 2

    Ruc 20251777345

    Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

    Operacin Referencia de la

    operacin Cuenta contable

    Movimiento

    N Da Glosa

    C-digo del libro

    N corre-lativo

    N del docum. Susten.

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    2 31

    Por la centraliza-cin de las compras,

    segn registro del

    mes

    8 33.4 Unidades transporte 40,000

    60.1 Compras 57,700

    63.6 Servicios pblicos 1,000

    63.7 Publicidad, publicaciones,RR.PP.

    3,500

    65.9 Otros gastos de gestin

    300

    40.11 IGV por pagar 18,450

    42.1 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

    73,750

    46.5 Pasivos por compra de activo inmovilizado

    47,200

  • ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE COMPRAS

    Libro Diario

    Periodo Enero ao 2

    Ruc 20251777345

    Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

    3 31

    Por el destino de

    las compras

    20.1 Mercadera manufacturada

    57,700

    61.1 Variacin de existencias

    57,700

    4 31 Por el

    destino de los gastos

    94 Gastos administrativos

    1,300

    95 Gastos de ventas 3,500

    79 Cargas imputables a la cta.de gastos y costos

    4,800

  • EL PROCESO DE LAS VENTAS

    Contado Crdito I.G.V. Descuentos Recargos Factura Letras Pagar

    REGISTRO DE VENTAS

    VENTAS

  • EL REGISTRO DE VENTAS

    Tipo (tabla 2) Nmero

    Exp

    ort

    aci

    n Base

    imponible

    operaciones

    gravadas

    N

    mer

    o

    Fecha de

    emisin

    Fecha de

    vencimiento

    y/o pago

    Tip

    o (

    tab

    la

    10

    )

    N

    seri

    e

    N

    mer

    o

    Apellidos y

    nombres,

    denominacin o

    razn social

    Comprobante de

    pago y/o

    documento

    Documento de identidad

    Informacin del cliente

    Exonerada InafectaFecha

    Tipo (tabla

    10)Serie

    N del

    comprobante

    de pago o

    documento

    Referencia del comprobante de pago o documento

    original que se modificaImporte total de la

    operacin

    exonerada o inafecta IGV y/o

    IPM

    Importe total

    del

    comprobante

    de pago

    Tipo de

    cambio

    Otros

    tributos y

    cargos que

    no forman

    parte de la

    base

    imponible

  • EL REGISTRO DE VENTAS USO ACADMICO

    Apellidos y

    nombres,

    denominacin

    o razn social

    IGV y/o

    IPM

    Importe total

    del

    comprobante

    de pago

    Fecha de

    emisin

    Comprobante de pago

    y/o documento

    Informacin

    del cliente Base

    imponible

    operaciones

    gravadas

    Tip

    o (

    tab

    la

    10

    )

    N

    seri

    e

    N

    mer

    o

    N

    mer

    o

  • CASO PRCTICO

    FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

    PERIODO: ENERO-AO 2

    RUC:

    RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,

    FECHA DE FECHA INFORMACIN DEL CLIENTE BASE IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

    EMISIN DEL DE IMPONIBLE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

    COMPROBANTE VENCIMIENTO DE LA IGV Y/O IPM DEL DE N DEL

    DE PAGO Y/O PAGO TIPO N DE SERIE NMERO TIPO NMERO DENOMINACIN OPERACIN

    COMPROBANTECAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE

    O DOCUMENTO (TABLA 10) (TABLA 2) O RAZN SOCIAL GRAVADA DE PAGO(TABLA

    10)

    DE PAGO O

    DOCUMENTO

    102.01

    1001 5245

    6 20251995876 Trax Max SAC25,000.00 4,500.00 29,500.00

    202.01

    1001 5246

    6 20466316505Negocios Andinos

    SAC 8,000.00 1,440.00 9,440.00

    312.01

    1001 5247

    6 20251995876 Casinelli SAC35,000.00 6,300.00 41,300.00

    423.01

    3001 239

    1 1009864371 Cecilia Guerrero9,000.00 1,620.00 10,620.00

    TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00

    20251777345

    COMPROBANTE DE PAGO

    O DOCUMENTO

    NMERO

    CORRELATI

    VO DEL

    REGISTRO

    O CDIGO

    NICO DE

    LA

    OPERACIN

    DOCUMENTO DE IDENTIDAD

  • ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE LAS VENTAS

    Operacin Referencia de la

    operacin Cuenta contable

    Movimiento

    N Da Glosa Cdi-go del libro

    N corre-lativo

    N del docum. Susten.

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    5 31

    Por la centraliza-cin de las ventas del

    mes, segn registro de

    ventas

    14 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    90,860

    4011 IGV por pagar 13,860

    70.1 Venta de mercaderas

    77,000

  • EL PROCESO DE LAS VENTAS

    Ventas Salida del almacn

  • CLCULO DEL COSTO DE VENTAS

    Inventario (stock) inicial 3X Ms las compras de mercadera 4X 7X Disponible para vender Menos Inventario (stock) final X = Costo de ventas 6X ==

  • CLCULO DEL COSTO DE VENTAS

    Descripcin Unidades

    retiradas del almacn (A)

    Costo unitario S/. (B)

    Costo de ventas (C= A x B)

    Jarabe de Tamarindo

    1,410 20 28,200

    Miel de los Dioses

    143 100 14,300

    Total del costo de ventas 42,500

  • REGISTRO CONTABLE DEL COSTO DE VENTAS

    Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable

    Movimiento

    N Da Glosa Cdigo del libro

    N correlati

    vo

    N del docum. Susten.

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    6 31

    Por el costo de la mercadera

    vendida

    69.1 Costo de ventas 42,500

    20.1 Mercaderas 42,500

  • EL PROCESO DE CONTRATACIN DEL PERSONAL

    Reclutamiento

    Seleccin

    Incorporacin (firma del contrato)

  • EL PROCESO DE CONTRATACIN DEL PERSONAL

    Remuneracin bruta Descuentos Remuneracin neta

    Aportes del empleador

  • CASO PRCTICO

    El total de los sueldos de los trabajadores es de S/. 2,600. Todos los empleados estn afiliados al sistema nacional de

    pensiones (13%). Considere el 50% como gasto del rea

    administrativa y el 50% como gasto de ventas.

    Remuneracin bruta

    Descuento Sistema nacional

    de pensiones (13%)

    Neto a pagar al trabajador

    Aportes del empleador Essalud (9%)

    2,600.00 338.00 2,262.00 234.00

  • REGISTRO CONTABLE DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES

    Operacin

    Referencia de la operacin

    Cuenta contable Movimiento

    N Da Glosa

    C-digo del libro

    N corre-lativo

    N del docum

    . Susten

    .

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    7 31

    Por la provisin de la planilla de

    sueldos

    31 62.1 Remuneraciones 2,600.00

    62.7 Seguridad y previsin social

    234.00

    40.31 Essalud 234.00

    40.32 ONP 338.00

    41.1 Remuneraciones por pagar

    2,262.00

    8 31 Por el

    destino de los gastos

    94 Gasto administrativo

    1,417.00

    95 Gasto de ventas 1,417.00

    79 Cargas imp.cta.costos y gts.

    2,834.00

  • EL PROCESO DE CAJA

    Ingresos Ventas

    Empresa = Libro Bancos Banco = Estado Bancario

    Compras

    Gastos Generales

    Impuestos

    Conciliacin Bancaria

  • CASO PRCTICO

    ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS

    (AMBOS FORMATOS)

    Da Operaciones mes de enero Importe

    2/1 Saldo inicial de caja 14,500

    2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La Moneda de Oro

    23,000

    12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N 001-5247

    41,300

    12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del banco La Moneda

    40,000

    18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994

    29,500

    25/1 Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo 1,180

  • FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

    PERODO:

    RUC:

    RAZN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

    Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO

    O CD. NICO DE LA OPERACINCDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

    0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00

    1

    2

    3

    TOTAL -

    SALDO FINAL

    CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOSDESCRIPCIN DE LA OPERACIN

    FECHA DE

    LA

    OPERACIN

    20251777345

    ene-02

  • FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

    PERODO : ene-02

    RUC :

    RAZN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.

    ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro

    CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314

    0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00

    1

    2

    TOTAL

    SALDO FINAL

    20251777345

    NMERO

    CORRELATIV

    O DEL

    REGISTRO O

    CDIGO

    NICO DE LA

    OPERACIN

    FECHA DE LA

    OPERACIN

    OPERACIONES BANCARIAS

    NM ERO DE

    TRANSACCIN

    BANCARIA, DE

    DOCUM ENTO

    SUSTENTATORIO O

    DE CONTROL

    INTERNO DE LA

    OPERACIN

    DENOMINACIN O

    RAZN SOCIAL

    CDIGO

    CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

    MEDIO DE

    PAGO

    (TABLA 1)

    DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

  • CASO PRCTICO

    ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS

    (AMBOS FORMATOS)

    Da Operaciones mes de enero Importe

    2/1 Saldo inicial de caja 14,500

    2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La Moneda de Oro

    23,000

    12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N 001-5247

    41,300

    12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del banco La Moneda

    40,000

    18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994

    29,500

    25/1 Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo 1,180

  • FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

    PERODO:

    RUC:

    RAZN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

    Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO

    O CD. NICO DE LA OPERACINCDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

    0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00

    1 12/01/3002 Cobro factura No. 001-5247 121 Facturas por cobrar 41,300.00

    2 12/01/3002 Depsito a la cta.cte.La Moneda 103 Efectivo en trnsito 40,000.00

    3 25/01/3002 Pago de fact.N 001-511121 421 Facturas y otr.comp por pagar 1,180.00

    TOTAL 55,800.00 41,180.00

    SALDO FINAL 14,620.00

    CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOSDESCRIPCIN DE LA OPERACIN

    FECHA DE

    LA

    OPERACIN

    20251777345

    ene-02

  • CASO PRCTICO

    ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS

    (AMBOS FORMATOS)

    Da Operaciones mes de enero Importe

    2/1 Saldo inicial de caja 14,500

    2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La Moneda de Oro

    23,000

    12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N 001-5247

    41,300

    12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del banco La Moneda

    40,000

    18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994

    29,500

    25/1 Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo 1,180

  • FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

    PERODO : ene-02

    RUC :

    RAZN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.

    ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro

    CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314

    0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00

    1 12/01/3002 Deposito en efectivo Lab. Med.Natur.Bio Vio50239

    103 Efectivo en trnsito 40,000.00

    2 18/01/3002 007 Cheque N 158224 Qumica Sueca001

    421 Fact., boletas y otr.comp por pagar 29,500.00

    TOTAL 63,000.00 29,500.00

    SALDO FINAL 33,500.00

    20251777345

    NMERO

    CORRELATIV

    O DEL

    REGISTRO O

    CDIGO

    NICO DE LA

    OPERACIN

    FECHA DE LA

    OPERACIN

    OPERACIONES BANCARIAS

    NMERO DE

    TRANSACCIN

    BANCARIA, DE

    DOCUMENTO

    SUSTENTATORIO O

    DE CONTROL

    INTERNO DE LA

    OPERACIN

    DENOMINACIN O

    RAZN SOCIAL

    CDIGO

    CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

    MEDIO DE

    PAGO

    (TABLA 1)

    DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

  • ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE CAJA

    Operacin Referencia de la

    operacin Cuenta contable

    Movimiento

    N Fe-cha

    Glosa

    C-digo del libro

    N corre-lativo

    N del docum

    . Susten

    .

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    9 31 Por los

    ingresos en efectivo

    1 1 101 Caja 41,300

    1 1 5247 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    41,300

    10 31 Por las

    salidas en efectivo

    1 2 50239 103 Efectivo en trnsito 40,000

    1 3 51121 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

    1,180

    101 Caja 41,180

    11 31

    Por los abonos

    efectuados en la cuenta

    corriente

    1 1 50239 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

    40,000

    1 1 50239 103 Efectivo en trnsito 40,000

    12 31

    Por los cargos

    efectuados en la cuenta

    corriente

    1 2 001-994

    421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

    29,500

    1 2 001 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

    29,500

  • CASO PRCTICO

    Determine el IGV por pagar correspondiente al presente mes.

    IGV VENTAS S/. 13,860.00

    IGV COMPRAS (CRDITO FISCAL)

    S/.( 18,450.00)

    SALDO A FAVOR S/. 4,590.00

  • EL LIBRO MAYOR

    Es un libro principal de la contabilidad, en el

    cual se clasifican las cuentas que previamente

    fueron registradas en el libro diario. La

    finalidad de mayorizar las cuentas es conocer

    el saldo de las mismas.

  • EL LIBRO MAYOR

    (MODELO)

  • EL LIBRO MAYOR USO ACADMICO

    A B O N A R

    A B O N O

    A C R E D I T A R

    C R E D I T O

    A C R E E D O R

    C A R G A R C A R G O D E B I T A R D B I T O D E U D O R

  • CASO PRCTICO

    Registre en el libro mayor las siguientes operaciones FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

    PERODO: 2010

    RUC: 20345231452

    APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C.

    N Fecha Glosa

    Asiento Opera. Descripcin Cdigo Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER

    1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00

    operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00

    mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00

    45.44 Pagars 18,000.00

    42.3 Letras por pagar 5,750.00

    50.1 Capital 30,000.00

    59.1 Resultados acumulados 41,050.00

    2 31-ene Por la centralizacin de 33.3 Maquinarias 90,500.00

    las compras, segn 60.1 Mercaderas 20,000.00

    Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10

    63.64 Telfono 338.98

    40.11 IGV 20,484.92

    42.1 Facturas por pagar 27,500.00

    46.54 Inmuebles , maquinaria y equipo 106,790.00

    3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderas manufacturadas20,000.00

    cadera al almacn 61.1 Mercaderas 20,000.00

    4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98

    gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10

    costos. 79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08

    5 31-ene Por la venta de merca- 12.1 Facturas por cobrar 153,400.00

    deras 40.11 IGV 23,400.00

    70.1 Venta de mercaderias 130,000.00

    6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias 18,000.00

    mercaderia vendida 20.1 Mercaderias manufacturadas 18,000.00

    7 31-ene Por las entradas en efec- 10.1 Caja 1,900.00

    tivo, segn formato 1.1 12.1 Facturas por cobrar 1,900.00

    8 31-ene Por las salidas de efec- 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00

    tivo, segn libro caja 42.1 Facturas por pagar 400.00

    movimientos efectivo 10.1 Caja 1,900.00

    9 31-ene Por las entradas de dinero 10.4 Cuenta corriente 1,500.00

    en la cuenta corriente 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00

    10 31-ene Por las salidas de dinero 42.1 Facturas por pagar 11,800.00

    de la cuenta corriente 14.11 Prstamos al personal 2,500.00

    10.4 Cuenta corriente 14,300.00

    TOTALES 443,395.08 443,395.08

    Cuenta Contable MOVIMIENTO

  • CASO PRCTICO

    Registre en el libro mayor las siguientes operaciones

    FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

    PERODO: 2010

    RUC: 20345231452

    APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C.

    N Fecha Glosa

    Asiento Opera. Descripcin Cdigo Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER

    1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00

    operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00

    mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00

    45.44 Pagars 18,000.00

    42.3 Letras por pagar 5,750.00

    50.1 Capital 30,000.00

    59.1 Resultados acumulados 41,050.00

    2 31-ene Por la centralizacin de 33.3 Maquinarias 90,500.00

    las compras, segn 60.1 Mercaderas 20,000.00

    Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10

    63.64 Telfono 338.98

    40.11 IGV 20,484.92

    42.1 Facturas por pagar 27,500.00

    46.54 Inmuebles , maquinaria y equipo 106,790.00

    3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderas manufacturadas20,000.00

    cadera al almacn 61.1 Mercaderas 20,000.00

    4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98

    gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10

    costos. 79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08

    5 31-ene Por la venta de merca- 12.1 Facturas por cobrar 153,400.00

    deras 40.11 IGV 23,400.00

    70.1 Venta de mercaderias 130,000.00

    6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias 18,000.00

    mercaderia vendida 20.1 Mercaderias manufacturadas 18,000.00

    7 31-ene Por las entradas en efec- 10.1 Caja 1,900.00

    tivo, segn formato 1.1 12.1 Facturas por cobrar 1,900.00

    8 31-ene Por las salidas de efec- 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00

    tivo, segn libro caja 42.1 Facturas por pagar 400.00

    movimientos efectivo 10.1 Caja 1,900.00

    9 31-ene Por las entradas de dinero 10.4 Cuenta corriente 1,500.00

    en la cuenta corriente 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00

    10 31-ene Por las salidas de dinero 42.1 Facturas por pagar 11,800.00

    de la cuenta corriente 14.11 Prstamos al personal 2,500.00

    10.4 Cuenta corriente 14,300.00

    TOTALES 443,395.08 443,395.08

    Cuenta Contable MOVIMIENTO

  • CASO PRCTICO

    Formato 6.1: Libro Mayor

    Periodo : Enero 2010

    Ruc : 20345231452

    Empresa : ABC S.A.C.

    Cuenta : 10 Efectivo y equivalente de efectivo

    Fecha de la operacin

    N correlativo del libro Diario

    Descripcin o glosa de la operacin

    Saldos y movimientos

    Deudor Acreedor

    TOTALES

  • CLASIFICACIN DE LOS LIBROS

    CONTABLES

    Principales

    Auxiliares

  • LIBROS PRINCIPALES

    Libro de Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor

  • Libros principales

    Registro de

    compras

    Registro de Ventas

    Libro Caja Bancos

    Control de Inventarios

    LIBROS PRINCIPALES

    Son de uso inmediato y sistemtico. Se centralizan en estos las operaciones previamente registradas en los

    libros auxiliares.

    Permiten la preparacin de los Estados Financieros.

  • LIBROS AUXILIARES

    Son aquellos que complementan los libros principales.

    Se clasifican en :

    Obligatorios; de acuerdo a la normatividad legal.

    Voluntarios; que como su nombre lo indica, se puede aplicar su uso como registro o no, es potestad de la

    entidad, no es de mandato legal su uso.

  • LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

    Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja y Bancos Registro de control de Inventario (Kardex) Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, Otros, segn corresponda.

  • LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS

    Registro de control de cuentas por cobrar Registro de control de cuentas por pagar Libro Caja Chica, etc.

    Registro de Letras por Cobrar

  • GE Y PE

    MICRO EMPRESAS - RG

    MICRO EMPRESAS RER

    MICRO EMPRESAS RUS

    Preparado por: Violeta Guerrero

    Libros contables de acuerdo al rgimen tributario

    Rgimen general Ingresos > A 150 UIT

    Rgimen general Ingresos < A 150 UIT

    RUS Ingresos < 360,000

    RER Ingresos < 525,000

    IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD

    COMPLETA

    LIBRO DIARIO DE FORMATO

    SIMPLIFICADO

    IGV: Registro

    de compras y registro de ventas

    e ingresos

  • LIBROS CONTABLES DE ACUERDO AL RGIMEN TRIBUTARIO

    Se considera lo establecido por la Ley del Impuesto a la Renta (LIR)

    - Contabilidad Completa :

    1. Libro de Inventarios y Balances

    2. Libro Diario

    3. Libro Caja y Bancos

    4. Libro Mayor

    5. Registro de Ventas e Ingresos

    6. Registro de Compras

  • OTRAS OBLIGACIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

    (LIR)

    7. Libro de Retenciones

    8. Registro de Activos Fijos

    9. Registro de Costos

    10. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

    11. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

    Asimismo, los siguientes libros o registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la renta:

    (Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT art. 12)

  • LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOS

    OTROS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EXIGIBLES

    Inventarios y Balances

    Mayor Diario

    Registro de Ventas

    Libro Caja y Bancos

    Registro de Compras

    Registro de Costos

    Inventario Permanente Valorizado

    Inventario Permanente En Unidades Fsicas

    Registro de Activos Fijos

    Retenciones Incisos e) y f) Artculo 34 LIR.

    CONTABILIDAD COMPLETA

    A partir del 01.01.2009

  • OTROS LIBROS DE CONTABILIDAD

    Libro de Planillas (D.S. N 001-98-TR y sus modificatorias)

    Libros de actas, los de Junta General y de Directorio (Ley General de

    Sociedades).