-035.- iigg costo computable

13/05/2015

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SOBRE CASO DE AP L ICAC IN PRCT ICA

IMPUESTO A LAS GANANCIAS COSTO COMPUTABLE

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

Fuente: GTP 2014Ej. # 18

Curso 356Ctedra I

FCE UBA

PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?

2 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

VENTA DE BIENES O SERVICIOS

COSTO DE BIENES O SERVICIOS

MenosRESULTADO BRUTO DE LA OPERACIN

COSTO DE VENTAS SG/ LIG

RESULTADO BRUTO IMPOSITIVO

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PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?

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COSTO DE VENTAS SG/ LIG

Igual

COSTO IMPOSITIVO

COMPUTABLE

A LOS EFECTOS DE DETERMINAR EL

RESULTADO IMPOSITIVO


NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO

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porque al precio de venta debemos detraerle aqul, que segn la LIG y el DR LIG, debe considerarse a los efectos de determinar el

RESULTADO IMPOSITIVO.

Dentro del texto normativo, el articulado de los costos, constituyen normas de valuacin impositivas.

Esto es posible porque la prctica contable ha desarrollado distintos mtodos de costeo con dismil impacto en el resultado de las

operaciones o transacciones econmicas.


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INMUEBLESLIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)

DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)


1.- INMUEBLE ADQUIRIDO

Determinacin del costo de adquisicin actualizado- Fecha de compra 30/11/1990- Valor de adquisicin $ 30.000,00- Gastos de compra $ 1.000,00- Coeficiente Actualizacin 1,609

$ 49.879,00

Amortizacin impositiva acumulada- Trimestres transcurridos 83- 2% anual = 0,5% por trimestre 41,5%- Coeficiente Edificacin 70%

$ 14.489,85

Calculados por ejercicio comercial




1.- INMUEBLE ADQUIRIDO (Continuacin)

Costo de adquisicin actualizado $ 49.879,00

Menos: Amortizacin impositiva acumulada $ 14.489,85

COSTO IMPOSITIVO $ 35.389,15

Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo

Determinacin del resultado neto impositivo

Precio de Venta $ 140.000,00

Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG) $ 35.389,15

UTILIDAD IMPOSITIVA $ 104.610,85

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2.- INMUEBLE CONSTRUDO

Determinacin del costo de inversin actualizadoa) Terreno

- Fecha de compra julio de 1986- Valor de adquisicin $ 10,00- Coeficiente Actualizacin 14.471,32

b) Construccin- Inversiones actualizadas $ 31.687,10- Coeficiente Actualizacin 1,026

$ 144.713,20

$ 32.510,96

Se actualiza desde fecha de compra hasta fecha de cierre del ejercicio anterior a la enajenacin (sujeto que aplica AxI-LIG).

Coeficientes calculados con el IPMNG (LIG Art.89)




2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)

Costo impositivo del terreno $ 144.713,20

Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin ???

COSTO IMPOSITIVO ???




Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG) ???

UTILIDAD IMPOSITIVA ???

Costo inversiones actualizadas construccin $ 32.510,96

No afectado a actividad gravada

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2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)

Costo impositivo del terreno $ 144.713,20

Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin 0,00

COSTO IMPOSITIVO $ 177.224,16




Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG) $ 177.224,16


Costo inversiones actualizadas construccin $ 32.510,96

BIENES MUEBLESLIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)

DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)


1.- BIEN MUEBLE ADQUIRIDODeterminacin del costo de adquisicin actualizado

- Fecha de compra 08/05/1996- Valor de adquisicin $ 1.300,00- Coeficiente Actualizacin 1,000

$ 1.300,00

Amortizacin impositiva acumulada- Est totalmente amortizado

$ 1.300,00

COSTO IMPOSITIVO $ 0,00


Precio de Venta

UTILIDAD IMPOSITIVA $ 180,00

$ 180,00

Desde ABR/92 el IPMNG=1 (uno)

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2.- BIEN MUEBLE CONSTRUDODeterminacin del costo de inversin actualizado

- Inversiones actualizadas $ 54.310,00

Amortizacin impositiva acumulada- Est totalmente amortizado

$ 54.310,00



Precio de Venta


$ 73.000,00




3.- BIENES DE CAMBIO AFECTADOS COMO BIENES DE USO

Determinacin del costo computable Equipo Impresora- Valor de afectacin actualizado (Coef.Act.=1) $ 2.251,00

Amortizacin impositiva acumulada- Estn totalmente amortizados

$ 673,80



Precio de Venta


$ 6.350,00

$ 2.251,00 $ 673,80

$ 0,00

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BIENES INTANGIBLESLIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)

Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)


1.- LLAVE DE NEGOCIO

Determinacin del costo computable- Valor de costo actualizado $ 20.000,00 (x) 1,609

Amortizacin impositiva acumulada- Deduccin no admitida por la LIG

$ 32.180,00

COSTO IMPOSITIVO


Precio de Venta


$ 60.000,00

$ 0,00

$ 32.180,00

Costo Impositivo $ 32.180,00

BIENES INTANGIBLESLIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)

Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)


2.- PATENTE

Determinacin del costo computable- Valor de costo actualizado $ 35.000,00 (x) 1,000

Amortizacin impositiva acumulada- $ 35.000 / 15 aos V.U. * 13 aos transcurridos

$ 35.000,00

COSTO IMPOSITIVO


Precio de Venta


$ 42.000,00

$ 30.333,33

$ 4.666,67


Responde a un desarrollo intelectual material propio o ajeno

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ACCIONESLIG ARTCULO 61 (COSTO COMPUTABLE)


1.- ACCIONES ADQUIRIDAS

Determinacin del costo computable- Valor de costo actualizado $ 4,00 (x) 14.471,318 $ 57.885,27

COSTO IMPOSITIVO


Precio de Venta

QUEBRANTO IMPOSITIVO $ 7.561,27

$ 50.000,00

$ 57.885,27


QUEBRANTO ESPECFICO

Ms antiguas de su misma especie y calidad

ACCIONESLIG ARTCULO 61, PENLTIMO PRRAFO


2.- ACCIONES RECIBIDAS COMO DIVIDENDOS

En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 deoctubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a losefectos del gravamen, no se computar costo alguno.



Costo impositivo $ 0,00


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TTULOS PBLICOSLIG ARTCULO 63 (COSTO COMPUTABLE)


Determinacin del costo computable

$ 45.600,00

COSTO IMPOSITIVO


Precio de Venta


$ 90.000,00

$ 35.000,00

$ 80.600,00


- BONEX en existencia al inicio del ejercicio en que seenajenan: 6000 @ $ 7,60

- BONEX adquiridos durante el ejercicio de enajenacin: 4000 a precio de compra

OBRAS DE ARTELIG ARTCULO 65 (COSTO COMPUTABLE)


Determinacin del costo computable

$ 37.000,00

COSTO IMPOSITIVO


Precio de Venta


$ 60.000,00

$ 10.000,00

$ 47.000,00


- Valor de compra- Gastos de Restauracin

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CASO DE AP L ICAC IN N 18

IMPUESTO A LAS GANANCIAS COSTO COMPUTABLE


Fuente: GTP 2014Ej.#18

Curso 356Ctedra I

FCE UBA

fin

-035.- iigg costo computable

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