TEMA: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PRELIMINARES

NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN

EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

NIA 220 señala que el socio deberá asumir la responsabilidad.

NIA 320: Si los Estados Financieros están preparados, en los aspectos Materiales.

La palabra deriva del latín communicare, que significa “compartir algo, poner en común”. Por lo tanto, la comunicación es un fenómeno inherente a la relación que los seres vivos mantienen cuando se encuentran en grupo.

DEFINICIÓN DE COMUNICACIÓN

Un informe preliminar no es el resultado final sobre algo, sino más bien un análisis. Lo preliminar, por lo tanto, es aquello que no es definitivo.

El jefe de equipo agrupa todos los asuntos de importancia (condiciones, deficiencias, observaciones) que incumplieron las disposiciones relacionadas con aspectos de control interno y/o de cumplimiento con leyes, reglamentos legales y técnicos u otras disposiciones aplicables que dieron origen a la condición (Criterio).

Para que un asunto de importancia (condiciones, deficiencias, observaciones), sea incluido en el Informe previo de Auditoría de resultados preliminares e Informe de Auditoría deberá estar estructurado con todos sus atributos (Condición, Criterio, Causa, Efecto, Comentarios de la Administración, Comentarios del Auditor y Recomendaciones).

Resultados Preliminares de Auditoría (Informe Previo).

El informe previo de Auditoría

Los resultados preliminares deberá tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al funcionario lector una rápida comprensión del contenido del informe, y contendrán los principios y estructuras descrita en el Informe de Auditoría.

Al finalizar la fase de ejecución, se elabora una carta de gerencia, en la cual se comunicará a la administración todos aquellos asuntos de menor importancia, estos asuntos de menor importancia son riesgos que pueden ser administrados y que a juicio del auditor no son de impacto en las cifras de los estados financieros.

Carta de Gerencia de Asuntos de Importancia Relativa.

Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus potenciales efectos.

Suficiente información para permitir a los encargados del gobierno corporativo y a la administración entender el contexto de la comunicación. En particular, el auditor deberá explicar que:

i. El propósito de la auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre los estados financieros. ii. La auditoría incluye la consideración del control interno relevante a

la preparación de los estados financieros para planear procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.

iii.Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha identificado durante la auditoría y que el auditor ha concluido que son de suficiente importancia para merecer reportarse a los encargados del gobierno corporativo

EL AUDITOR DEBERÁ INCLUIR EN LA COMUNICACIÓNESCRITA DE LAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL

CONTROL INTERNO: